Как восстановить списанное основное средство в 1с

Обновлено: 06.01.2025

Видеоролик выполнен в программе «1С:Бухгалтерия 8» версия 3.0.64.28.

В результате ошибочного занижения срока полезного использования основного средства сумма ежемесячной амортизации была завышена, как в прошлом году, так и в текущем.

Несущественная ошибка предшествующего отчетного года (выявленная после даты подписания бухгалтерской отчетности за этот год), исправляется в месяце выявления ошибки, а прибыль или убыток, возникшие в результате исправления указанной ошибки, отражаются в составе прочих доходов или расходов текущего отчетного периода (п. 14 ПБУ 22/2010).

Чтобы скорректировать излишне начисленную амортизацию в бухгалтерском учете, необходимо воспользоваться документом Операция и ввести запись в регистр бухгалтерии:

Дебет 02.01 Кредит 91.01

- на сумму излишне начисленной амортизации за прошлый год;

СТОРНО Дебет 26 (20, 44) Кредит 02.01

- на сумму излишне начисленной амортизации за текущий год.

В специальных ресурсах для целей налогового учета необходимо отразить постоянные разницы (ПР), поскольку в налоговом учете стоимость данного ОС в расходы не включается.

Изменение СПИ в бухгалтерском учете в «1С:Бухгалтерии 8» выполняется с помощью документа Изменение параметров амортизации ОС (раздел ОС и НМА – Амортизация ОС – Параметры амортизации ОС).

Документ заполняется следующим образом:

в поле Событие ОС указывается наименование события, которое происходит в жизни основного средства;
флаг Отражать в бухгалтерском учете должен быть установлен, а флаг Отражать в налоговом учете – выключен;
в поле Основное средство – указывается основное средство, по которому меняются параметры амортизации;
в полях Срок использ. (БУ) и Срок для аморт. (БУ) следует указать новый срок полезного использования основного средства;
в поле Стоимость для вычисления аморт. (БУ) – следует указать прежнюю стоимость для начисления амортизации, поскольку она не поменялась.

Начиная со следующего месяца, амортизация будет рассчитываться, исходя из нового СПИ.

Объект, переведенный на консервацию, продолжает числиться в составе основных средств.

По основному средству, законсервированному на срок более трех месяцев, начисление амортизации прекращается в 1С с первого числа месяца, следующего за месяцем его перевода на консервацию, и возобновляется с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором ОС расконсервировано, в той же сумме, что и до консервации (п. 23 ПБУ 6/01, п. 63 Методических указаний по бухгалтерскому учету ОС, утв. приказом Минфина России от 13.10.2003 № 91н, далее – Методические указания).

По основному средству, законсервированному на 3 месяца и меньше, амортизация в период консервации начисляется в обычном порядке.

Расходы по проведению расконсервации основных средств включаются в состав прочих расходов (п. 11, 16 ПБУ 10/99) и в соответствии с Инструкцией к плану счетов (утв. приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н) отражаются по дебету счета 91.02 "Прочие расходы".

Расконсервация основных средств в Налоговом учете 1С

В налоговом учете расходы на расконсервацию основных средств учитываются в полном объеме в составе внереализационных расходов (пп. 9 п. 1 ст. 265 НК РФ). Расходы на расконсервацию признаются на дату утверждения руководителем организации акта о расконсервации основных средств.

По объекту основных средств, законсервированному на срок более трех месяцев, амортизация не начисляется (п. 2 ст. 322 НК РФ). Такие объекты исключаются из состава амортизируемого имущества (п. 3 ст. 256 НК РФ). Начисление амортизации прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем, когда объект переведен на консервацию (ст. ст. 259.1 и 259.2 НК РФ). После расконсервации основных средств амортизация по ним начисляется в порядке, действовавшем до момента их консервации (т.е. тем же методом и с применением той же нормы амортизации). Начисление амортизации начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем расконсервации (п. 7 ст. 259.1 НК РФ).

Если основное средство используется в облагаемой НДС деятельности, то входной НДС по расходам на его расконсервацию можно принять к вычету в обычном порядке (п. 1 ст. 172 НК РФ).

Документальное оформление

Расконсервация ОС (как и консервация) оформляется приказом руководителя организации с указанием объектов ОС и перечислением мероприятий, которые нужно провести для расконсервации ОС. После проведения всех мероприятий по расконсервации составляется акт о расконсервации ОС, который и будет первичным документом для учета затрат на расконсервацию. Унифицированной формы акта нет. В акте целесообразно указать:

объекты ОС, которые расконсервированы;
дату расконсервации основных средств;
проведенные мероприятия по расконсервации ОС и суммы затрат по ним.

В программе 1С Бухгалтерии предприятия 8 для возобновления начисления амортизации после расконсервации ОС создается новый документ "Изменение состояния ОС" с установленным флажком "Начислять амортизацию в 1С (износ)".

Какие же действия нам необходимо выполнить, чтобы правильно оформить все документально? Всего несколько последовательных шагов, чтобы правильно отразить все документы.

Пошаговая инструкция в программе 1С Бухгалтерии предприятия 8 (ред. 3.0)

Пример: Руководитель ООО "Швейная фабрика" 27.11.2018 издал приказ о расконсервации двух объектов ОС, которые ранее были законсервированы на период с 16.07.2018 по 30.11.2018. В приказе указано, что для расконсервации следует выполнить работы по очистке от антикоррозийной обработки двух объектов ОС и дальнейшей наладке этих ОС для их эксплуатации. Работы по расконсервации проведены силами сторонней организации 30.11.2018, о чем подписан акт выполненных работ с контрагентом ООО "Метремонт" и получен счет-фактура на сумму 11 800,00 руб. (в т.ч. НДС 18% – 1 800,00 руб.). В тот же день 30.11.2018 составлен акт о расконсервации объектов ОС.

1. Учет расходов на проведение работ по расконсервации ОС

1.1 Учтена стоимость работ, выполненных сторонней организацией по расконсервации объектов ОС

1.2 Учтен входной НДС, предъявленный сторонней организацией

Документ "Поступление (акт, накладная)" (рис. 1).

Раздел: Покупки → Поступление (акты, накладные).

Кнопка "Поступление", вид операции документа – "Услуги (акт)".

Заполняя документ укажите контрагента, договор, проверьте счет учета и сроки расчетов с контрагентом по ссылке в поле "Расчеты".

Табличную часть документа заполните по кнопке "Добавить":

в колонке Номенклатура выберите в первой строке полученную услугу (при создании новых элементов в справочнике "Номенклатура" выбирайте вид номенклатуры "Услуги") или просто введите наименование услуги текстом во второй строке;
в колонке Счета учета по ссылке укажите в открывшейся форме для бухгалтерского (слева) и налогового (справа) учета счет учета затрат – 91.02 "Прочие расходы" и аналитику к нему (статья прочих доходов и расходов с видом статьи "Прочие внереализационные доходы (расходы)" и установленным флажком "Принимается к налоговому учету"), счет учета НДС 19.04 "НДС по приобретенным услугам";
заполните остальные колонки (количество, цена, сумма, ставка и сумма НДС).

Результат проведения документа показан на рис. 2.

1.3 НДС принят к вычету основных средств

Документ "Счет-фактура полученный" (рис. 3).

Для регистрации счета-фактуры, полученного от контрагента, в нижней части документа поступления заполните поля "Счет-фактура №" и "от", нажмите кнопку "Зарегистрировать" (рис. 1). Автоматически будет создан документ "Счет-фактура полученный", поля документам будут заполнены данными из документа-основания, а в форме документа-основания появится ссылка на созданный документ.

По ссылке откройте документ "Счет-фактура полученный". Проверьте заполнение полей документа и установленный флажок "Отразить вычет НДС" в книге покупок. Если флажок снять, то вычет отражается документом "Формирования записей книги покупок".

По кнопке посмотрите результат проведения документа (рис. 4).

2. Расконсервация объектов основных средств

2.1 Произведена расконсервация объектов ОС

Документ "Изменение состояния ОС" (рис. 5) оформляется, если срок консервации превышает три месяца.

Раздел: ОС и НМА → Параметры амортизации ОС.

Кнопка "Создать", вид операции документа – "Изменение состояния ОС".

в поле "Событие ОС" выберите "Прочее" или добавьте новое событие "Расконсервация ОС" с видом "Прочее";
установите флажки в полях "Отражать в бухгалтерском учете", "Отражать в налоговом учете", "Влияет на начисление амортизации (износа)", "Начислять амортизацию (износ)";
по кнопке "Добавить" добавьте в табличную часть документа основные средства, которые расконсервированы.

Кнопка "Провести и закрыть".

Документ не формирует проводок в программе 1С. Он необходим для возобновления начисления амортизации по объектам ОС, перечисленным в документе, начиная с месяца, следующего за месяцем проведения документа.

3. Начисление амортизации основных средств

Обработка "Закрытие месяца" (рис. 6).

Раздел: Операции → Закрытие месяца.

Установите месяц закрытия (декабрь 2018 г.).

Кнопка "Выполнить закрытие месяца".

3.1 Начислена амортизация по объектам ОС за месяц, следующий за месяцем расконсервации

Регламентная операция "Амортизация и износ ОС" в составе обработки "Закрытие месяца" (рис. 6).

По ссылке с названием регламентной операции "Амортизация и износ ОС" выберите "Показать проводки" в программе 1С и посмотрите результат ее выполнения (рис. 6).

Вот мы с и разобрали подробно каждое действие, которое необходимо выполнить, чтобы получить полное представление о том, как проходит расконсервация основных средств в 1С Бухгалтерии предприятия 8.

Итог – четкие шаги и последовательность действий приводят к правильному результату!

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

В ходе внеплановой инвентаризации в 2020 году были найдены некоторые основные средства, которые ранее были списаны. Ущерб от недостачи на виновное лицо не относился, счет 0 209 00 не применялся. Инвентаризационная комиссия признала результаты инвентаризации законными и вынесла соответствующее решение. В декабре 2019 года были сделаны следующие бухгалтерские записи: по Дебету счета 0 401 10 по Кредиту счета 0 101 00 произведено списание основных средств; по Дебету 0 104 00 по Кредиту 0 401 10 произведено списание амортизационных начислений. Амортизация начислена в размере 100%.
Каким образом можно восстановить их на балансовый учет? Необходимо ли присваивать новые инвентарные номера?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
В рассматриваемой ситуации в бухгалтерском учете операции по восстановлению на балансовый учет списанных в 2019 году основных средств могут отражаться в порядке исправления ошибок прошлых лет с применением счета 0 304 86 000 "Иные расчеты года, предшествующего отчетному".

Обоснование вывода:
В ходе инвентаризации не исключены случаи выявления недостач материальных ценностей. Порядок регулирования инвентаризационных разниц и оформления результатов инвентаризации на сегодняшний день нормативно урегулирован п.п. 5.1-5.6 Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных приказом Минфина России от 13.06.1995 N 49 (далее - Методические указания).
Результаты инвентаризации нефинансовых активов отражаются организациями бюджетной сферы в Инвентаризационной описи (сличительной ведомости) по объектам нефинансовых активов (ф. 0504087), утвержденной Приказом N 52н.
Следует понимать: не всякая недостача, отраженная в ведомости, означает, что учреждению нанесен ущерб и виновные лица в установленном порядке должны быть привлечены к материальной ответственности. Дело в том, что отклонения могут быть обусловлены ошибками сотрудников бухгалтерии, ответственных лиц. Таким образом, прежде чем отразить результаты инвентаризации в бухгалтерском учете, необходимо провести работу по детальному выяснению всех обстоятельств, способствовавших возникновению отклонений.
После выяснения обстоятельств и вынесения заключения по материалам проверок факт наличия недостачи основных средств подтвержден, необходимо списать с учета их балансовую стоимость. Операция по выбытию недостающих нефинансовых активов отражается по тому виду деятельности (финансового обеспечения), в рамках которого учитывалось недостающее имущество. Необходимо сделать следующие записи:
1. По дебету Х 104 ХХ 411 по кредиту Х 101 ХХ 410 списана сумма начисленной амортизации в размере 100%.
Одновременно со списанием с учета имущества, выбывающего в результате недостачи или хищения, сумма ущерба, определенная исходя из текущей восстановительной стоимости материальных ценностей на день обнаружения ущерба, должна быть учтена на счете 209 00 "Расчеты по ущербу и иным доходам" (п. 220 Инструкции N 157н). Под текущей восстановительной стоимостью понимается сумма денежных средств, которая необходима для восстановления активов.
В рассматриваемой ситуации объекты основных средств, ранее списанные при выявлении факта их недостачи, обнаружены в году, следующем за отчетным. Полагаем, что в данном случае имеет место быть ошибка лиц, ответственных за сохранность материальных ценностей, или лиц, входящих в состав инвентаризационной комиссии. Иными словами, списание основных средств было отражено ошибочно.
В целях отражения в учете выявленной ошибки автономному учреждению следует руководствоваться Стандартами "Учетная политика, оценочные значения и ошибки". В связи с тем, что ошибка была совершена в прошлые годы, для целей ее исправления в текущем году при формировании бухгалтерских записей необходимо использовать специальные счета (п.п. 276, 281, 298 Инструкции N 157н, п. 17 раздела V Методических рекомендаций, доведенных письмом Минфина России от 31.08.2018 N 02-06-07/62480). Необходимо отметить, что детальный порядок применения указанных счетов положениями Инструкции N 183н не урегулирован. Поэтому в случае необходимости исправления ошибок прошлых лет конкретный порядок применения данных счетов учреждению следует согласовать в порядке, предусмотренном п. 4 Инструкции N 183н, и закрепить в учетной политике.
В зависимости от характера допущенной ошибки ее исправление отражается бухгалтерской записью, оформленной по способу "Красное сторно", и (или) дополнительной бухгалтерской записью, либо дополнительной бухгалтерской записью (п. 28 Стандарта "Учетная политика, оценочные значения и ошибки"). Такие записи необходимо оформить Бухгалтерской справкой (ф. 0504833), в которой делаются ссылка на номер и дату исправляемого журнала операций, документа, обоснование внесения исправления.
Учитывая, что в рассматриваемой ситуации остаточная стоимость у основных средств на дату их списания была равна нулю, допущенная ошибка не повлияла на финансовый результат в прошлые отчетные периоды. Подобные ошибки по общему правилу не влияют на валюту баланса, поэтому исправление таких ошибок в бухгалтерском учете может быть отражено с применением счета 0 304 86 000 "Иные расчеты года, предшествующего отчетному". При этом записи по исправлению ошибок прошлых лет подлежат обособлению в бухгалтерском учете и отчетности.
В бухгалтерском учете автономного учреждения исправление ошибки, допущенной в прошлом году, может быть отражено с применением следующих корреспонденций счетов:
1. Дебет 0 304 86 832 Кредит 0 101 ХХ 410
- способом "Красное сторно" отражена корректировка ранее списанной первоначальной (балансовой) стоимости объектов основных средств;
2. Дебет 0 104 ХХ 411 Кредит 0 304 86 732
- способом "Красное сторно" отражена корректировка ранее списанной амортизации в размере 100%.
Порядок присвоения инвентарных номеров отражен п. 9 стандарта "Основные средства" и п.п. 46, 47, 49 Инструкции 157н, а именно инвентарный номер, присвоенный объекту основных средств, сохраняется за ним на весь период его нахождения в учреждении. Учитывая факт, что объекты основных средств восстановлены в учете в результате исправления ошибки прошлого года, то за данными объектами присвоенные им ранее инвентарные номера сохраняются.

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
советник государственной гражданской службы РФ 2 класса Шершнева Анна

8 апреля 2020 г.

ПОЛУЧИТЕ БЕСПЛАТНЫЙ ДОСТУП К СИСТЕМЕ ГАРАНТ НА 3 ДНЯ!

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО "НПП "ГАРАНТ-СЕРВИС". Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

С 2022 года вводится новый стандарт ФСБУ 6/2020, который не предполагает отражение основных средств с балансовой стоимостью равной нулю. У организации есть такие объекты, срок полезного использования которых уже давно вышел, балансовая стоимость равна нулю, но организация продолжает их эксплуатировать. Что делать с такими основными средствами - заново определить срок полезного использования, ликвидационную стоимость, пересчитать амортизацию с учетом нового СПИ и ликвидационной стоимости?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Для основных средств с нулевой остаточной стоимостью должна быть пересмотрена их балансовая стоимость. После пересмотра балансовая стоимость ОС должна быть больше нуля.
При этом первоначальная стоимость ОС (с учетом переоценки) не изменяется. Пересматривается СПИ, в связи с этим пересчитывается сумма амортизационных отчислений. Новый СПИ определяется исходя из того, в течение какого срока использование объекта ОС будет приносить экономические выгоды организации.
В учете корректировка амортизации оформляется проводкой Дебет 02 Кредит 84.
Условный пример пересмотра балансовой стоимости приведен ниже.

Рекомендуем также ознакомиться материалами:
- Вопрос: Как поступить с эксплуатируемыми основными средствами, полностью самортизированными на начало применения ФСБУ 6/2020? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, июль 2021 г.);
- Вопрос: Возможно ли изменить (уменьшить) СПИ отдельным ОС, в частности, в связи с началом применения с 2022 года ФСБУ 6/2020? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, май 2021 г.);
- Разъяснения Минфина о применении ФСБУ 6/2020 "Основные средства" (М.А. Липина, журнал "Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", N 12, декабрь 2020 г.);
- Вопрос: Как отражается в бухгалтерском и налоговом учете досрочное применение ФСБУ 6/2020 "Основные средства"? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, апрель 2021 г.);
- Переход на ФСБУ 6/2020 в "1С:Бухгалтерии 8" (журнал "БУХ.1С", N 9, сентябрь 2021 г.).

21 октября 2021 г.

ПОЛУЧИТЕ БЕСПЛАТНЫЙ ДОСТУП К СИСТЕМЕ ГАРАНТ НА 3 ДНЯ!

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Читайте также: