По какой причине из перечисленных в 1с может образоваться отрицательное сальдо по счету 51
Здравствуйте. Подозреваю, что произошел сбой при загрузке из клиент-банка. Ситуация такая: по 51-му счету появился отрицательный остаток, которого не должно быть, банковский счет овердрафтный, и на конец каждого дня там должен получаться нулевой остаток.
Ориентировочно с середины февраля заметили, что при формировании ОСВ по 51 на текущий день стал появляться остаток, численно равный списанию с расчетного счета на 66.01 (списание от 12.02). При этом если сформировать ОСВ с начала месяца по текущий день, то этого остатка не видно, и все выглядит как надо. Итоги были пересчитаны по 31.01.14, соответственно на конец января ОСВ по 51 показывает 0, на начало и конец дня 01.02.14 - тоже, но вот на начиная с 02.02.14 вылезает отрицательный остаток - при этом 02.02.14 - это воскресенье и с 01 по 02 февраля никаких операций вообще не было.
Т.е. списание на эту сумму (сходится до копейки) по 51 счету на 66.01 было от 12.02, а она каким-то странным образом попала в более ранние периоды. Полагал, что проблема может решиться пересчетом итогов - установил дату 28.02, после этого от начала учета в 2011 по февраль 2014 включительно - все нормально, на 01.03 тоже, но начиная с 02.03.14 он вновь возникает! И снова 01 и 02 марта - попали на выходные дни, и никаких операций нет.
Пересчитаал итоги на дату 01.01.0001, после этого ОСВ по 51 абсолютно на любой день (даже до даты начала учета!) показывает в качестве начального и конечного сальдо этот треклятый отрицательный остаток.
Пробовал ТИИ (ошибок нет), перезагружать и перепрводить банк за весь месяц, отменял проводки всех поступлений и списаний по расчетному счету (ничего), затем проводил их заново. Кстати, по 66.01 тот же глюк получается и сумма соответственно та же.
Банк клиент иногда может дать дважды одну и ту же операцию. Смотрели нет ли задвоения по операциям. Нужно убрать отбор чтобы все операции были видны.
Я вообще все проводки отменял по документам поступление на расчетный счет и списание с расчетного счета начиная с даты начала учета. Остаток все равно остался.
считать итоги дальше, пока кривой остаток не пересчитается
Итоги пересчитывал и на начало учета и по 31.01.0001 и по 31.12.2014. После пересчета получается, что до установленной даты (+ 1-ое число следующего месяца) все хорошо, а потом опять остаяток вылезает.
(6) в 2.0 не будет задвоения, т.к. там при загрузке все документы помечаются на удаление, которые не нашлись/не создались из файла (за период, указанный в файле).
(0) Возьми 8.2.18.109 (или 8.2.19.83) и сделай "Тестирование и исправление" на ней.
Наведи порядок в своей работе используя конфигурацию 1C "Управление IT-отделом 8"
Время от времени бухгалтерам приходится разбираться с остатками на счетах, в частности, на счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям». Мы изучили основные причины, которые приводят к возникновению дебетового сальдо, и рассказали, когда и как его можно списать. В данном материале не рассмотрены ситуации с экспортными поставками и счетные ошибки.
Первая причина: счет-фактура от поставщика еще не поступил
Если поставщик и покупатель находятся в разных городах или даже регионах, то счета-фактуры зачастую поступают с некоторым опозданием. Пока счет-фактура отсутствует, покупатель не вправе вычесть НДС, поэтому на счете 19 числится дебетовое сальдо. Как только счет-фактура поступит, покупатель спишет налог в дебет счета 68 «Расчеты с бюджетом».
В случае, когда дата счета-фактуры и дата его получения приходятся на разные налоговые периоды, возникает вопрос: в каком периоде можно принять вычет? В периоде, к которому относится счет-фактура, или в периоде, когда он поступил к покупателю? Специалисты Минфина России отмечают, что все зависит от даты получения документа (письмо от 14.02.19 № 03-07-11/9305 (см. « Счет-фактура получен после окончания квартала: когда можно заявить вычет по НДС? »).
Если счет-фактура получен после завершения квартала, но до установленного срока представления налоговой декларации (25-е число следующего за отчетным кварталом месяца), покупатель вправе заявить вычет входного НДС в квартале, к которому относится документ. Это следует из пункта 1.1 статьи 172 НК РФ. Тогда и проводку по дебету счета 19 и кредиту счета 68 можно сфорировать той же датой, что стоит на счете-фактуре.
Если же счет-фактура получен после установленного срока представления налоговой декларации, то вычет можно заявить уже в следующем квартале. Соответственно, проводку по дебету счета 19 и кредиту счета 68 необходимо сделать в том квартале, когда счет-фактура поступит в бухгалтерию.
Заметим, что у налогоплательщиков, которые обмениваются электронными счетами-фактурами (например, через систему «Диадок»), дата выставления и дата получения совпадают. Покупатель одновременно со счетом-фактурой получает право на вычет, и остаток на счете 19 становится равным нулю.
Вторая причина: в полученном счете-фактуре обнаружены серьезные ошибки
Многие покупатели оказывались в такой ситуации: продавец выставил счет-фактуру с изъянами, не позволяющими поставить налог к вычету. По просьбе покупателя поставщик устранил недочеты и выставил новый счет-фактуру, где указал номер и дату исправления. Но до тех пор, пока исправленный счет-фактура не поступил к покупателю, входной НДС остается на 19-м счете.
Как действовать покупателю после получения исправленного счета-фактуры, если дата исправления и дата исходного счета-фактуры относятся к разным налоговым периодам? Нужно ли заявить вычет в периоде, когда создан исходный документ, либо в периоде, в котором внесены исправления?
Действующая редакция пункта 9 правил ведения книги покупок (утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.11 № 1137) позволяет сделать вывод, что исправленный счет-фактуру нужно регистрировать в книге продаж в периоде, в котором был составлен исходный документ. Как следствие, принять вычет по исправленному счету-фактуре также допустимо в периоде составления исходного счет-фактуры (подробнее об этом читайте в статье «Как с октября 2017 года изменились правила ведения книги покупок и книги продаж»).
Третья причина: счет-фактура потерян, и восстановить его не удастся
В ряде случаев сальдо на счете 19 появляется из-за того, что покупатель не получил (либо получил, но потерял) счет-фактуру. Причем, восстановить документ невозможно (например, из-за ликвидации компании-поставщика).
Принять НДС к вычету в данной ситуации нельзя, и это подтверждали судьи, в частности, в постановлении постановление АС Волго-Вятского округа от 30.01.17 № А11-10636/2015 (снова отметим, что от таких рисков полностью застрахованы налогоплательщики, которые обмениваются электронными счетами-фактурами). Остается только один путь — списать сумму входного налога в затраты. Но прежде необходимо разобраться, можно ли учесть такие расходы при налогообложении прибыли. Существуют две противоположные точки зрения.
Согласно первой из них невозмещенный налог на добавленную стоимость не уменьшает облагаемые доходы. Приверженцы такого подхода ссылаются на подпункт 19 статьи 270 НК РФ, который запрещает включать НДС в расходы.
Согласно второй точке зрения налогооблагаемую прибыль в рассматриваемой ситуации уменьшить можно. Объяснение следующее: в подпункте 19 статьи 270 НК РФ говорится о начисленном, а не о входном налоге. Значит, на невозмещенный НДС эта норма не распространяется.
На наш взгляд, безопаснее руководствоваться первой точкой зрения, ведь именно ее придерживаются налоговые инспекторы. Другими словами, в налоговом учете от списания НДС в затраты следует отказаться. В бухгалтерском учете нужно создать проводку по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Расходы, не учитываемые при налогообложении» и кредиту счета 19.
Четвертая причина: налогоплательщик не хочет заявлять вычет
Как ни странно, есть немало налогоплательщиков, которые по собственному желанию отказываются от вычета. Как правило, подобное решение принимают те, у кого входной НДС превышает величину начисленного налога. Причина банальна: бухгалтеры и руководители боятся, что инспекторы станут обвинять их в недобросовестности и попытках получения необоснованной налоговой выгоды.
Формально такой подход допустим, ведь согласно пункту 1 статьи 171 НК РФ предъявление вычета — это право, а не обязанность налогоплательщика. Хотя, по сути, добровольный отказ от вычета ухудшает положение налогоплательщика и лишает его законной возможности сэкономить на налогах.
Так или иначе, входной НДС, не предъявленный к вычету по инициативе налогоплательщика, остается на счете 19. С ним полагается поступить точно так же, как и при отсутствии счета-фактуры, а именно — отнести на расходы. При налогообложении прибыли такие суммы не учитываются, а в бухучете списываются в дебет счета 91 субсчет «Расходы, не учитываемые при налогообложении».
Пятая причина: остаток на счете 19 сформирован много лет назад
Может так случиться, что все условия для вычета (включая наличие счета-фактуры) выполнены, но бухгалтер попросту забыл предъявить вычет. Если с даты окончания периода, которым датирован счет-фактура, прошло более трех лет, право на вычет уже утеряно. А величина НДС по-прежнему числится по дебету счета 19.
В такой ситуации бухгалтер должен отразить соответствующую сумму в акте, составленном по результатам проведения ежегодной инвентаризации. На основании итогов инвентаризации дебетовый остаток со счета 19 можно списать в дебет счета 91 субсчет «Расходы, не учитываемые при налогообложении». В налоговом учете данные затраты не отражаются.
Согласно пункту 2 приказа Минфина России от 19.12.2014 № 157н, начиная с отчетности за 2015 год, сальдо по счетам расчетов отражается в бюджетной отчетности в развернутом виде.
И в активе, и в пассиве Баланса (ф. 0503130) показываются остатки по счетам:
- 205 00 Расчеты по доходам;
- 208 00 Расчеты с подотчетными лицами;
- 209 00 Расчеты по ущербу и иным доходам;
- 303 00 Расчеты по платежам в бюджеты.
Согласно пункту 17 Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы РФ (утв. приказом Минфина России от 28.12.2010 № 191н в редакции приказа Минфина России от 19.12.2014 № 157н, далее – Инструкция № 191н) в разделе «Финансовые активы» Актива Баланса (ф.0503130) отражаются дебетовые остатки по счетам 205 00 (стр. 230), 208 00 (стр. 310), 209 00 (стр. 320), 303 00 (стр. 380). Согласно пункту 18 Инструкции № 191н в разделе «Обязательства» Пассива Баланса (ф.0503130) отражаются остатки кредиторской задолженности по счетам 205 00 (стр. 580); 208 00 (стр. 570); 209 00 (стр. 590), 303 00 (стр. 510–516).
Аналогично формируются разделительный Баланс (ф. 0503230), Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности (ф. 0503169).
В формах бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений, начиная с отчетности за 2015 год, сальдо по счетам расчетов также отражается в развернутом виде.
Согласно пункту 18 Инструкции о порядке составления, представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений (утв. приказом Минфина России от 25.03.2011 № 33н в редакции приказа Минфина России от 29.12.2014 № 172н, далее – Инструкция № 33н) в разделе «Финансовые активы» Актива Баланса (ф. 0503730, ф. 0503830) отражаются остатки в части дебиторской задолженности по счетам 205 00 (стр. 230), 208 00 (стр. 310), 209 00 (стр. 320), 303 00 (стр. 380). Согласно пункту 19 Инструкции № 33н в разделе «Обязательства» Пассива Баланса (ф. 0503730, ф. 0503830) отражаются остатки кредиторской задолженности по счетам 205 00 (стр. 580); 208 00 (стр. 570); 209 00 (стр. 590), 303 00 (стр. 510–516).
Аналогично формируются Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения (ф. 0503769).
Ранее дебиторская задолженность по счетам 303 00 отражалась в разделе «Обязательства» Пассива Баланса (ф. 0503130, ф. 0503230, ф. 0503730, ф. 0503830) и в Сведениях по дебиторской и кредиторской задолженности (ф. 0503169, ф. 0503769) по виду задолженности «кредиторская» со знаком минус. Кредиторская задолженность по счетам 205 00, 208 00, 209 00 отражалась в разделе «Финансовые активы» Актива Баланса (ф. 0503130, ф. 0503230, ф. 0503730, ф. 0503830) и в Сведениях по дебиторской и кредиторской задолженности (ф. 0503169, ф. 0503769) по виду задолженности «дебиторская» со знаком минус.
Согласно пункту 7 Инструкции № 191н бюджетная отчетность составляется на основе данных Главной книги и (или) других регистров бюджетного учета, установленных законодательством РФ для получателей бюджетных средств, администраторов доходов бюджетов, администраторов источников финансирования дефицита бюджетов, финансовых органов, органов казначейства, с обязательным проведением сверки оборотов и остатков по регистрам аналитического учета с оборотами и остатками по регистрам синтетического учета.
Бухгалтерская отчетность государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений составляется на основе данных Главной книги и других регистров бухгалтерского учета, установленных законодательством РФ для учреждений, с обязательным проведением сверки оборотов и остатков по регистрам аналитического учета с оборотами и остатками по регистрам синтетического учета (п. 9 Инструкции № 33н).
Согласно пункту 11 Инструкции по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета (утв. приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н, далее – Инструкция № 157н) по мере совершения операций и принятия к бухгалтерскому учету первичного (сводного) учетного документа осуществляются записи в регистры бухгалтерского учета — Журналы операций, иные регистры бухгалтерского учета. По истечении месяца данные оборотов по счетам из соответствующих Журналов операций записываются в Главную книгу.
Баланс строится на основании главной книги (п. 7 Инструкции № 191н, п. 9 Инструкции № 33н), главная книга — на основании журналов операций (п. 11 Инструкции № 157н). Следовательно, во всех указанных отчетах сальдо должно формироваться одинаково.
Развернутое сальдо в «1С:Бухгалтерии государственного учреждения 8»…
В программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» предусмотрено формирование развернутого сальдо по активно-пассивным счетам в стандартных отчетах, а также в регламентированных регистрах учета и бухгалтерской (бюджетной) отчетности.
Для формирования развернутого сальдо по счетам расчетов в Плане счетов (ЕПСБУ) программы установлен вид счета «активно-пассивный» для следующих счетов расчетов:
- 205.00 Расчеты по доходам;
- 208.00 Расчеты с подотчетными лицами;
- 209.00 Расчеты по ущербу и иным доходам;
- 303.00 Расчеты по платежам в бюджеты.
… в регламентированных отчетах
Согласно пункту 167 Инструкции № 191н в разделе 1 формы 0503169 «Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности» отражаются суммы дебиторской и кредиторской задолженности учреждения с выделением сумм, по которым в срок, предусмотренный правовым основанием возникновения задолженности, обязательства кредитором (дебитором) не исполнены. Аналогичные требования закреплены в пункте 69 Инструкции № 33н относительно ф. 0503769 «Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения».
Поскольку по дебиторской и кредиторской задолженности составляются отдельные формы 0503169 (0503769), остатки по счетам 205 00, 209 00 следует разворачивать не только по контрагентам, а также по основаниям произведенных расчетов.
Учитывая, что в форме 0503169 «Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности» данные приводятся по КБК («В графе 1 указываются номера соответствующих аналитических счетов, по которым на отчетную дату отражены остатки расчетов по дебиторской задолженности», «Номер соответствующего счета бюджетного учета, отражаемый в графе 1, должен содержать в соответствующих разрядах номера счета бюджетного учета коды бюджетной классификации, соответствующие указаниям о порядке применения бюджетной классификации, действующим в отчетном периоде» — см. п. 167 Инструкции № 191н), а также что остатки по счетам в форме 0503169 сверяются с остатками по аналогичным счетам в Балансе (ф.0503130), сальдо по счетам расчетов следует разворачивать и по КБК (КПС) во всех перечисленных регистрах учета и регламентированных отчетах.
Именно таким образом разворачивается сальдо по счетам расчетов в регламентированных отчетах, формируемых в программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8».
Сальдо разворачивается по счетам:
- 205.00 Расчеты по доходам – по субконто Контрагенты, Договоры и иные основания возникновения обязательств;
- 208.00 Расчеты с подотчетными лицами – по субконто Контрагенты;
- 209.00 Расчеты по ущербу и иным доходам – по субконто Контрагенты, Договоры и иные основания возникновения обязательств;
- 303.00 Расчеты по платежам в бюджеты – по субконто Виды налогов и платежей с учетом КПС; с учетом КФО; без учета ИФО.
… в отчетах «Журнал операций», «Главная книга»
Для формирования регламентированных регистров бухгалтерского (бюджетного) учета Главная книга (ф. 0504072), Журнал операций (ф. 0504071) в программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» применяются отчеты Главная книга, Журнал операций.
В отчетах Главная книга, Журнал операций предусмотрено формирование развернутого сальдо по активно-пассивным балансовым счетам.
Как было отмечено выше, настройка развернутого сальдо по счетам расчетов должна быть единообразной как в формах бухгалтерской отчетности, так и в регистрах бухгалтерского учета, на основании которых она формируется, — в Журналах операций (ф. 0504071), Главной книге (ф. 0504072).
Для согласованного формирования развернутого сальдо в регламентированных регистрах учета Главная книга, Журнал операций в программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» предусмотрена единая настройка формирования развернутого сальдо по активно-пассивным балансовым счетам. Настройка выполняется в форме Настройка развернутого сальдо по активно-пассивным счетам, которая открывается по кнопке Открыть настройку развернутого сальдо на закладке Развернутое сальдо формы Настройка параметров учета (Бухгалтерский учет —> Настройка параметров учета, интерфейс Полный).
Для исключения расхождения данных в регламентированной отчетности и регламентированных регистрах учета — Главная книга, Журналы операций — реализована типовая настройка формирования развернутого сальдо в отчетах Главная книга, Журнал операций, как в регламентированной отчетности – балансах, сведениях о дебиторской и кредиторской задолженности.
Типовая настройка предусматривает формирование развернутого сальдо по счетам:
- 205.00 Расчеты по доходам – по субконто Контрагенты, Договоры и иные основания возникновения обязательств;
- 208.00 Расчеты с подотчетными лицами – по субконто Контрагенты;
- 209.00 Расчеты по ущербу и иным доходам – по субконто Контрагенты, Договоры и иные основания возникновения обязательств;
- 303.00 Расчеты по платежам в бюджеты – по субконто Виды налогов и платежей.
Настройка формирования развернутого сальдо возможна только для счетов, не имеющих субсчетов. Развернутое сальдо по счету-группе формируется суммированием отдельно дебетовых и кредитовых сальдо по его субсчетам.
Развернутое сальдо в отчетах Главная книга, Журнал операций формируется по счетам и субконто, указанным в форме Настройка развернутого сальдо по активно-пассивным счетам — с учетом КПС и КФО; без учета ИФО, — независимо от того, какие группировки установлены в настройке отчета (Главная книга, Журнал операций).
Для аналитических нужд единая типовая настройка может быть изменена – исключены счета, исключены или добавлены субконто, по которым будет разворачиваться сальдо.
Изменения будут применены в отчетах Главная книга, Журнал операций, а также могут быть применены в отчете Оборотно-сальдовая ведомость. Изменение настройки производится в форме Настройка развернутого сальдо по активно-пассивным счетам. Подробнее об изменении настройки – в Справке к форме Настройка развернутого сальдо по активно-пассивным счетам.
Обратите внимание, изменение типовой настройки приводит к несоответствию данных в регистрах учета и регламентированной отчетности.
Чтобы сверять данные в регистрах учета и регламентированной отчетности, необходимо восстановить типовую настройку. Для восстановления типовой настройки следует использовать кнопку Настройки —> Восстановить стандартные настройки (см. рис. 1).
… в стандартных отчетах
В программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» предусмотрено формирование развернутого сальдо по активно-пассивным балансовым счетам в стандартных отчетах Оборотно-сальдовая ведомость и Оборотно-сальдовая ведомость по счету.
Для исключения расхождения данных в регламентированных регистрах учета, регламентированной отчетности и стандартных отчетах, для получения развернутого сальдо по активно-пассивным счетам в стандартных отчетах следует выполнить соответствующие настройки.
В отчете Оборотно-сальдовая ведомость по счету для формирования развернутого сальдо по активно-пассивным счетам следует включить флаг Развернутое сальдо панели Настройка отчета. В многострочном поле Группировка будут отражены субконто счета (рис. 2).
Следует установить флаги напротив субконто, по которым требуется разворачивать сальдо счета.
В отчете Оборотно-сальдовая ведомость для формирования развернутого сальдо по активно-пассивным счетам в разделе Развернутое сальдо панели Настройка отчета следует ввести список активно-пассивных счетов – 205 00, 208 00, 209 00, 303 00 и привести для каждого перечень субконто (в графе Разворачивать по), по которым требуется получать развернутое сальдо по счету (рис. 3).
Развернутое сальдо формируется с учетом настроек в многострочном поле Группировка — сальдо разворачивается по группировкам, напротив которых включены флаги.
Для сличения данных с регистрами учета и регламентированной отчетностью в отчете Оборотно-сальдовая ведомость следует установить аналогичные настройки.
Для применения типовой единой настройки формирования развернутого сальдо по активно-пассивным балансовым счетам следует нажать кнопку Заполнить по умолчанию в разделе Развернутое сальдо панели настройки параметров формирования отчета (рис. 3).
Читайте также: