Сколько металла можно сдать без налогов
В соответствии с Постановлением Правительства от 7 октября 2020 года № 1619 «О внесении изменений в некоторые акты Правительства Российской Федерации по вопросам обращения с ломом черных и цветных металлов и признании утратившими силу отдельных положений некоторых актов Правительства Российской Федерации» в Положение о лицензировании деятельности по заготовке, хранению, переработке и реализации лома черных и цветных металлов (Постановление Правительства от 12 декабря 2012 г. № 1287) внесены следующие нововведения:
1. Введен новый вид работ: «заготовка, хранение и реализация лома цветных металлов». При этом старый вид работ также и остается.
2. Закреплены новые формулировки понятий:
Из определения «заготовка» исключено транспортирование лома к месту его хранения и добавлены сортировка и отбор;
Внесено уточнение, что к «реализации» относится отчуждение заготовленного лицензиатом лома.
Также внесены измененияв Правила обращения с ломом и отходами черных металлов и их отчуждения (Постановление Правительства РФ от 11 мая 2001 г. № 369):
1. Уточнен перечень информации, находящейся в доступном месте на объекте осуществления деятельности:
для юридического лица - наименование и основной государственный регистрационный номер (ОГРН), номер телефона, для индивидуального предпринимателя - основной государственный регистрационный номер индивидуального предпринимателя (ОГРНИП), фамилия, имя, отчество (при наличии), номер телефона.
Требование наличия на объекте в доступном месте нотариально заверенной копии документа, подтверждающего факт внесения записи о юридическом лице в Единый государственный реестр юридических лиц, или свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя упразднено.
2. Допускается возложение ответственности за проведение радиационного контроля и контроля взрывобезопасности на одно лицо на одном и том же объекте.
3. С 1 января 2021 года не требуется наличие прессовщика лома и отходов металла 1 разряда.
4. Уточнены требования в части покрытия площадки для хранения лома черных металлов. Постановлением определено, что площадка должна иметь твердое неразрушаемое влагостойкое покрытие.
5. Введено требование наличия на объекте оборудования для взвешивания лома и отходов черных металлов.
6. Для открытия объекта по работе с ломом черных металлов теперь необходимо наличие не менее чем на одном из объектов по приему лома и отходов черных металлов в пределах территории субъекта Российской Федерации одной единицы любого из следующих видов оборудования:
пресс для пакетирования лома черных металлов;
установка для дробления и сортировки легковесного лома;
оборудование для сортировки или измельчения стружки;
копер для разбивки металлолома.
Действовавшее ранее требование наличия пресса с заданным усилием прессования в 2500 кН отменено.
7. Закреплено оформление приемо-сдаточных актов и книги учета актов, журнала регистрации отгруженных лома и отходов металлов в электронном виде, при условии использования усиленной квалифицированной электронной подписи.
Введены редакционные изменения по заполнению приемо-сдаточных актов, книги учета приемо-сдаточных актов, журнала регистрации отгруженных лома и отходов черных металлов.
8. Упразднено требование нотариального заверения копий документов, подтверждающих право собственности на транспортируемые лом и отходы черных металлов, имеющихся у перевозчика, а также наличия при этом копии лицензии.
9. Утверждена новая форма приемо-сдаточного акта:
ПРИЕМО-СДАТОЧНЫЙ АКТ № _____ от _____________
Получатель лома и отходов _____________________________________________
Сдатчик лома и отходов ________________________________________________
ИНН сдатчика лома и отходов ___________________________________________
Банковские реквизиты сдатчика лома и отходов (для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей) ________________________________
Данные документа, удостоверяющего личность, место регистрации по месту жительства или месту пребывания __________________________________________
Транспорт (марка, номер) ______________________________________________
Основания возникновения права собственности у сдатчика лома и отходов на сдаваемые лом и отходы черных металлов _________________________________
Краткое описание лома и отходов черных металлов________________________________________________________________
Вес брутто (тонн)
Вес нетто (прописью) __________________________________________________
Итого на сумму ________________________________________________________
В том числе НДС _______________________________________________________
За представление недостоверных данных об ответственности предупрежден.
Достоверность представленных сведений подтверждаю.
Сдачу лома и отходов произвел и акт получил _________ (подпись сдатчика лома и отходов).
Указанный металлолом подготовлен согласно Межгосударственному стандарту
ГОСТ 2787-2019 "Металлы черные вторичные. Общие технические условия",
проверен, обезврежен, признан взрывобезопасным, прошел радиационный
контроль и может быть допущен к переработке и переплавке.
Подпись лица, ответственного за прием лома и отходов, _________________
Подпись лица, ответственного за проверку лома и отходов на
Подпись лица, ответственного за радиационный контроль лома и отходов, ___
В Правила обращения с ломом и отходами цветных металлов и их отчуждения, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 11.05.2001 № 370 «Об утверждении Правил обращения с ломом и отходами цветных металлов и их отчуждения» внесены следующие нововведения:
1. Уточнен перечень информации, находящейся в доступном месте на объекте осуществления деятельности, аналогично объекту по работе с ломом черных металлов.
2. Закреплено требование приема лома цветных металлов по заявлению только от физических лиц. У юридических лиц и индивидуальных предпринимателей прием теперь будет осуществляться в соответствии с условиями договора между указанными субъектами и юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем, осуществляющим прием лома и отходов цветных металлов.
3. Исключены нормы, не допускающие прием лома и отходов цветных металлов от физических лиц, не достигших 14 лет, а также устанавливающие порядок приема лома и отходов цветных металлов от лиц в возрасте от 14 до 18 лет и лиц, достигших 16 лет, объявленных полностью дееспособными.
4. Допускается возложение ответственности за проведение радиационного контроля и контроля взрывобезопасности на одно лицо на одном и том же объекте.
5. С 1 января 2021 года не требуется наличие прессовщика лома и отходов цветного металла 1 разряда.
6. Уточнены требования в части покрытия площадки для хранения лома цветных металлов. Постановлением определено, что площадка должна иметь твердое неразрушаемое влагостойкое покрытие.
7. Введено требование наличия на объекте оборудования для взвешивания лома и отходов цветных металлов.
8. Введено разделение требований в части наличия необходимого перечня оборудования в зависимости от выполняемого вида работ.
Для осуществления заготовки, хранения и реализации (без переработки) лома и отходов цветных металлов необходимо наличие не менее чем на одном из объектов по приему лома и отходов цветных металлов в пределах территории субъекта Российской Федерации оборудования для определения химического состава лома и отходов цветных металлов.
Таким образом, исключено требование наличия на объекте пресса в случае предоставления лицензии для осуществления заготовки, хранения и реализации лома и отходов цветных металлов.
В случае же осуществления на объекте, в том числе переработки лома и отходов цветных металлов, лицензиат, соискатель лицензии обязаны дополнительно обеспечить наличие не менее чем на одном из объектов по приему лома и отходов цветных металлов в пределах территории субъекта Российской Федерации одной единицы любого из следующих видов оборудования:
пресс для пакетирования лома и отходов цветных металлов;
установка для дробления лома и (или) отходов цветных металлов;
установка для разделки кабеля.
9. Закреплено оформление приемо-сдаточных актов и книги учета актов, журнала регистрации отгруженных лома и отходов металлов в электронном виде, при условии использования усиленной квалифицированной электронной подписи.
Введены редакционные изменения по заполнению приемо-сдаточных актов, книги учета приемо-сдаточных актов, журнала регистрации отгруженных лома и отходов цветных металлов.
10. Упразднено требование нотариального заверения копий документов, подтверждающих право собственности на транспортируемые лом и отходы цветных металлов, имеющихся у перевозчика, а также наличия при этом копии лицензии.
11. Утверждена новая форма приемо-сдаточного акта (аналогично форме акта для лома черных металлов).
Кроме того, с 1 января 2021 года отменяется выдача бланков лицензий при предоставлении или переоформлении лицензий. Вместо бланка лицензий будут выдаваться выписки из реестра лицензий, соответствующие установленным требованиям законодательства Российской Федерации.
С 1 января 2021 года вступают в силу изменения, внесенные в правила обращения с ломом черных и цветных металлов
НДФЛ при продаже металлолома – платим или нет?
Постановления Правительства РФ, регулирующие порядок сдачи и приема цветного и черного металлолома, не запрещают покупку лома у обычных граждан, не имеющих регистрации в качестве ИП. Однако кто должен платить НДФЛ с полученной этими гражданами выручки за металлолом?
Кто должен платить НДФЛ с доходов, полученных гражданами за сданный ими металлолом?
На основании пп.2 п.1 статьи 228 Налогового Кодекса РФ (по тексту дальше – Кодекс) обязанность по уплате НДФЛ в бюджет возлагается на тех, кто сдает металлолом. Т.е. на физических лиц (обычных граждан). НДФЛ они должны исчислять из всех сумм, которые получены ими от продажи имущества (металлолома), принадлежащего им на праве собственности.
Исключение составляет тот металлолом, который был в собственности у физического лица 3 года и более. При сдаче такого металлолома его собственник на основании п.17.1 статьи 217 Кодекса полностью освобождается от обязанности платить НДФЛ, но при условии, что сам собственник данного актива является налоговым резидентом РФ. Т.е. сколько бы он не выручил средств от продажи лома, который был в его собственности 3 и более лет, платить НДФЛ ему не нужно. Но получить такое освобождение можно, если гражданин сумеет документально доказать срок владения таким активом и право собственности на него. Что касается доказательства права собственности, то налоговая инспекция считает: для этого достаточно приемосдаточного акта, который оформляется пунктом приема металлолома.
Однако даже если не удастся доказать право или срок владения металлолом, то есть еще одна льгота, которая позволяет не платить НДФЛ или существенно его уменьшить.
В соответствии с п.1 статьи 210 Кодекса налоговая база для расчета НДФЛ включает в себя все полученные физическим лицом доходы. В состав этих доходов входит денежная выручка, доходы в натуральной форме и материальная выгода. Но при формировании налоговой базы следует учесть, что согласно пп.1 п.1 статьи 220 Кодекса каждый налогоплательщик имеет право на получение имущественного вычета при продаже своего имущества, к которому относится и металлолом.
Этот имущественный вычет предоставляется на основании абз.4 пп.1 п.2 ст.220 Кодекса и в размере не более 250 тысяч рублей. Для получения указанного вычета нужно, чтобы металлолом принадлежал налогоплательщику на праве собственности в течение срока менее (!) 3-х лет. Поэтому сдавая свой холодильник в лом, старые ведра, тачки и прочие изделия, можно даже не доказывать срок нахождения этих активов в собственности. Что касается доказательства самого права собственности на такие активы, то налоговая инспекция считает и в этом случае достаточным наличие приемосдаточного акта, оформленного и заверенного в соответствии с Постановлением Правительства:
- в случае если сдается цветной лом, то его приемка оформляется в соответствии с п.7 и п.11 Постановления №370 от 11 мая 2001 года;
- если сдается черный лом, его приемку оформляют согласно п.10 Постановления №369 от 11.05.2001 г.
В актах, которые оформляются на прием от физического лица металлолома, в обязательном порядке прописывается основание возникновения права собственности на него и описывается сам сдаваемый металлолом. Все указанные в акте сведения скрепляются подписями принимающей и сдающей лом стороны. Именно такой документ, оформленный в установленном порядке, служит основанием для получения имущественного вычета. Но, чтобы его получить, нужно сначала сдать декларацию.
Как можно получить имущественный вычет?
Форма 3-НДФЛ – мы не предлагаем форму для скачивания, т.к. форма может меняться каждый квартал года
По окончании налогового периода (т.е. календарного года), в котором физическое лицо получило доход от сдачи им металлолома, принадлежащего ему на праве собственности, указанное лицо обязано самостоятельно представить в налоговый орган по месту своего учета декларацию:
- по форме 3-НДФЛ (за 2016 год можно сдавать декларацию по форме, утвержденной приказом ФНС РФ №ММВ-7-11/671@ от 24.12.2014 г.);
- с приложением к декларации копии приемосдаточного акта (сдавая декларацию нужно иметь при себе и оригинал этого документа, поскольку его могут попросить предоставить);
- до 30 апреля (включительно) года, следующего за истекшим налоговым периодом. Т.е. при сдаче декларации за 2016 год нужно успеть отчитаться до 30 апреля 2017 года. Стоит отметить, что если 30 апреля попадает на выходной и (или) праздничный нерабочий день, то декларацию на основании п.7 статьи 6.1 Кодекса можно сдать в ближайший следующий за 30 апреля рабочий день.
Имущественный вычет может быть предоставлен только в случае подачи декларации 3-НДФЛ в установленные сроки. И если налогоплательщик не подаст декларацию, то ему насчитают НДФЛ со всей суммы доходов, полученных им от продажи своего металлолома, т.е. без учета имущественного вычета. Кроме того, за не представленную вовремя декларацию указанное лицо еще и накажут по статье 119 Кодекса в размере 5% от неуплаченной суммы налога за каждый полный или неполный месяц просрочки, но не больше 30% от всей суммы налога и не меньше 1000 рублей.
Откуда будет известно, что физическое лицо получило доход за сданный им металлолом и не отчиталось? На пункт приема металлолома п.5 статьи 226 Кодекса возложена обязанность сообщать обо всех не удержанных суммах НДФЛ.
А вот при продаже металлолома, который находился в собственности физического лица 3 и более лет, не нужно сдавать декларацию! Нужно только, чтобы на руках были все документы, подтверждающие право собственности на актив и срок его нахождения в собственности у данного лица.
Так, придется или нет платить НДФЛ при продаже металлолома?
Если полученный за год доход не превысил или равен 250-ти тысячам рублей, то НДФЛ платить не придется, поскольку имущественный вычет в 250 000 рублей покроет полностью доход.
- если продано металлолома за год на 250000 рублей и подана декларация, в которой заявлен имущественный вычет в 250 т.р., то НДФЛ платить не придется, поскольку налоговая база для его расчета равна «0»;
- если металлолома продано на сумму 2000 рублей за год и подана декларация, в которой заявлен вычет в размере 2000 рублей, то НДФЛ также не придется платить. В этом случае налоговая база тоже равна 0. Стоит отметить, что величина используемого налогового вычета не может быть больше полученного дохода и одновременно не может быть более 250 тысяч рублей. Например, доход получен в размере 18 тысяч рублей, значит и вычет не будет превышать 18 000 рублей;
- если за металлолом выручена сумма в 250 100 рублей и подана декларация, то имущественный вычет может быть предоставлен только в максимальной своей величине, т.е. в размере 250 000 рублей. А НДФЛ придется платить только со 100 рублей, которые превысили максимальный лимит имущественного вычета.
Но следует учесть, что рассмотренный порядок получения вычета, распространяется только на физических лиц, не занимающихся предпринимательской деятельностью. У ИП другой порядок расчета НДФЛ. Если у Вас есть вопросы по данному материалу – задавайте их странице ВОПРОС-ОТВЕТ.
Выбор системы налогообложения для работы с металлоломом
Давайте поговорим о выборе системы налогообложения для работы с металлоломом.
Выбор налоговой системы для реализации деятельности по приему и продаже металлолома – важный шаг, который следует сделать правильно, чтобы не отяготить финансовое положение фирмы большим объемом налогов. Кроме того, делая выбор, нужно очень внимательно ознакомиться с возможностями конкретной системы во избежание штрафов и проблем.
Общая система налогообложения
Ее отличие от упрощенных форм состоит в том, что на налогоплательщика возлагается большой объем требований к формированию налогового учета металлолома и значительная налоговая нагрузка, выраженная в расчете сразу нескольких налогов. Однако именно для целей работы с металлическими отходами у такой налоговой системы есть свои нюансы:
- Для юридических лиц и предпринимателей (по тексту – предприятие) налог на добавленную стоимость не является обязательным платежом, если одновременно:
- у предприятия есть лицензия на осуществление деятельности, связанной с реализацией металлолома;
- предприятие занимается именно ломом цветных и черных металлов, а не металлическими отходами, не содержащими указанные металлы;
- осуществляется реализация купленного металлолома, как основного или дополнительного вида деятельности.
Во всех остальных случаях налог при сдаче металлолома уплачивается, за исключением дополнительных условий, дающих право на освобождение от налога НДС. Например, если объем выручки не превышает за 3 календарных месяца 2 млн.рублей, то налогоплательщик получает освобождение от НДС.
Кроме того, предприятию следует помнить, что оно может потерять льготу по НДС, как только выставит счет-фактуру при продаже металлолома, где отдельно выделена сумма данного налога;
- В общем виде налог на имущество и транспорт платятся только в том случае, если, соответственно, у предприятия есть и то, и другое. Однако прежде чем решать вопрос об оптимизации налогообложения и желании уйти от этих налогов, стоит вспомнить о лицензионных требованиях к работе с металлоломом. Одним из них является наличие собственных активов – земли, оборудования и зданий! Таким образом, имущественные налоги придется платить. Причем, это касается и предпринимателей, и юридических лиц;
- Не удастся подвергнуть оптимизации и зарплатные налоги – налог на доходы физических лиц и страховые взносы. Дело в том, что теми же лицензионными требованиями предусматривается обязательное наличие в штате, в частности, прессовщика лома, контролера его приемки; лиц, ответственных за проверку лома на взрывоопасность и за радиационный контроль, и т.д. И эти сотрудники должны быть устроены по трудовому договору!
Кроме того, налоговый учет металлолома значительно отличается от его бухгалтерского учета, что порождает разницу в исчислении налога на прибыль, который платится именно по данным налогового учета. И для приведения в равновесие обоих учетов потребуется большой объем проводок и документального оформления. Поэтому, чтобы всего этого избежать, стоит обратить внимание на упрощенное налогообложение металлолома.
Упрощенная система налогов для работы с металлоломом
Упрощенная система налогообложения
Прежде всего, стоит отметить, что данная система может применяться и организациями, и предпринимателями. Ее главное преимущество перед общим вариантом налогообложения состоит в следующем:
- налог за металлолом платится либо со всех доходов от деятельности, либо со всех доходов, полученных от деятельности и уменьшенных на суммы понесенных расходов;
- предприятия все освобождены от НДС независимо от объема выручки, от факта продажи цветного и черного лома или продажи простого лома. Но если предприятие только предъявит, находясь на упрощенном варианте налогообложения металлолома, счет-фактуру с НДС, ему придется заплатить этот налог в бюджет;
- системой предусматривается освобождение от налога на прибыль (для организаций) и на доходы физического лица (для предпринимателей);
- а вот транспортный налог вносить в бюджет придется, но только в том случае, если организация или предприниматель имеют в собственности транспортное средство, которое признается объектом налогообложения. В противном случае, не нужно сдавать даже нулевую декларацию;
- имущественный налог предпринимателями не платится со стоимости того имущества, которое они используют в своей деятельности. Организации не платят данный налог только с тех объектов, которые не обозначены в Налоговом Кодексе РФ в ст.378.2;
- кроме того, нет освобождения от земельного налога, и от налогов с оплаты труда – их нужно платить в полном объеме.
Но тем не менее:
– объем налоговой нагрузки при упрощенной системе меньше;
– налоговый учет металлолома более простой;
– сдавать деклараций нужно меньше.
Хотя обязанность по ведению бухучета с предприятия никто не снимал! А значит, придется сдавать, как и при общем режиме, бухгалтерскую отчетность.
Паспорт при сдаче металлолома
Как могут сдавать металлолом на ваш паспорт, инфостатья о возможных случаях и проблемах.
Покупка цветного и черного металлолома у обычных граждан не запрещена законом. Главное, чтобы при совершении сделки обязательно были оформлены соответствующие документы – приемосдаточный акт. Именно в этот документ вносят паспортные данные гражданина, который является продавцом металлолома. Таким образом при сдаче металлолома обязательно нужно иметь при себе паспорт гражданина РФ. Однако не всегда указанные в акте паспортные данные реальны.
Почему продавцы металлолома стремятся избежать легальности сделки?
При продаже металлолома физическое лицо обязано:
- предъявить документ для удостоверения личности;
- а при продаже цветного лома дополнительно – собственноручно оформить заявление с указанием реквизитов удостоверяющего личность документа, сведений о сдаваемом ломе и основания, в результате которого возникло право собственности на металлолом. Достоверность указываемых в заявлении данных продавец (физическое лицо) должен заверить своей подписью.
Зачем нужна такая детализация? Это требование прописано Правительством РФ в своих Постановлениях №369 и №370 от 11.05.01г. И данному требованию должен следовать покупатель металлолома. Однако очень часто вместо оригинальных паспортных данных заявляются чужие. Причин для таких поступков множество, в частности:
- никто не хочет платить налоги, какие обязан продавец вносить в бюджет при продаже им металлолома. На основании статей 212 и 220 Налогового Кодекса РФ лица, извлекшие от продажи имущества доход, обязаны сдать декларацию 3-НДФЛ и уплатить со сделки налог. Однако именно этого многие стремятся избежать, не желая возиться с оформлением и сдачей Отчета, с уплатой налога и т.д.;
- нет возможности доказать основание возникновения права собственности на цветной лом, а заработать на его продаже очень хочется;
- продавцом металлолома может быть несовершеннолетний подросток. А сделки с такими продавцами допускаются лишь по письменному разрешению родителей (опекунов), а до 14 лет – и вовсе запрещены.
И в таких случаях возникают чужие паспорта. Но почему покупатель идет на такой подлог? Ему нужен источник дохода, каким является металлом.
У таких граждан зачастую нет с собой паспорта, а проводить документы надо – поэтому у покупателей лома всегда есть копии чужих паспортов для таких случаев
Чем чревато применение чужого паспорта при совершении сделки?
Если человек, «нанятый» в качестве подставного продавца, сознательно и за вознаграждение дает возможность заключать сделки по купле-продаже металлолома (хотя никакого отношения к этим сделкам не имеет) на свой паспорт, то ему грозит следующее:
- такой «продавец» обязан отчитаться декларацией 3-НДФЛ и со всего объема заявленных доходов, которые всегда значительно превышают размер полученного им вознаграждения, заплатить НДФЛ в бюджет в размере 13% от величины сделки. При этом доказать свое право на имущественный вычет ему будет очень сложно. Таким образом, он фактически не заработает, а заплатить из своего кармана огромные суммы;
- если он откажется от сдачи декларации и уплаты налога, то его сначала согласно статье 90 Налогового Кодекса РФ вызовут в качестве свидетеля в налоговый орган, а потом он рискует переквалификацией своего статуса в обвиняемого с последующей уплатой налога, пени и штрафов за несданную Отчетность. А если уклонение от уплаты налогов будет очень существенное – это риск попасть под уголовное дело, например, по статье 198 Уголовного Кодекса РФ;
- если сделки на паспорт такого подставного лица регистрировались очень часто, то указанные операции могут переквалифицировать (при условии, что они совершались в течение 1 года более 2-х раз) в незаконную предпринимательскую деятельность. А это уже свои штрафы, например, по статье 171 УК РФ или по статье 14.1 КоАП РФ.
Если же сам покупатель (приемщик) металлолома использует чужой паспорт для оформления сделок по купле-продаже металлолома, то он может также быть привлечен по одной из уголовных статей, например, по статье 327 УК РФ за использование заведомо ложного документа. А это чревато утратой лицензии на свою деятельность! Ведь одним из условий осуществления лицензируемой деятельности в сфере обращения металлолома является оформление приемосдаточных документов, т.е.с указанием достоверных данных, которые позволяют установить откуда и от кого получен металлолом.
Читайте также: