Договор на установку перегородок

Обновлено: 10.01.2025

Примерная форма договора на установку конструкций из ПВХ (окна, двери) (подготовлено экспертами компании "Гарант")

Настоящая форма разработана в соответствии с положениями гл. 37 ГК РФ.

Договор
на установку конструкций из ПВХ (окна, двери)

[ место заключения договора ]

[ число, месяц, год ]

[ Ф. И. О. заказчика ], именуемый в дальнейшем "Заказчик", с одной стороны и [ полное наименование юридического лица ], в лице [ должность, Ф. И. О. ], действующего на основании [ наименование документа, подтверждающего полномочия ], именуемый в дальнейшем "Подрядчик" с другой стороны, а совместно именуемые "Стороны", заключили настоящий договор о нижеследующем:

1. Предмет договора

1.1. Подрядчик обязуется по заданию Заказчика собственными силами выполнить комплекс работ по изготовлению, доставке и установке [ окон и/или дверей ] из ПВХ (далее - конструкции из ПВХ) на объекте, расположенном по адресу: [ вписать нужное ] (далее - объект), и сдать результат работ Заказчику, а Заказчик обязуется принять результаты работ и уплатить согласованную настоящим договором цену.

1.2. Все необходимые для монтажа и изготовления конструкций из ПВХ материалы, оборудование, комплектующие изделия и технику предоставляет Подрядчик.

Исполнитель гарантирует, что все материалы и комплектующие, применяемые в изделиях, имеют соответствующие сертификаты и разрешения.

1.3. Подрядчик устанавливает на объекте Заказчика окна/двери из профиля компании [ наименование ].

Конкретный состав и объем работ, а также количество, ассортимент, комплектность устанавливаемых конструкций из ПВХ определены Сторонами в счете-заказе.

1.4. Подрядчик гарантирует соответствие качества конструкций из ПВХ и работ по их монтажу требованиям, обычно предъявляемым к данным видам товара, действующим ГОСТам, требованиям законодательства.

2. Срок выполнения работ

2.1. Дата начала работ по настоящему договору определяется датой подписания настоящего договора.

2.2. Работы должны быть завершены в срок до [ число, месяц, год ].

Работы считаются выполненными после подписания Сторонами Акта выполненных работ (Приложение N 1).

3. Права и обязанности сторон

3.1. Подрядчик обязуется:

3.1.1. Выполнить изготовление, доставку и установку конструкций из ПВХ согласно условиям настоящего договора.

3.1.2. В случае необходимости установки конструкций из ПВХ осуществить демонтаж старых конструкций.

3.1.3. Осуществить сбор и вывоз строительного мусора.

Вывоз демонтированных конструкций осуществляет Заказчик.

3.1.4. При подписании акта выполненных работ передать Заказчику следующую документацию на конструкции: [ вписать нужное ].

3.1.5. Незамедлительно предупредить Заказчика и до получения его указаний приостановить работы при обнаружении возможных неблагоприятных для Заказчика последствий выполнения его указаний о способе исполнения работы или иных, не зависящих от Подрядчика обстоятельств, которые грозят годности или прочности результатов выполняемой работы либо создают невозможность ее завершения в срок.

3.1.6. Своевременно устранять недостатки и дефекты, выявленные при приемке работ и в течение гарантийного срока.

3.1.7. Обеспечивать меры по предотвращению повреждений с причинением любого ущерба имуществу Заказчика.

3.2. Заказчик обязуется:

3.2.1. Произвести оплату выполненных работ в порядке и сроки, установленные настоящим договором.

3.2.2. Обеспечить Подрядчику необходимые условия для выполнения работ (получение при необходимости всех разрешений и согласований, обеспечение доступа работников Подрядчика к месту установки изделий, обеспечение освещения места производства работ; обеспечение подключения инструментов Подрядчика к электрической сети и т. д.).

3.2.3. В дни доставки и монтажа конструкций, в согласованное сторонами время, обеспечить присутствие своего представителя.

В случае отсутствия представителя Заказчика на объекте, Подрядчик назначает новую дату и время доставки и монтажа. Повторная доставка конструкций и выезд работников Подрядчика оплачиваются Заказчиком отдельно в соответствии с прейскурантом цен Подрядчика.

3.2.4. С участием Подрядчика осмотреть и принять выполненную работу (ее результат), а при обнаружении отступлений от настоящего договора, ухудшающих результат работы, или иных недостатков в работе немедленно заявить об этом Подрядчику.

3.2.5. Возместить Подрядчику убытки, причиненные прекращением настоящего договора, в пределах разницы между ценой, определенной за всю работу, и частью цены, выплаченной за выполненную работу.

4. Цена договора и порядок расчетов

4.1. Цена настоящего договора составляет [ сумма цифрами и прописью ] руб.

4.2. Цена договора включает в себя стоимость работ по изготовлению, доставке и монтажу изделий из ПВХ на объекте и компенсацию издержек Подрядчика.

4.3. Стоимость работ является твердой.

4.4. Заказчик производит оплату работ в полном объеме в день подписания настоящего договора.

Оплата производится путем внесения наличных денежных средств в кассу Подрядчика.

5. Качество работы

5.1. Качество выполняемой Подрядчиком работы должно соответствовать условиям настоящего договора и требованиям, предъявляемым действующим законодательством.

5.2. Претензии по качеству конструкций и выполненных работ могут быть предъявлены Подрядчику в течение гарантийного срока.

Гарантийный срок на профиль, фурнитуру и стеклопакет составляет [ срок ].

Гарантийный срок на монтажные работы составляет [ срок ].

6. Ответственность сторон

6.1. За неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств по настоящему договору Стороны несут ответственность в соответствии с действующим гражданским законодательством РФ.

6.2. За просрочку исполнения обязательств Подрядчик выплачивает Заказчику пени в размере [ значение ] % стоимости работ за каждый день просрочки.

6.3. В случае просрочки оплаты стоимости работ Заказчик выплачивает Подрядчику пени в размере [ вписать нужное ] % от суммы долга за каждый день просрочки.

6.4. Выплата штрафных санкций, установленных настоящим договором, не освобождает Стороны от выполнения принятых на себя обязательств.

6.5. Подрядчик несет ответственность перед Заказчиком за допущенные отступления от требований, предусмотренных в технической документации и обязательных СНиП.

6.6. Риск случайной гибели или повреждения конструкций, а также результата выполненной работы до ее приемки Заказчиком, несет Подрядчик.

7. Порядок разрешения споров

7.1. Споры, которые могут возникнуть при исполнении условий настоящего договора, Стороны будут стремиться разрешать путем переговоров.

7.2. В случае недостижения согласия между Сторонами, спор будет рассматриваться в судебном порядке в соответствии с законодательством РФ.

8. Заключительные положения

8.1. Настоящий договор вступает в силу с момента его подписания и действует до полного выполнения Сторонами своих обязательств по настоящему договору.

8.2. Все изменения или дополнения к настоящему договору действительны, если они подписаны уполномоченными лицами обеих Сторон.

8.3. Настоящий договор может быть расторгнут досрочно по основаниям, предусмотренным Гражданским кодексом Российской Федерации.

8.4. Во всем остальном, что не предусмотрено настоящим договором, подлежит применению действующее гражданское законодательство Российской Федерации.

8.5. Договор составлен в 2-х экземплярах, имеющих одинаковую юридическую силу, - по одному для каждой из Сторон.

8.6. Неотъемлемой частью настоящего договора являются:

- Приложение N 1 - Акт выполненных работ.

9. Реквизиты и подписи сторон

[ должность, подпись, инициалы, фамилия ]

[ подпись, инициалы, фамилия ]

Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете подать заявку на получение полного доступа к системе бесплатно на 3 дня.

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

Договор на установку перегородок

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

20 сентября 2021

Программа разработана совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Казенное учреждение заключило договор на монтаж перегородки некапитального характера в служебном помещении из материалов исполнителя. Комиссия учреждения считает, что перегородку не следует учитывать в составе основных средств.
На каких счетах и по какой подстатье КОСГУ следует отразить в учете данные расходы?

18 июня 2020

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Расходы на монтаж перегородок в помещении могут быть отражены по подстатье 225 КОСГУ и отнесены на финансовый результат:
Дебет КРБ 1 401 20 225 Кредит КРБ 1 302 25 730.

Обоснование вывода:
По общему правилу расходы на приобретение (изготовление) объектов, которые будут учитываться в составе нефинансовых активов, относятся на соответствующие статьи группы 300 "Поступление нефинансовых активов" КОСГУ (п. 11 Порядка N 209н). Так, расходы на приобретение (изготовление) объектов, относящихся к основным средствам, осуществляются с применением статьи 310 "Увеличение стоимости основных средств" КОСГУ (п. 11.1 Порядка N 209н), а расходы на приобретение (изготовление) объектов, относящихся к материальным запасам, - с применением одной из подстатей статьи 340 "Увеличение стоимости материальных запасов" КОСГУ (п. 11.4 Порядка N 209н).
Следовательно, для определения статьи (подстатьи) КОСГУ в данном случае, в первую очередь, необходимо определить, соответствуют ли установленные перегородки необходимым критериям для целей их включения в состав основных средств или материальных запасов.
Так, основные критерии отнесения объектов нефинансовых активов к основным средствам перечислены в п.п. 38, 39 Инструкция N 157н, а также в п.п. 7, 8 Стандарта "Основные средства". Исходя из данных норм, материальные ценности относятся к основным средствам при выполнении следующих условий:
- срок полезного использования объекта более 12 месяцев;
- неоднократное или постоянное использование на праве оперативного управления в деятельности учреждения;
- способность выполнять определенные самостоятельные функции.
При невыполнении перечисленных критериев объекты нефинансовых активов принимаются к учету в качестве материальных запасов. Кроме того, объекты нефинансовых активов не могут быть отнесены к основным средствам в том случае, если они должны учитываться в составе материальных запасов в соответствии с требованиями п. 99 Инструкции N 157н.
Отметим, что окончательное решение о возможности отнесения установленных перегородок к соответствующей группе нефинансовых активов принимает постоянно действующая комиссия по поступлению и выбытию активов (п. 34 Инструкции N 157н).
В то же время если в данном случае речь не идет о создании отдельного объекта нефинансовых активов, а установка перегородок в помещении проводится, например, в качестве работ по некапитальной перепланировке помещений, то такие расходы могут быть отнесены на подстатью 225 КОСГУ.
Отметим, что во избежание разногласий в ходе мероприятий последующего контроля по поводу применения кодов КОСГУ желательно, чтобы формулировка предмета договора (контракта) прямо соответствовала порядку применения подстатьи 225 КОСГУ ("некапитальная перепланировка помещений").
Если же по каким-либо причинам в предмете договора (контракта) такие слова отсутствуют, то профильной комиссией учреждения в соответствующем акте может быть зафиксировано, что по договору (контракту) были проведены работы, например, по некапитальной перепланировке помещений, в ходе которой выполнены. (перечислить работы).
В таком случае расходы на установку перегородок могут быть отнесены на финансовый результат, а информация об их установке отражается в инвентарной карточке здания:
Дебет КРБ 1 401 20 225 (1 109 ХХ ХХХ) Кредит КРБ 1 302 25 73Х
- отражены расходы по монтажу перегородки.

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
член Союза развития государственных финансов Суховерхова Антонина

ПОЛУЧИТЕ БЕСПЛАТНЫЙ ДОСТУП К СИСТЕМЕ ГАРАНТ НА 3 ДНЯ!

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО "НПП "ГАРАНТ-СЕРВИС". Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Примерная форма договора на установку конструкций из ПВХ (окна, двери) (подготовлено экспертами компании "Гарант")

Настоящая форма разработана в соответствии с положениями гл. 37 ГК РФ.

Договор
на установку конструкций из ПВХ (окна, двери)

[ место заключения договора ]

[ число, месяц, год ]

1. Предмет договора

1.3. Подрядчик устанавливает на объекте Заказчика окна/двери из профиля компании [ наименование ].

2. Срок выполнения работ

2.1. Дата начала работ по настоящему договору определяется датой подписания настоящего договора.

2.2. Работы должны быть завершены в срок до [ число, месяц, год ].

Работы считаются выполненными после подписания Сторонами Акта выполненных работ (Приложение N 1).

3. Права и обязанности сторон

3.1. Подрядчик обязуется:

3.1.1. Выполнить изготовление, доставку и установку конструкций из ПВХ согласно условиям настоящего договора.

3.1.2. В случае необходимости установки конструкций из ПВХ осуществить демонтаж старых конструкций.

3.1.3. Осуществить сбор и вывоз строительного мусора.

Вывоз демонтированных конструкций осуществляет Заказчик.

3.1.7. Обеспечивать меры по предотвращению повреждений с причинением любого ущерба имуществу Заказчика.

3.2. Заказчик обязуется:

3.2.1. Произвести оплату выполненных работ в порядке и сроки, установленные настоящим договором.

4. Цена договора и порядок расчетов

4.1. Цена настоящего договора составляет [ сумма цифрами и прописью ] руб.

4.3. Стоимость работ является твердой.

4.4. Заказчик производит оплату работ в полном объеме в день подписания настоящего договора.

Оплата производится путем внесения наличных денежных средств в кассу Подрядчика.

5. Качество работы

Гарантийный срок на профиль, фурнитуру и стеклопакет составляет [ срок ].

Гарантийный срок на монтажные работы составляет [ срок ].

6. Ответственность сторон

7. Порядок разрешения споров

8. Заключительные положения

8.5. Договор составлен в 2-х экземплярах, имеющих одинаковую юридическую силу, - по одному для каждой из Сторон.

8.6. Неотъемлемой частью настоящего договора являются:

- Приложение N 1 - Акт выполненных работ.

9. Реквизиты и подписи сторон

[ должность, подпись, инициалы, фамилия ]

[ подпись, инициалы, фамилия ]

Договор на установку перегородок

20 сентября 2021

10 сентября 2020

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
Основное отличие капитального ремонта от производимых арендатором капитальных вложений в форме отделимых и неотделимых улучшений в арендованное имущество (реконструкции, модернизации, технического перевооружения) заключается в том, что в последнем случае меняются технико-экономические показатели ОС. При капитальном же ремонте ОС производится лишь смена изношенных конструкций и деталей или замена их на более прочные.
Организации следует самостоятельно принять решение относительно квалификации произведенных работ в качестве работ по ремонту арендованного помещения или в качестве отделимых или неотделимых улучшений арендованного имущества, учтивая при этом мнение собственных инженерно-технических специалистов или выводы независимой экспертизы, основанные на анализе всех имеющихся у организации документов.
Установку новых перегородок следует, по нашему мнению, рассматривать как неотделимые улучшения.
При принятии решения об отнесении затрат на установку системы вентиляции и пожарной сигнализации к отделимым или неотделимым улучшениям необходимо учитывать конкретные параметры устанавливаемого оборудования, в т.ч. могут ли они быть демонтированы без причинения несоразмерного ущерба помещению.
В том случае, когда арендодатель возмещает стоимость неотделимых улучшений, в налоговом учете (далее - НУ) амортизацию начисляет арендодатель, а арендатору при возмещении стоимости необходимо отразить доходы. При этом арендатор вправе уменьшить сумму полученного дохода на стоимость произведенных им неотделимых улучшений. Амортизации у арендатора подлежат только те неотделимые улучшения, которые не возмещаются арендодателем.
В бухгалтерском учете (БУ) капитальные вложения (неотделимые и отделимые улучшения) в арендованные объекты ОС учитываются в составе ОС в сумме фактически произведенных затрат. Стоимость капитальных вложений в арендованные объекты ОС (в БУ) погашается посредством амортизации в течение срока полезного использования, равного оставшемуся сроку аренды, до их выбытия.

Обоснование позиции:

Юридический аспект

Бухгалтерский учет

В соответствии с п. 5 ПБУ 6/01 "Учет основных средств" и п. 46 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н (далее - Положение N 34н), капитальные вложения в арендованные объекты основных средств учитываются в составе ОС. При этом п. 47 Положения N 34н предусмотрено, что законченные капитальные вложения в арендованные объекты основных средств зачисляются организацией-арендатором в собственные основные средства в сумме фактически произведенных затрат, если иное не предусмотрено договором аренды. Причем ПБУ 6/01 не уточняет, какие именно капитальные вложения в арендованные объекты учитываются в составе основных средств арендатора (отделимые или неотделимые, произведенные с согласия арендодателя или без него, возмещаемые или невозмещаемые).
Таким образом, согласно ПБУ 6/01 произведенные арендатором неотделимые улучшения должны быть включены им в состав собственных основных средств. Несмотря на то, что эти положения не соответствуют гражданско-правовому статусу неотделимых улучшений, позиции по учету капитальных вложений в составе ОС придерживаются ВАС РФ и Минфин России (решение ВАС от 27.01.2012 N 16291/11 и письма Минфина России от 08.09.2017 N 03-05-05-01/57901, от 17.09.2015 N 03-05-05-01/53344, письмо Минфина РФ от 11.03.2009 N 03-05-05-01/17).
Согласно п. 10, п. 35 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91н, арендатор включает в состав ОС произведенные капитальные вложения, если они по условиям договора аренды признаются собственностью арендатора. При этом в ГК РФ неотделимое улучшение всегда является собственностью арендодателя. Таким образом, если принимать во внимание положения ГК РФ и Методических указаний, то неотделимые улучшения не должны учитываться в качестве объекта ОС, их стоимость должна оставаться в период аренды на счете 08. О применимости такого подхода можно ознакомиться в материале: Энциклопедия решений. Бухгалтерский учет арендатором капитальных вложений в виде неотделимых улучшений арендованных основных средств.
Законченные капитальные вложения в арендованные объекты ОС зачисляются организацией-арендатором в ОС в сумме фактически произведенных затрат, если иное не предусмотрено договором аренды (п. 47 Положения N 34н) и если одновременно выполняются условия, предусмотренные п. 4 ПБУ 6/01.
Необходимо обратить внимание, что критерии квалификации объектов в качестве ОС согласно п. 4 ПБУ 6/01 не будут выполняться в случаях, если предполагаемый оставшийся срок аренды составляет не более 12 месяцев.
Поскольку ПБУ 6/01 не уточняет, какие именно капитальные вложения в арендованные объекты учитываются в составе ОС арендатора, то необходимо учитывать как неотделимые, так и отделимые, вне зависимости от возмещения их стоимости арендодателем (в отличии от налогового учета).
Д 08 К 60
- учтены расходы на создание неотделимых улучшений;
Д 01 К 08
- неотделимые улучшения включены в состав основных средств;
Д 19 К 60
- отражен НДС, предъявленный подрядчиком;
Д 68 К 19
- НДС принят к вычету.
Стоимость капитальных вложений в арендованные объекты ОС погашается посредством амортизации в течение срока полезного использования (далее - СПИ) (п. 17, п. 18 ПБУ 6/01). При этом необходимо самостоятельно принять решение, какие расходы являются расходами на ремонт, а какие - капитальными вложениями в арендованные средства. Поскольку в п. 20 ПБУ 6/01 напрямую указан срок аренды как основание для определения СПИ объекта ОС, можно установить СПИ неотделимых улучшений арендованного ОС равным оставшемуся сроку аренды в соответствии с договором аренды. В рассматриваемой ситуации в бухгалтерском учете можно установить СПИ неотделимых улучшений арендованного ОС равным оставшемуся сроку аренды ОС в соответствии с договором (п. 20 ПБУ 6/01).
Д 20 (26) К 02
- начислена амортизация по объекту ОС в форме неотделимых улучшений.
При этом, по мнению Минфина России, произведенные арендатором капитальные вложения в арендованный объект ОС (стоимость улучшений) учитываются арендатором до выбытия и возмещения арендодателем их стоимости (письма Минфина России от 17.09.2015 N 03-05-05-01/53344, от 03.11.2010 N 03-05-05-01/48, от 01.11.2010 N 03-05-05-01/46).
Согласно п. 29 ПБУ 6/01 стоимость объекта ОС, который выбывает или не способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем, подлежит списанию. При этом список случаев выбытия объекта ОС является открытым.
Таким выбытием будет являться окончание договора аренды и возврат объекта аренды:
Д 76 К 91
- арендодатель возместил арендатору затраты на неотделимые улучшения;
Д 02 К 01
- списана амортизация по объекту неотделимых улучшений на момент возмещения и передачи их арендодателю;
Д 91 К 01
- списана остаточная стоимость неотделимых улучшений на момент возмещения и передачи их арендодателю (в случае, если капитальные вложения не успели самортизироваться).
Итак, произведенные капитальные вложения в арендованные объекты ОС организация-арендатор учитывает в составе собственных ОС, если выполняются условия, перечисленные в п. 4 ПБУ 6/01 (п. 5 ПБУ 6/01). Критерии квалификации объектов в качестве ОС согласно п. 4 ПБУ 6/01 в отношении неотделимых улучшений в большинстве случаев выполняются, за исключением следующих ситуаций:
- предполагаемый оставшийся срок аренды составляет не более 12 месяцев;
- возмещение стоимости и передача неотделимых улучшений арендатором арендодателю производятся сразу после окончания работ по производству неотделимых улучшений.
В отношении критерия "в" п. 4 ПБУ 6/01 следует отметить, что возмещение стоимости неотделимых улучшений арендатору по окончании срока аренды не может рассматриваться как изначально планируемая перепродажа активов, поскольку целью производства улучшений является не получение возмещения, а максимизация отдачи от использования арендованных объектов. Кроме того, в письмах Минфина России от 11.03.2009 N 03-05-05-01/17, от 16.12.2008 N 03-05-05-01/73 возмещение арендодателем стоимости произведенных арендатором улучшений рассматривается в качестве выбытия капитальных вложений.
Таким образом, при выполнении условий п. 4 ПБУ 6/01 затраты на выполнение неотделимых улучшений арендованного имущества, предварительно собранные на счете 08, арендатор списывает на счет 01.

Налоговый учет

Налог на прибыль

Если улучшения неотделимые и если меняются технико-экономические показатели ОС (здания), появляются новые качества у здания, то вложения носят капитальный характер, то есть связаны с достройкой, дооборудованием, модернизацией здания, для которых одинаковые последствия по налогу на прибыль, также списание через амортизацию арендатором (абзац пятый п. 1 ст. 256 НК РФ).
Согласно п. 1 ст. 258 НК РФ капитальные вложения, стоимость которых возмещается арендатору арендодателем, амортизируются арендодателем; а капитальные вложения, произведенные арендатором с согласия арендодателя, стоимость которых не возмещается арендодателем, амортизируются арендатором в течение срока действия договора аренды исходя из сумм амортизации, рассчитанных с учетом СПИ.
Таким образом, если арендодатель возмещает арендатору стоимость капитальных вложений, то начисляет амортизацию арендодатель (абзац пятый ст. 258 НК РФ), а в учете арендатора при возмещении необходимо отразить доходы (п. 1 ст. 249 НК РФ). При этом арендатор вправе уменьшить сумму полученного дохода на стоимость произведенных им неотделимых улучшений (пп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ).

Как мы отмечали ранее, чтобы установить, относится ли установка системы вентиляции и пожарной сигнализации к отделимым или неотделимым улучшениям, необходимо определить, сможет ли организация демонтировать оборудование без ущерба для имущества арендодателя (объекта аренды).
Например, здание - это результат строительства, представляющий собой объемную строительную систему, имеющую надземную и (или) подземную части, включающую в себя помещения, сети инженерно-технического обеспечения и системы инженерно-технического обеспечения и предназначенную для проживания и (или) деятельности людей и т.д. (п. 2 ст. 2 Федерального закона от 30.12.2009 N 384-ФЗ "Технический регламент о безопасности зданий и сооружений" (далее - Закон N 384-ФЗ)).
При этом под системой инженерно-технического обеспечения понимается одна из систем здания, предназначенная для выполнения функций водоснабжения, канализации, отопления, вентиляции, кондиционирования воздуха, газоснабжения, электроснабжения, связи, информатизации, диспетчеризации, мусороудаления, вертикального транспорта (лифты, эскалаторы) или функций обеспечения безопасности (п. 21 ч. 2 ст. 2 Закона N 384-ФЗ).
Согласно введению в ОКОФ в состав зданий входят коммуникации внутри зданий, необходимые для их эксплуатации, в том числе сигнализационные сети.
Таким образом, с учетом положений п. 2 ст. 2 Закона N 384-ФЗ и введению в ОКОФ (также смотрите письмо Минфин России от 11.04.2013 N 03-05-05-01/11960 по налогу на имущество - содержит доводы о неделимости) и буквального их толкования система пожарной сигнализации может рассматриваться как неотъемлемая часть здания - недвижимого имущества.
При этом, как указывалось выше, организация самостоятельно решает, какие расходы являются расходами на ремонт, а какие - капитальными вложениями в арендованные средства (письма Минфина России от 19.01.2009 N 03-03-07/1, от 18.11.2009 N 03-03-06/1/763, N 03-03-06/1/762, от 06.11.2009 N 03-03-06/2/215, от 20.10.2009 N 03-03-06/1/677, от 30.03.2009 N 03-03-06/1/197, от 16.10.2007 N 03-03-06/2/191). Это может установить, например, техническая комиссия (инженерно-технические специалисты), созданная из представителей сторон арендатора и арендодателя, оформив свое решение, например, актом или заключением.
ГК РФ не содержит критерии причинения вреда объекту аренды, в связи с этим при принятии решения необходимо основываться на позиции арбитражных судов по конкретным видам улучшений (смотрите рекомендуемые материалы). Отделимые улучшения в целях налогообложения прибыли учитываются как отдельный объект ОС и амортизируются в общем порядке (п. 1 ст. 256 НК РФ). Затраты на улучшения сроком полезного использования менее 12 месяцев или стоимостью менее 100 000 руб. (до 1 января 2016 года - менее 40 000 руб.) включаются в материальные расходы (п. 1 ст. 254 НК РФ).
Порядок налогообложения неотделимых улучшений зависит от того, осуществлены ли такие улучшения с согласия арендодателя или без согласия, а также возмещаются ли арендатору.
Если улучшения осуществлены с согласия арендодателя, но арендатору (Организации) не возмещаются, то в течение срока договора аренды их стоимость погашается путем начисления амортизации (п. 1 ст. 256 НК РФ, смотрите также письма Минфина России от 20.08.2018 N 03-03-07/58751, от 19.01.2009 N 03-03-07/1 и от 10.11.2008 N 03-03-06/1/620). Амортизация начисляется в течение срока действия договора аренды (шестой абзац п. 1 ст. 258 НК РФ, письма Минфина России от 06.11.2009 N 03-03-06/2/215 и от 05.02.2008 N 03-03-06/2/12, ФНС России от 17.08.2009 N 3-2-13/181, УФНС России по г. Москве от 04.06.2008 N 20-12/053638 и от 18.03.2008 N 20-12/025122.1). Если впоследствии договор пролонгируется, то арендатор вправе и дальше продолжать начислять амортизацию (письмо Минфина России от 08.10.2008 N 03-03-06/2/140) (смотрите также материалы: Энциклопедия решений. Учет капитальных вложений в виде неотделимых улучшений арендованных основных средств; Энциклопедия решений. Отделимые и неотделимые улучшения арендованного имущества; Вопрос: Договором аренды предусмотрено, что арендатор производит неотделимые улучшения, которые будут возмещаться арендодателем после расторжения договора и возврата помещения арендодателю. На основании данного договора арендодатель после расторжения договора аренды и возврата помещения собственнику (арендодателю) возмещает стоимость неотделимых улучшений арендатору (с учетом инфляции). Неотделимые улучшения учтены арендатором в составе основных средств. В бухгалтерском и налоговом учете арендатора неотделимые улучшения амортизировались. Как отразить эту операцию в бухгалтерском и налоговом учете арендатора (НДС, налог на прибыль)? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, февраль 2016 г.)).
Рассчитывается амортизация с учетом срока полезного использования арендованного объекта ОС, который определяется в соответствии с Классификацией основных средств, утвержденной постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1, а в случае отсутствия объектов в классификации - в соответствии с техническими условиями или рекомендациями организаций-изготовителей (п. 1, п. 6 ст. 258 НК РФ).
При этом следует иметь в виду, что амортизируются только те неотделимые улучшения в арендованное имущество, которые носят капитальный характер, то есть связаны с реконструкцией, модернизацией, техническим перевооружением имущества. Если расходы осуществляются с целью текущего поддержания основных средств в рабочем состоянии, то такие затраты единовременно учитываются в составе прочих расходов как расходы на ремонт согласно положениям статьи 260 НК РФ.
Таким образом, арендатору предоставлено право учитывать расходы в виде амортизации на сумму капитальных вложений, произведенных в форме неотделимых улучшений, в периоде действия договора аренды (письмо Минфина России от 19.07.2012 N 03-03-06/1/345; письмо Минфина России от 23.09.2016 N 03-03-06/1/55715, постановление АС Восточно-Сибирского округа от 17.09.2015 N Ф02-3997/15 по делу N А74-5999/2014).
Если же речь идет об отделимых улучшениях, рекомендуем ознакомиться с материалом: Семенихин В.В. Налог на прибыль организаций, доходы и расходы (5-е изд., перераб. и доп.) - ИД "ГроссМедиа": РОСБУХ, 2017 г. (Капитальные вложения арендатора как отделимые улучшения, передаваемые или не передаваемые арендодателю, новые сроки амортизации для этих целей). Смотрите также Вопрос: С целью улучшения условий труда программистов одно большое помещение было разделено на две части модульной перегородкой. Как отразить расходы по установлению перегородки в бухгалтерском и налоговом учете, если организация является малым предприятием и по учетной политике с 2016 года применяет упрощенные способы бухгалтерского учета? Можно ли признать перегородку инвентарем (производственным или хозяйственным) и начислять амортизацию производственного и хозяйственного инвентаря единовременно в размере первоначальной стоимости объектов таких средств при их принятии к бухгалтерскому учету? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, январь 2020 г.); Вопрос: Наша организация приобрела и установила в арендованном помещении (производственный цех) промышленные кондиционеры. По условиям договора аренды арендодатель не возмещает нам расходы на покупку и установку кондиционеров. После окончания срока аренды они будут демонтированы. Как для целей налогообложения прибыли следует определить срок полезного использования таких объектов? Может ли он быть равен сроку действия договора аренды? (журнал "ЭЖ Вопрос-Ответ", N 4, апрель 2016 г.)

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
- Вопрос: Движимым или недвижимым имуществом для налога на имущество является смонтированные организацией в арендуемом производственном здании (депо) система приточно-вытяжной вентиляции здания депо сервисного обслуживания, которая разработана по индивидуальному проекту (техническому заданию) для здания депо и представляет собой комплекс, состоящий из оборудования (вентиляторы), соединенного между собой воздуховодами, прикрепленная к стенам здания с помощью специальных кронштейнов наружным способом? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, апрель 2019 г.)
- Вопрос: Общество, находящееся на общей системе налогообложения, заключило договор аренды. Общество производит ремонт с согласия арендодателя. Аренда долгосрочная, ремонт закончится раньше. Передача - по окончании срока аренды. В рамках ремонтных работ общество устанавливает кондиционеры, пожарную сигнализацию, меняет напольное покрытие и окна. Стоимость улучшений, вероятно, будет компенсирована. Все расходы по ремонту несет арендатор. Можно ли отнести указанные работы к неотделимым улучшениям арендованного имущества? Каков порядок отражения у арендатора указанных операций в бухгалтерском (с проводками) и налоговом учете? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, декабрь 2019 г.)
- Вопрос: Организация арендует нежилые помещения для складов, производства, офиса. В соответствии с требованиями пожарной безопасности проведена реконструкция фасада здания и сделано три пожарных выхода с согласия арендодателя. Организация учла эти объекты как капитальное вложение в арендуемое имущество (неотделимые улучшения) в составе основных средств. Облагаются ли перечисленные объекты налогом на имущество организаций? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, декабрь 2019 г.)
- Учет пожарной сигнализации (О. Фурагина, журнал "Силовые министерства и ведомства: бухгалтерский учет и налогообложение", N 10, октябрь 2019 г.);
- Вопрос: Общество (общая система налогообложения, метод начисления) заключило договор аренды офисного помещения. По согласованию сторон до начала пользования объектом арендатор производит за свой счет капитальный ремонт. В ходе ремонта были произведены следующие работы: произведена замена системы вентиляции, пожарной сигнализации, кабельной системы, установлена система кондиционирования, охранная сигнализация, система видеонаблюдения, заменены двери, полы, потолки, перегородки. Каким образом учитываются данные расходы в бухгалтерском и налоговом учете: единовременно в составе расходов на ремонт или посредством начисления амортизации? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, апрель 2017 г.)
- Вопрос: Организация арендует помещение. Арендатор применяет общую систему налогообложения. В арендуемом помещении он хочет установить кондиционер. Было написано письмо арендатору с просьбой о согласовании установки кондиционера и возмещении стоимости купленного и установленного кондиционера, который арендатор обязуется оставить в случае расторжения договора и переезда. Расходы на установку кондиционера не включали в себя НДС (НДС к вычету не предъявлялся). В бухгалтерском учете в составе основных средств учитываются активы стоимостью более 40 000 рублей. Как в данном случае следует учитывать покупку и установку кондиционера в бухгалтерском и налоговом учете? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, май 2018 г.)

20 августа 2020 г.

Читайте также: