Оборотно сальдовая ведомость по счету 70 образец заполнения в ворде
70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» активно-пассивный. Это означает, что сальдо по этому счету может быть, как по дебету, так и по кредиту. Дебетовое сальдо показывает задолженность по зарплате перед нашей организацией, кредитовое - нашу задолженность по зарплате перед работниками.
Второй вариант может возникнуть, если мы, например, выплатили больше зарплаты, чем начислили (при выплате аванса).
Оборот по дебету - это уменьшение задолженности нашей организации по зарплате (при ее выплате).
Оборот по кредиту - это увеличение задолженности нашей организации по зарплате (при ее начислении).
Счет 70 не имеет отдельных субсчетов.
При начислении зарплаты в дебет ставится счет, на котором отражаются расходы по зарплате (для предприятия зарплата работников является расходом). Например, если начисляется зарплата работникам производственного предприятия, занятых в основном производстве, то используется счет 20.
Для работников администрации счет 26, для торговых организаций счет 44 и т.д.
Дт 20-44 Кт 70 - начисление зарплаты
Зарплата может выплачиваться наличными средствами из кассы или на расчетные счета (карты работников). При выплате зарплаты происходит уменьшение задолженности нашего предприятия перед работниками и 70 счет указывается по дебету в корреспонденции со счетами денежных средств.
Дт 70 Кт 50 - выплачена зарплата из кассы
Дт 70 Кт 51 - перечислена зарплата на карты работникам
Наша организация начислила зарплату работникам администрации за январь в сумме 100 000 руб. В начале февраля зарплата была полностью выплачена из кассы, а в конце февраля начислена зарплата за февраль в сумме 110 000 руб.
Дт 26 Кт 70 - 100 000 руб.
Дт 70 Кт 50 - 100 000 руб.
Дт 26 Кт 70 - 110 000 руб.
Таким образом на счете 70 кредитовое сальдо составляет 110 000 руб. и это задолженность нашей организации перед работниками.
Наша организация выплатила аванс из кассы в январе в сумме 50 000 руб. Аванс был выплачен 21 января
Дт 70 Кт 50 - 50 000 руб.
Таким образом на счете 70 дебетовое сальдо на 22 января составляет 50 000 руб. и это задолженность по зарплате перед нашей организацией. Когда 31 января будет сделано начисление зарплаты, на счете 70 опять будет сальдо по кредиту.
Обобщить информацию о расчетах с сотрудниками по оплате труда помогает регистр бухгалтерского учета под называнием «Оборотно-сальдовая ведомость по счету 70» (ОСВ). Расскажем о данных, отражаемых в этой ведомости, а также о том, как использовать ОСВ по счету 70.
Порядок отражения операций в ОСВ по счету 70
По дебету счета 70 отражают:
- выплаченные суммы работникам. Кроме заработной платы сюда входят премии, пенсии, пособия, доходы от участия в УК компании и проч.);
- удержанный из зарплаты НДФЛ;
- удержания по исполнительным листам и др.;
- депонирование зарплаты, если работодатель не использует безналичную форму расчета с работниками.
По кредиту счета 70 показывают:
- начисленные суммы зарплаты (за счет себестоимости, отпускного резерва и других источников);
- начисленные пособия по соцстрахованию;
- начисленные доходы работников от участия в УК.
Сальдо счета 70 в оборотно-сальдовой ведомости может быть пассивным, активным, а также активно-пассивным. Но чаще все-таки пассивным, поскольку начисление зарплаты производится в последний день месяца, а выплачивается она сотрудникам в следующем.
Однако если сотруднику выплачена сумма, превышающая начисления, остаток счета 70 станет активным или активно-пассивным.
Как сформировать оборотно-сальдовую ведомость по счету 70
Рассмотрим это на практическом примере.
Пример
ООО «Ромашка» выплачивает зарплату своим работникам два раза в месяц: Степанову Ф. П. — 40 000 руб.; Ильину И. Ф. — 30 000 руб.; Федоровой А. П. — 20 000 руб.
На начало ноября за компанией числился долг перед сотрудниками по начисленной зарплате за октябрь: перед Степановым Ф. П. — 14 800 руб.; перед Ильиным И. Ф. — 11 100 руб.; перед Федоровой А. П. — 7 400 руб.
По каждому сотруднику в ноябре бухгалтерией были сделаны следующие проводки:
Дт 70 Кт 50 — выплачена заработная плата за октябрь (14 800 + 11 100 + 7 400) = 33 300 руб.
Дт 70 Кт 50 — выплачен аванс за ноябрь (20 000 +15 000 + 10 000) = 45 000 руб.
Дт 44 Кт 70 — начислена зарплата за ноябрь (40 000 + 30 000 + 20 000) = 90 000 руб.
Дт 70 Кт 68.01 — из зарплаты удержан НДФЛ 13% (5 200 + 3 900 + 2 600) = 11 700 руб.
Теперь на основании проводок сформируем ведомость за ноябрь:
Счет
Сальдо на конец ноября
Таким образом, долг по зарплате предприятия перед работниками по состоянию на 30 ноября составил 33 300 рублей. Сумма будет выплачена в установленный локальными актами работодателя «зарплатный» день.
Применение оборотно-сальдовой ведомости по счету 70
Остаток по кредиту из оборотки по счету 70 попадает в бухгалтерский баланс. При формировании на отчетную дату он отражается в строке «Кредиторская задолженность» раздела V «Краткосрочные обязательства» (п. 20 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации»).
Если сальдо счета 70 активно-пассивное, данные отразятся и в активе, и в пассиве бухгалтерского баланса. Активное сальдо нужно внести в строку «Дебиторская задолженность» раздела II «Оборотные активы». В бухгалтерской отчетности запрещается производить взаимозачет данных, уменьшая пассив и актив (п. 34 ПБУ 4/99).
Показатели, которые имеют существенный уровень, следует выводить в отдельную строку и отражать обособленно (п. 11 ПБУ 4/99, Письмо Минфина № 07-02-18/01 от 24.01.2011):
- в пассиве баланса это будет строка «Задолженность перед персоналом организации» в разделе «Краткосрочные обязательства»;
- в активе — строка «Авансы, выданные сотрудникам» в разделе «Оборотные активы».
Однако при всей своей «полезности» оборотка по счету 70 не раскрывает пользователям таких важных нюансов, как вид начислений (зарплата, НДФЛ, пособия, удержания), источник финансирования (из резерва, себестоимости, чистой прибыли), вид расчетов (наличные, неденежные расчеты и т. д.).
За этими данными лучше обратиться к расчетно-платежной ведомости, своду начисленной зарплаты или раскрыть обороты по счету 70 и другим связанным с ним счетам.
Бланк Оборотно сальдовой ведомости скачать бесплатно можно прямо у нас
Применение же оборотно-сальдовой ведомости некоторым образом описано в положениях ст. 10 ФЗ «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ. Этот нормативно правовой акт (НПА) предусматривает, что:
- все сведения, которые отражают в первичных документах, нужно регистрировать и накапливать в регистрах бухгалтерского учета (п. 1 ст. 10 закона № 402-ФЗ);
- в самой же структуре регистра бухгалтерского учета должна присутствовать группа объектов бух-учета и величина денежного измерения этих объектов;
- эти формы регистров для частных субъектов экономической деятельности утверждает его руководство, ну а для государственных предприятий утверждают бюджетные нормативно правовые акты.
Бланк ведомости и образец его заполнения, скачать бесплатно без всяких регистраций и СМС, Вы сможете по ссылке, которая расположена в самом низу этой страницы.
Наша ведомость, кроме данных, должна содержать в себе ещё и номер счёта и его расшифровку, а так же сальдо по дебету и кредиту на начало отчётного периода, обороты за период, сальдо на конец периода. Если возникла необходимость внести какие-то исправления и изменения, то в обязательном порядке необходимо указать дату изменения и поставить подпись лица, ответственного за проделанные операции.
Возвращайтесь на наш сайт ещё не один раз. Всегда рады новой встрече.
Формирование оборотно-сальдовой ведомости по 70 счету в бухгалтерском учете организации дает возможность оперативного мониторинга:
- размеров начисленной заработной платы обособленно по каждому работнику;
- размеров начисленных пособий (например, оплата больничных листов);
- размеров дивидендов, начисленных учредителям, являющимся сотрудниками компании;
- удержанных сумм налогов, а также платежей по исполнительным листам;
- произведенных расчетов с работниками в части выплаченных сумм начислений.
Оборотно-сальдовая ведомость 70 счета позволяет производить оперативный мониторинг взаиморасчетов компании со своими сотрудниками. Отчет формируется за выбранный произвольный интервал времени и показывает размеры начисленных сумм, а также выданных денежных средств обособленно по каждому физическому лицу. Для более детального анализа предусмотрена возможность формирования таблицы с выделением видов начислений оплаты труда.
В бухгалтерском учете организации отображение всех расчетов с сотрудниками в части оплаты их трудовой деятельности осуществляется на счете 70. Данный счет является пассивным: по дебету отображаются фактически выданные суммы денежных средств, кредит счета – начисление заработной платы и пособий, премий. Данные заносятся на основании зарплатных реестров в корреспонденции с соответствующими счетами учета денежных средств для выплаты сумм (50,51), а также со счетами учета издержек на оплату труда персонала (20, 23, 44 и т.д.). Отдельно отражается сумма налога, удержанного с сотрудника фирмы в корреспонденции с 68 счетом (открывается отдельный субсчет 68.01 для мониторинга данный о расчетах фирмы с бюджетом в качестве налогового агента).
Примечание от автора! По действующему законодательству сотрудник имеет право получать заработную плату на банковскую карточку любого банка, предоставив соответствующее заявление.
Формирование информации осуществляется по каждому работнику фирмы, поэтому открытие дополнительных субсчетов не предусмотрено.
Формирование ОСВ по счету 70
Сформированная оборотно-сальдовая ведомость представляет собой таблицу, отображающую состояние расчетов с сотрудниками организации в части оплаты их труда (включая выплаты по отпускам и больничным листам).
| Счет | Сальдо на начало периода | Обороты за период | Сальдо на конец периода | |||||
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Работники организаций | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | ||
| Вид начислений оплаты труда | ||||||||
| 70 | ||||||||
| Итого | ||||||||
Выводимые данные: БУ (данные бухгалтерского учета)
- Личные данные сотрудников фирмы – фамилия, имя, отчество, типа начисления (например, пп1, ст.255 НК РФ для начислений заработной платы по окладу или тарифным ставкам. Сальдо на начало сформированного периода определяет размеры задолженности организации перед сотрудниками или суммы выданных авансов (например, перечисленные отпускные до отображения начисления в учетной программе).
- Возникающие в течение рассматриваемого периода расчеты с сотрудниками отображаются в столбце оборотов: кредитовые – начисленные суммы, дебетовые – выплата наличных денежных средств или зачисление заработной платы на банковские карточки.
Авторское дополнение! Если сотрудник фирмы не смог получить заработную плату в течение 3-х определенных к ее выдаче дней (например, из-за отпуска, прогула, болезни), то начисленная сумма к выплате ему будет депонирована, а денежные средства из кассы переведены на расчетный счет компании. Данная операция в бухгалтерском учете будет отображена проводкой Дт70 Кт76.
Формирование ОСВ 70 счета в 1С
При ведении бухгалтерского учета в специализированных программных продуктах 1С предусмотрена возможность формирования детализированной ведомости, которая будет отображать все виды начислений для выплаты денежных средств персоналу фирмы в части оплаты их трудовой деятельности. Итоговые суммы ведомости показывают величину сформированного фонда оплаты труда и его изменение.
Период формирования оборотно-сальдовой ведомости по расчетам с персоналом в части начисления и выплаты заработной платы определяется в произвольном интервале в зависимости от целей мониторинга (от одного операционного дня до нескольких лет), но, как правило, формируется ежемесячно для контроля расчетов и проверки правильности ведения бухгалтерского учета.
Процедура создания отчета в 1С:
- В меню выбрать пункт Отчеты – Оборотно-сальдовая ведомость по счету;
- Определить интересующий период и выбрать счет, по которому будет формироваться отчет;
- Выбрать детализацию отчета: общие изменения ФОТ, отчет в разрезе расчетов с каждым сотрудником обособленно, расчеты с персоналом в разрезе типов начислений (отпуск, начисление оклада, разовые премии и т.д.);
- Сформировать ведомость и проанализировать полученные результаты.
Следует иметь в виду! Данные ОСВ по 70 счету должны полностью соответствовать расчетным листкам, выдаваемым сотрудникам ежемесячно. Сумма начисленных к удержанию налогов на доходы физических лиц сверяется со справкой о произведенных расчетах с бюджетом.
Практический пример
Общество с ограниченной ответственностью «Шкатулка» осуществляет расчеты с персоналом по оплате труда 25 и 10 числа каждого месяца. На начало месяца за организацией числилась задолженность по выплате заработной платы за август, которая была выплачена в полном объеме наличными средствами 10 сентября. В сентябре 2018 года сотрудникам были начислены следующие суммы:
Антонова Мария Сергеевна: 45 тыс. рублей;
Иванов Иван Михайлович: 15 тыс. рублей;
Петров Сергей Юрьевич: 20 тыс. рублей.
Бухгалтерские проводки по хозяйственным операциям:
- Выплата заработной платы за август
Дт70 (Антонова) Кт50 – 35 тыс. руб.
Дт70 (Иванов) Кт 50 – 10 тыс. руб.
Дт70 (Петров) Кт50 – 15 тыс. руб. - Выплата аванса за сентябрь
Дт70 (Антонова) Кт50 – 10 тыс. руб.
Дт70 (Иванов) Кт 50 – 5 тыс. руб.
Дт70 (Петров) Кт50 – 5 тыс. руб. - Начисление заработной платы за сентябрь
Дт44 Кт70 (Антонова) – 45 тыс. руб.
Дт44 Кт70 (Иванов) – 15 тыс. руб.
Дт44 Кт70 (Петров) – 20 тыс. руб. - Удержание налога на доходы физических лиц ООО «Шкатулка» как налогового агента.
Дт70 (Антонова) Кт68.01
Дт70 (Иванов) Кт 68.01
Дт70 (Петров) Кт68.01
Выводимые данные: БУ (данные бухгалтерского учета)
Задолженность ООО «Шкатулка» перед своими сотрудниками составила 60 тыс. рублей. Данная сумма будет выдана в определенный для заработной платы день – 10 октября.
Читайте также: