Как в 1с изменить кадастровую стоимость здания
Согласно пункту 71 Инструкции по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета, утв. приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н, земельные участки, используемые учреждениями на праве постоянного (бессрочного) пользования (в том числе расположенные под объектами недвижимости), учитываются на соответствующем счете аналитического учета счета 10300 «Непроизведенные активы» на основании документа (свидетельства), подтверждающего право пользования земельным участком, расположенном на территории Российской Федерации, по их кадастровой стоимости.
В соответствии с Земельным кодексом РФ использование земли в РФ является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата (п. 1 ст. 65 ЗК РФ).
Для целей налогообложения и в иных случаях, предусмотренных Земельным кодексом РФ, федеральными законами, устанавливается кадастровая стоимость земельного участка. Кадастровая стоимость земельного участка также может применяться для определения арендной платы за земельный участок, находящийся в государственной или муниципальной собственности (п. 5 ст. 65 ЗК РФ).
Для установления кадастровой стоимости земельных участков проводится государственная кадастровая оценка земель (п. 2 ст. 66 ЗК РФ). Кадастровая оценка земель проводится на основании решения исполнительного органа государственной власти субъекта РФ или в случаях, установленных законодательством субъекта РФ, по решению органа местного самоуправления, результаты оценки вносятся в государственный кадастр недвижимости (ст. 24.12 Федерального закона от 29.07.1998 № 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации»). Сведения о кадастровой стоимости объектов недвижимости являются сведениями федерального государственного информационного ресурса (государственного кадастра недвижимости), носят общедоступный характер и используются для определения налоговых и иных платежей. Согласно пункту 1.2 Методических указаний о государственной кадастровой оценке, утв. приказом Минэкономразвития России от 07.06.2016 № 358, кадастровая стоимость объекта недвижимости определяется для целей, предусмотренных законодательством РФ, в том числе для налогообложения, на основе рыночной и иной информации, связанной с экономическими характеристиками его использования, без учета иных, кроме права собственности, имущественных прав на данный объект. Кадастровая стоимость представляет собой наиболее вероятную цену объекта недвижимости, по которой он может быть приобретен исходя из возможности продолжения фактического вида его использования независимо от ограничений на распоряжение этим объектом.
Приказом Минфина России от 16.11.2016 № 209н (п. 2.9) пункт 28 Инструкции № 157н дополнен положением: «Изменение стоимости земельных участков, учитываемых в составе нефинансовых активов, в связи с изменением их кадастровой стоимости отражается в бухгалтерском учете финансового года, в котором произошли указанные изменения, с отражением указанных изменений в бухгалтерской (финансовой) отчетности».
Таким образом, теперь можно своевременно корректировать стоимость земельного участка, получая выписку из ЕГРН.
Если информация об изменении кадастровой стоимости поступила в учреждение с опозданием, при отражении изменений в учете следует руководствоваться пунктом 3 Инструкции № 157н: «данные бухгалтерского учета и сформированная на их основе отчетность субъектов учета формируются с учетом существенности фактов хозяйственной жизни, которые оказали или могут оказать влияние на финансовое состояние, движение денежных средств или результаты деятельности учреждения и имели место в период между отчетной датой и датой подписания бухгалтерской (финансовой) отчетности (далее - событие после отчетной даты); в случае, если для соблюдения сроков представления бухгалтерской (финансовой) отчетности и (или) в связи с поздним поступлением первичных учетных документов информация о событии после отчетной даты не используется при формировании показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности, информация об указанном событии и его оценке в денежном выражении раскрывается в бухгалтерской (финансовой) отчетности (текстовой части пояснительной записки)».
Дата отражения в учете и отчетности изменения стоимости земельного участка должна быть согласована с учредителем учреждения (с финансовым органом, ответственным за составление консолидированной отчетности). По крайней мере, этот факт следует отразить в пояснительной записке (ф. 0503160), (ф. 0503760). Согласно пункту 20 Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений, утв. приказом Минфина России от 16.12.2010 № 174н, изменение стоимости земельных участков, ранее принятых к бухгалтерскому учету, в связи с изменением их кадастровой стоимости отражается по дебету счета 010311000 «Земля - недвижимое имущество учреждения» и кредиту счета 140110180* «Прочие доходы», в сумме изменения: в случае увеличения балансовой стоимости в положительном значении, в случае уменьшения балансовой стоимости - со знаком «минус».
Примечание:
* В приказе Минфина России от 16.11.2016 № 209н «О внесении изменений в некоторые приказы Министерства финансов Российской Федерации в целях совершенствования бюджетного (бухгалтерского) учета и отчетности» допущена ошибка. Вероятно, имеется в виду счет 040110180.
Как изменить стоимость НПА в «1С:Бухгалтерии государственного учреждения 8»
Для изменения стоимости объектов непроизведенных активов, в том числе земельных участков, в программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» редакции 1 предназначен документ Изменение стоимости НПА (меню ОС, НМА, НПА - Учет непроизведенных активов - Изменение стоимости НПА) (рис. 1).
Если по согласованию с учредителем изменение кадастровой стоимости земельного участка решено отразить как событие после отчетной даты с включением в отчет за 2016 год, то в качестве даты документа Изменение стоимости НПА следует указать «31.12.2016». В других случаях в качестве даты документа следует указать дату поступления в учреждение документа о переоценке.
В документе следует выбрать операцию Изменение стоимости (103 - 401.10.180).
Согласно подпункту «б» пункта 1.2.1 письма Минфина России № 02-07-07/5669, Казначейства России № 07-04-05/02-120 от 02.02.2017 «О составлении и представлении годовой бюджетной отчетности и сводной бухгалтерской отчетности государственных бюджетных и автономных учреждений главными администраторами средств федерального бюджета за 2016 год», при изменении кадастровой стоимости земельных участков, ранее принятых к бюджетному учету, а также при принятии на учет земельных участков, иных нефинансовых (финансовых) активов по результатам инвентаризации показатель финансового результата формируется по кредиту номера счета 1 17 00000 00 0000 000 1 401 10 180 «Прочие доходы» (увеличение стоимости актива со знаком «+», уменьшение - со знаком «-»).
Бюджетные и автономные учреждения с 01.01.2017 применяют КПС вида «АУ и БУ».
Поэтому по аналогии с КБК, приведенным в указанном Письме для казенных учреждений, в поле Счет доходов следует выбрать полный рабочий счет доходов 401.10.180 с КПС вида АУ и БУ, с уточнением КДБ, с кодом ХХХХ 0000000000 000, где ХХХХ - код соответствующего раздела, подраздела, например 0706 0000000000 000.
В качестве вида движения НФА будет автоматически подставлено значение Изменение в результате переоценки (см. рис. 1).
В табличной части документа следует подобрать земельный участок с помощью кнопки Подбор. По строке заполнятся наименование объекта НПА (графа НПА), инвентарный номер, стоимость земельного участка до изменения (графа Стоимость (до изменения)). В графе Стоимость (после изменения) необходимо указать стоимость земельного участка с учетом переоценки, а в графе Причина изменения стоимости - причину, которая будет выведена в графе 2 «Изменение стоимости объекта, причина» таблицы «2. Стоимость объекта, изменение балансовой стоимости, начисление амортизации» инвентарной карточки (ф. 0504031) например, «Изменение кадастровой стоимости» (рис. 2).
Если стоимость после изменения меньше стоимости, учтенной на счете 103.11, на сумму разницы при проведении документа формируется бухгалтерская запись по уменьшению кадастровой стоимости земельного участка:
Дебет 103.11.330 Кредит 401.10.180 - в отрицательном значении.
Кроме того, формируются движения по регистру накопления Стоимость объектов основных средств (рис. 3) для отражения изменения стоимости земельного участка в инвентарной карточке (ф. 0504031).
Кадастровая стоимость земельного участка, который находится у учреждения на праве постоянного пользования, может измениться в большую или меньшую сторону. Финансовый результат от такой операции учитывается на счете 0 401 10 176.
Увеличение кадастровой стоимости земельного участка в "1С:БГУ 8 1.0" для бюджетных и автономных учреждений
1. Увеличение кадастровой стоимости земельного участка
1.1. Увеличение кадастровой стоимости земельного участка оформляется документом Изменение стоимости НПА из меню ОС, НМА, НПА —> Учет непроизведенных активов.
1.2. В шапке документа выбирается Операция – Изменение стоимости (103-401.10), Счет доходов – 401.10.176.
В табличной части документа выбирается участок, указывается его новая кадастровая стоимость в графе Стоимость.
1.3. После проведения документа можно распечатать Бухгалтерскую справку (ф. 0504833) нажатием на соответствующую кнопку или кнопку Печать.
1.4. В целях проверки правильности отражения изменения стоимости можно сформировать, например, отчет Оборотно-сальдовая ведомость по счету 103.11.
2. Отражение расчетов с учредителем
2.1. Расчеты с учредителем оформляются документом Корректировка расчетов с учредителем из меню Бухгалтерский учет —> Регламентные операции завершения отчетных периодов.
2.2. Для корректного формирования бухгалтерской записи в шапке документа указывается Счет расчетов с учредителем – 210.06, Счет амортизации ОЦИ – ОЦИ.
Табличная часть документа заполняется с помощью кнопки Заполнить. Для формирования бухгалтерской записи необходимо указать КПС счета учредителя – вид гКБК, Счет 401.10 – 401.10.172, КПС счета 401.10 – вид КДБ.
После проведения документа можно сформировать Извещение (ф. 0504805) и распечатать Бухгалтерскую справку (ф. 0504833).
Увеличение кадастровой стоимости земельного участка в "1С:БГУ 8 2.0" для бюджетных и автономных учреждений
1. Увеличение кадастровой стоимости земельного участка
1.1. Увеличение кадастровой стоимости земельного участка оформляется документом Изменение стоимости, амортизации, обесценения ОС, НМА, НПА из меню ОС, НМА, НПА.
1.2. В документе выбирается Вид операции: Изменение стоимости (101, 102, 103 - 106, 401.10). На закладке Основные средства добавляется основное средство и вводится новая сумма балансовой стоимости.
На закладке Бухгалтерская операция выбирается Типовая операция: Изменение стоимости, амортизации и Счет: 401.10.176.
1.3. После проведения документа можно распечатать Бухгалтерскую справку (ф. 0504833) по кнопке Печать.
1.4. Для проверки правильности отражения изменения стоимости можно сформировать, например, отчет Оборотно-сальдовая ведомость по счету 103.11.
2. Отражение расчетов с учредителем
2.1. Расчеты с учредителем оформляются документом Корректировка расчетов с учредителем из меню Учет и отчетность.
2.2. Для корректного формирования бухгалтерской записи в шапке документа указываются Расчеты с учредителем – 210.06, Доходы текущего финансового года – 401.10.
Табличная часть документа заполняется с помощью кнопки Заполнить. Для формирования бухгалтерской записи необходимо указать КПС счета 210.06 – вид гКБК, КПС счета доходов – вид КДБ.
Типовая операция: Корректировка расчетов с учредителем.
После проведения документа можно распечатать Бухгалтерскую справку (ф. 0504833).
Увеличение кадастровой стоимости земельного участка в "1С:БГУ 8 1.0" для казенных учреждений
1. Увеличение кадастровой стоимости земельного участка оформляется документом Изменение стоимости НПА из меню ОС, НМА, НПА —> Учет непроизведенных активов.
2. В шапке документа выбирается Операция – Изменение стоимости (103-401.10), Счет доходов – 401.10.176.
В табличной части документа выбирается участок, указывается его новая кадастровая стоимость в графе Стоимость.
3. После проведения документа можно распечатать Бухгалтерскую справку (ф. 0504833) нажатием на соответствующую кнопку или кнопку Печать.
4. В целях проверки правильности отражения изменения стоимости можно сформировать, например, отчет Оборотно-сальдовая ведомость по счету 103.11.
Увеличение кадастровой стоимости земельного участка в "1С:БГУ 8 2.0" для казенных учреждений
1. Увеличение кадастровой стоимости земельного участка оформляется документом Изменение стоимости, амортизации, обесценения ОС, НМА, НПА из меню ОС, НМА, НПА.
2. В документе выбирается Вид операции: Изменение стоимости (101, 102, 103 - 106, 401.10). На закладке Основные средства добавляется основное средство и вводится новая сумма балансовой стоимости.
На закладке Бухгалтерская операция выбирается Типовая операция: Изменение стоимости, амортизации и Счет: 401.10.176.
3. После проведения документа можно распечатать Бухгалтерскую справку (ф. 0504833) нажатием на соответствующую кнопку или кнопку Печать.
4. В целях проверки правильности отражения изменения стоимости можно сформировать, например, отчет Оборотно-сальдовая ведомость по счету 103.11.
Видеоролик выполнен в программе «1С:Бухгалтерия 8» версия 3.0.67.72.
При владении объектом недвижимости неполный год налог на имущество (авансовый платеж по налогу) в отношении данного объекта исчисляется с учетом коэффициента владения (Кв), который определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых объект находился в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде (п. 5 ст. 382 НК РФ).
С 2019 года при расчете налога на имущество учитывается изменение кадастровой стоимости объекта недвижимости, если данное изменение произошло в течение года по причине изменений качественных и (или) количественных характеристик данного объекта. В указанных случаях налог на имущество (авансовый платеж) исчисляется с учетом коэффициента использования (Ки), порядок расчета которого аналогичен расчету коэффициента Кв (п. 5.1 ст. 382 НК РФ).
Если налогоплательщик владел объектом недвижимости не полный год, в течение которого также изменилась кадастровая стоимость объекта, то налог на имущество (авансовый платеж) рассчитывается одновременно с учетом коэффициентов Кв и Ки.
В соответствии с порядком заполнения декларации по налогу на имущество (авансовому платежу), утв. приказом ФНС России от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@ (в ред. приказа ФНС России от 04.10.2018 № ММВ-7-21/575@), коэффициенты Кв и Ки рассчитываются в виде десятичной дроби с точностью до десятитысячных долей.
В «1С:Бухгалтерии 8» при изменении кадастровой стоимости объекта недвижимости, учитываемой при расчете налога, следует ввести новую запись в регистр Налог на имущество: объекты с особым порядком налогообложения, где отразить новую кадастровую стоимость и дату ее изменения.
Дата прекращения права собственности указывается в одноименном поле для всех записей регистра Налог на имущество: объекты с особым порядком налогообложения, относящихся к выбывающему объекту недвижимости, учитываемому по кадастровой стоимости.
Расчет налога на имущество (авансового платежа по налогу) представлен в Справке расчете налога на имущество, которая доступна в обработке Закрытие месяца за отчетный (налоговый период).
При возникновении необходимости в изменении кадастровой стоимости объекта недвижимости, в программе 1С Бухгалтерия 8.3 предусмотрена соответствующая процедура. Для изменения стоимости требуется сформировать новую запись в регистре для объектов со специальным порядком применения налога на имущество:
- Из раздела Главное, перейти в подраздел по имущественным налогам (в случае отсутствия данного пункта, необходимо открыть ссылку по всем налогам и отчётам).
- В открывшейся форме, необходимо нажать на ссылку для объектов с особым порядком налогообложения.
- Из предложенных вариантов выбрать строку с основным средством, кадастровую стоимость которого необходимо изменить. Скопировать данный пункт и создать на основании его новый.
- В строке Применяется с поставить дату корректировки стоимости недвижимого имущества.
- Проверить установку галочки напротив пункта Кадастровая стоимость.
- Для сохранения внесённой информации, нажать на иконку Записать и закрыть.
После завершения процедуры, откорректированная запись, содержащая сведения по объектам с особым порядком налогообложения, в целях расчёта имущественного налога и заполнения декларации станет применяться исправленная кадастровая стоимость.
С 1 января текущего года для расчёта имущественного налога начала учитываться стоимость объекта недвижимого имущества, изменяемая в течение налогового периода. При этом, для вычисления суммы имущественного налога, применяется специально предусмотренный коэффициент, рассчитываемый с учётом даты корректировки кадастровой стоимости недвижимости. В программе 1С Бухгалтерия 8.0 будет показано за какой период использовалась конкретная кадастровая стоимость.
Читайте также: