Как восстановить списанное ос в 1с
Выбывать основные средства могут по-разному. Это и продажа, и списание основного средства, и частичная ликвидация. В этой статье напомним некоторые азы и рассмотрим два кейса: выбытие актива, пришедшего в негодность, и продажа автомобиля. Все на примере «1С:Бухгалтерия предприятия 8», ред. 3.0.
Что нужно помнить при любом выбытии ОС
Расходы от выбытия основных средств включаем в состав прочих расходов и отражаем в том отчетном периоде, к которому они относятся.
Амортизацию по выбывшему объекту прекращаем с первого числа месяца, следующего за тем, в котором списали объект с учета.
Основание: п. 31 ПБУ 6/01, п. 86 Методических указаний по учету ОС № 91н, п. 11 ПБУ 10/99.
Оформление документов при выбытии возлагаем приказом руководителя организации на специальную комиссию (п. 77 Методических указаний по учету ОС № 91). В состав комиссии обязательно входят главбух и лица, ответственные за сохранность ОС.
Формы – свои или унифицированные:
акт о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств) (форма ОС-4),
акт о списании групп объектов основных средств (форма ОС-4б),
акт о списании автотранспортных средств (форма ОС-4а).
Где смотрим «портрет» основного средства
В отчете «Ведомость амортизации ОС» найдете информацию по накопленной амортизации и остаточной стоимости актива (рис. 1).
В отчете отражаются данные о начисленной амортизация за последний месяц учета ОС на балансе организации, списанной первоначальной стоимости актива, списанной амортизации, начисленной за весь срок его использования и учтенной в расходах остаточной стоимости ОС.
Кейс № 1. Выбытие негодного ОС
Выбытие объекта основных средств по причине физического или морального износа, пришедшего в негодность в результате чрезвычайных обстоятельств и другой аналогичной причины, отражаем с помощью документа «Списание ОС» (раздел «ОС и НМА» – «Списание ОС») (рис. 2).
По команде «Печать» – «Акт о списании ОС (ОС-4)» формируем акт о списании по форме № ОС-4, после чего его можно распечатать.
Кейс № 2. Продажа авто
Чтобы провести продажу автомобиля, используем документ «Передача ОС» («ОС и НМА» – «Выбытие основных средств»).
Документ «Передача ОС» («ОС и НМА» – «Выбытие основных средств») нужен для отражения в учете снятия с баланса (снятия с налогового учета) объектов основных средств, ранее подготовленных к выбытию, а также объектов, по которым подготовка к передаче и выбытие происходят одновременно либо в одном месяце.
Чтобы прекратить исчисление транспортного налога, создаем запись «Снятие с регистрационного учета» (раздел «Главное» – «Налоги» – «Транспортный налог»).
На закладке «Основные средства» в табличной части заполняем объект (автомобиль), предназначенный для продажи. Укажите цену продажи автомобиля по договору купли-продажи, ставку НДС.
Проверьте счет доходов 91.01, субконто «Реализация основных средств» (статья прочих доходов и расходов с видом «Реализация основных средств» и установленным флажком «Принимается к налоговому учету»), счет НДС 91.02 и счет расходов 91.02 (рис. 3).
По команде «Печать» – «Акт о приемке-передаче ОС (ОС-1)» формируем соответствующую печатную форму.
Требуемый акт программа определяет автоматически по виду объекта и количеству объектов в табличной части на закладке «Основные средства».
Транспортный налог программа рассчитывает посредством обработки «Закрытие месяца» в разделе «Операции» – «Закрытие месяца».
Регламентная операция «Расчет транспортного налога» доступна в обработке «Закрытие месяца» только в последний месяц года, т.е. в декабре, а если в настройках транспортного налога предусмотрена уплата авансовых платежей, то в последние месяцы кварталов.
По ссылке «Расчет транспортного налога» выберите «Показать проводки» и посмотрите результат выполнения операции (рис. 5).
Объект, переведенный на консервацию, продолжает числиться в составе основных средств.
По основному средству, законсервированному на срок более трех месяцев, начисление амортизации прекращается в 1С с первого числа месяца, следующего за месяцем его перевода на консервацию, и возобновляется с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором ОС расконсервировано, в той же сумме, что и до консервации (п. 23 ПБУ 6/01, п. 63 Методических указаний по бухгалтерскому учету ОС, утв. приказом Минфина России от 13.10.2003 № 91н, далее – Методические указания).
По основному средству, законсервированному на 3 месяца и меньше, амортизация в период консервации начисляется в обычном порядке.
Расходы по проведению расконсервации основных средств включаются в состав прочих расходов (п. 11, 16 ПБУ 10/99) и в соответствии с Инструкцией к плану счетов (утв. приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н) отражаются по дебету счета 91.02 "Прочие расходы".
Расконсервация основных средств в Налоговом учете 1С
В налоговом учете расходы на расконсервацию основных средств учитываются в полном объеме в составе внереализационных расходов (пп. 9 п. 1 ст. 265 НК РФ). Расходы на расконсервацию признаются на дату утверждения руководителем организации акта о расконсервации основных средств.
По объекту основных средств, законсервированному на срок более трех месяцев, амортизация не начисляется (п. 2 ст. 322 НК РФ). Такие объекты исключаются из состава амортизируемого имущества (п. 3 ст. 256 НК РФ). Начисление амортизации прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем, когда объект переведен на консервацию (ст. ст. 259.1 и 259.2 НК РФ). После расконсервации основных средств амортизация по ним начисляется в порядке, действовавшем до момента их консервации (т.е. тем же методом и с применением той же нормы амортизации). Начисление амортизации начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем расконсервации (п. 7 ст. 259.1 НК РФ).
Если основное средство используется в облагаемой НДС деятельности, то входной НДС по расходам на его расконсервацию можно принять к вычету в обычном порядке (п. 1 ст. 172 НК РФ).
Документальное оформление
Расконсервация ОС (как и консервация) оформляется приказом руководителя организации с указанием объектов ОС и перечислением мероприятий, которые нужно провести для расконсервации ОС. После проведения всех мероприятий по расконсервации составляется акт о расконсервации ОС, который и будет первичным документом для учета затрат на расконсервацию. Унифицированной формы акта нет. В акте целесообразно указать:
- объекты ОС, которые расконсервированы;
- дату расконсервации основных средств;
- проведенные мероприятия по расконсервации ОС и суммы затрат по ним.
В программе 1С Бухгалтерии предприятия 8 для возобновления начисления амортизации после расконсервации ОС создается новый документ "Изменение состояния ОС" с установленным флажком "Начислять амортизацию в 1С (износ)".
Какие же действия нам необходимо выполнить, чтобы правильно оформить все документально? Всего несколько последовательных шагов, чтобы правильно отразить все документы.
Пошаговая инструкция в программе 1С Бухгалтерии предприятия 8 (ред. 3.0)
Пример: Руководитель ООО "Швейная фабрика" 27.11.2018 издал приказ о расконсервации двух объектов ОС, которые ранее были законсервированы на период с 16.07.2018 по 30.11.2018. В приказе указано, что для расконсервации следует выполнить работы по очистке от антикоррозийной обработки двух объектов ОС и дальнейшей наладке этих ОС для их эксплуатации. Работы по расконсервации проведены силами сторонней организации 30.11.2018, о чем подписан акт выполненных работ с контрагентом ООО "Метремонт" и получен счет-фактура на сумму 11 800,00 руб. (в т.ч. НДС 18% – 1 800,00 руб.). В тот же день 30.11.2018 составлен акт о расконсервации объектов ОС.
1. Учет расходов на проведение работ по расконсервации ОС
1.1 Учтена стоимость работ, выполненных сторонней организацией по расконсервации объектов ОС
1.2 Учтен входной НДС, предъявленный сторонней организацией
Документ "Поступление (акт, накладная)" (рис. 1).
Раздел: Покупки → Поступление (акты, накладные).
Кнопка "Поступление", вид операции документа – "Услуги (акт)".
Заполняя документ укажите контрагента, договор, проверьте счет учета и сроки расчетов с контрагентом по ссылке в поле "Расчеты".
Табличную часть документа заполните по кнопке "Добавить":
- в колонке Номенклатура выберите в первой строке полученную услугу (при создании новых элементов в справочнике "Номенклатура" выбирайте вид номенклатуры "Услуги") или просто введите наименование услуги текстом во второй строке;
- в колонке Счета учета по ссылке укажите в открывшейся форме для бухгалтерского (слева) и налогового (справа) учета счет учета затрат – 91.02 "Прочие расходы" и аналитику к нему (статья прочих доходов и расходов с видом статьи "Прочие внереализационные доходы (расходы)" и установленным флажком "Принимается к налоговому учету"), счет учета НДС 19.04 "НДС по приобретенным услугам";
- заполните остальные колонки (количество, цена, сумма, ставка и сумма НДС).
Результат проведения документа показан на рис. 2.
1.3 НДС принят к вычету основных средств
Документ "Счет-фактура полученный" (рис. 3).
Для регистрации счета-фактуры, полученного от контрагента, в нижней части документа поступления заполните поля "Счет-фактура №" и "от", нажмите кнопку "Зарегистрировать" (рис. 1). Автоматически будет создан документ "Счет-фактура полученный", поля документам будут заполнены данными из документа-основания, а в форме документа-основания появится ссылка на созданный документ.
По ссылке откройте документ "Счет-фактура полученный". Проверьте заполнение полей документа и установленный флажок "Отразить вычет НДС" в книге покупок. Если флажок снять, то вычет отражается документом "Формирования записей книги покупок".
По кнопке посмотрите результат проведения документа (рис. 4).
2. Расконсервация объектов основных средств
2.1 Произведена расконсервация объектов ОС
Документ "Изменение состояния ОС" (рис. 5) оформляется, если срок консервации превышает три месяца.
Раздел: ОС и НМА → Параметры амортизации ОС.
Кнопка "Создать", вид операции документа – "Изменение состояния ОС".
- в поле "Событие ОС" выберите "Прочее" или добавьте новое событие "Расконсервация ОС" с видом "Прочее";
- установите флажки в полях "Отражать в бухгалтерском учете", "Отражать в налоговом учете", "Влияет на начисление амортизации (износа)", "Начислять амортизацию (износ)";
- по кнопке "Добавить" добавьте в табличную часть документа основные средства, которые расконсервированы.
Кнопка "Провести и закрыть".
Документ не формирует проводок в программе 1С. Он необходим для возобновления начисления амортизации по объектам ОС, перечисленным в документе, начиная с месяца, следующего за месяцем проведения документа.
3. Начисление амортизации основных средств
Обработка "Закрытие месяца" (рис. 6).
Раздел: Операции → Закрытие месяца.
Установите месяц закрытия (декабрь 2018 г.).
Кнопка "Выполнить закрытие месяца".
3.1 Начислена амортизация по объектам ОС за месяц, следующий за месяцем расконсервации
Регламентная операция "Амортизация и износ ОС" в составе обработки "Закрытие месяца" (рис. 6).
По ссылке с названием регламентной операции "Амортизация и износ ОС" выберите "Показать проводки" в программе 1С и посмотрите результат ее выполнения (рис. 6).
Вот мы с и разобрали подробно каждое действие, которое необходимо выполнить, чтобы получить полное представление о том, как проходит расконсервация основных средств в 1С Бухгалтерии предприятия 8.
Итог – четкие шаги и последовательность действий приводят к правильному результату!
Исправление ошибок прошлых лет, выявленных в учете основных средств. Отражение в ред. 2 БГУ
Пример отражения в бухгалтерском учете государственных учреждений исправления ошибок прошлых лет регламентирован письмом Минфина России от 31.08.2018 № 02-06-07/62480, доводящим Методические рекомендации по применению федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «Учетная политика, оценочные значения и ошибки».
В отчетном периоде (в сентябре 2019 года) субъектом учета (казенным учреждением) обнаружена ошибка, допущенная в 2018 году, - расходы по текущему ремонту здания в сумме 1 200 000 руб. ошибочно отнесены на увеличение стоимости здания и отражены следующими бухгалтерскими записями (в 2018 году):
Дт 1 106 11 310 Кт 1 302 25 730 - 1 200 000,00
Дт 1 101 12 310 Кт 1 106 11 310 - 1 200 000,00;
за 2018 год начисленная сумма амортизации отражена:
Дт 1 401 20 271 Кт 1 10412 411 - 3 036,04.
В бухгалтерском учете (по дате обнаружения ошибки прошлых лет - сентябрь 2019 год) исправительные корреспонденции отражаются следующими бухгалтерскими записями:
Дт 1 101 12 310 Кт 1 30486 731 1 200 000,00 «Красное сторно»;
Дт 1 304 86 831 Кт 1 10611 310 1 200 000,00 «Красное сторно»;
Дт 1 106 11 310 Кт 1 30486 731 1 200 000,00 «Красное сторно»;
Дт 1 401 28 271 Кт 1 10412 411 3 036,04 «Красное сторно»;
Дт 1 401 28 225 Кт 1 30486 731 1 200 000,00.
Документ 2018 года «Поступление услуг, работ» с типовой операцией «Вложения в ОС, НМА» отразил бухгалтерские записи увеличения капитальных вложений на сумму произведенных расходов на текущий ремонт здания:
Дт 1 106 11 310 Кт 1 302 25 730 - 1 200 000,00
Документ 2018 года «Реконструкция, модернизация ОС, НМА» с видом операции «Модернизация, реконструкция, достройка ОС» и типовой операцией «Реконструкция, модернизация, капитальный ремонт» отразил бухгалтерские записи увеличения стоимости здания на сумму произведенных расходов на текущий ремонт здания:
Дт 1 101 12 310 Кт 1 106 11 310 - 1 200 000,00;
Документы «Начисление амортизации ОС и НМА» за сентябрь, октябрь, ноябрь и декабрь 2018 года отразили излишне начисленную сумму амортизации:
Дт 1 401 20 271 Кт 1 10412 411 – 3 036,04: (10 134,01 – 9 375)*4=759,01*4 = 3 036,04 (рис. 3-4).
Отчет «Анализ субконто» из раздела «Главное» с отбором по основному средству на 04.09.2019:
Инвентарная карточка объекта по состоянию на сентябрь 2019 год (рис. 6):
Для исправления ошибок прошлых лет следует сформировать следующие бухгалтерские записи:
Дт 1 101 12 310 Кт 1 30486 731 1 200 000,00 «Красное сторно»;
Дт 1 304 86 831 Кт 1 10611 310 1 200 000,00 «Красное сторно»;
Воспользуемся оформлением документа «Сторно» с признаком «Исправление ошибок прошлых лет» на основании документа «Реконструкция, модернизация ОС, НМА, НПА».
Следует отметить, что КПС счетов 304.86 заполняется автоматизировано согласно КПС корреспондирующих счетов бухгалтерских записей до формирования записей с применением специальных счетов.
Особенностью этого способа является недоступность исправительных записей, поскольку документ «Реконструкция, модернизация ОС, НМА, НПА» формирует не только бухгалтерские записи, но и записи в соответствующих регистрах (рис. 8).
По кнопке «Движение документа» можно увидеть, в какие регистры и какие записи формирует данный документ «Сторно».
Для корректировки излишне начисленной за 2018 год амортизации следует сформировать бухгалтерские записи:
Дт 1 401 28 271 Кт 1 10412 411 3 036,04* «Красное сторно»
(10 134,01 – 9 375)*4=759,01*4 = 3 036,04;
Следует отметить, что необходимо также откорректировать излишне начисленную амортизацию за 8 месяцев 2019 года в сумме:
Эта корректировка является исправлением ошибки текущего года, поэтому следует оформлять бухгалтерскую запись без использования специальных счетов исправления ошибок прошлых лет.
Оформить документ «Сторно» на основании документа «Начисление амортизации на ОС и НМА» не получится, так как в документе недоступна корректировка сторнируемых проводок (рис. 10).
Для корректировки излишне начисленной амортизации за 2018 и 2019 год создадим документ «Операция (бухгалтерская)».
По кнопке «Печать» - «Движения документа» можно увидеть, какие записи и в какие регистры производит данный документ.
Документ «Операция (бухгалтерская)» произвел корректировку записей регистра накопления «Амортизация, обесценение объектов ОС, НМА, НПА».
Если сформировать отчет «Анализ субконто» раздела «Главное», то отобрав соответствующее основное средство можно проверить, какие показатели балансовой стоимости и накопленной амортизации в бухгалтерском учете сформированы после исправительных записей.
Инвентарная карточка объекта после формирования корректировочных записей совпадает с показателями бухгалтерского учета:
После произведенных корректировок в соответствующих регистрах документ «Начисление амортизации ОС и НМА формирует верные расчеты по начислению амортизации в первоначальной сумме 9.375:
Осталось сформировать следующие бухгалтерские записи согласно Методическим указаниям:
Дт 1 106 11 310 Кт 1 30486 731 1 200 000,00 «Красное сторно»;
Дт 1 401 28 225 Кт 1 30486 731 1 200 000,00.
Для формирования данных бухгалтерских записей можно воспользоваться несколькими способами, каждый из которых имеет свои особенности.
Сформировать вышеуказанные бухгалтерские записи с помощью документа «Операция (бухгалтерская)».
Документ формирует бухгалтерские записи согласно Методическим указаниям.
Отчет «Оборотно-сальдовая ведомость» отражает корректирующие записи за 04.09.2019 (рис. 18).
Сформировать документ «Сторно» на основании документа «Поступление услуг, работ», оформив как сторнировочные записи, так и дополнительные исправительные записи.
Особенностью этого способа является невозможность корректировки сторнировочных записей, а также невозможность непосредственно в документе оформить исправительные записи, поскольку документ «Поступление услуг, работ» формирует не только бухгалтерские записи, но и записи в соответствующие регистры.
Для формирования исправительных записей следует создать дополнительный документ «Операция (бухгалтерская)». В этом случае следует формировать не только запись исправительных проводок счета расчетов и расходов, но и записи по счетам санкционирования в положительном значении суммы, поскольку документ «Сторно» сформировал движение отрицательных значений по данным счетам.
Следует также отметить, что поскольку документ «Сторно» не имеет возможности корректировки сторнируемых записей, то используя этот способ, мы получим дополнительное движение по счету расчетов как с положительным, так и с отрицательным значением.
В методических рекомендациях отсутствует движение по счету 302.25, т.к. его не нужно исправлять, а следует только откорректировать счет капитальных вложений 106.11, заменив на специальный счет расходов группы 401.20 для исправления ошибок прошлых лет.
Такое исправление на момент написания методического пособия не алгоритмизировано. Поэтому при выборе данного способа не избежать движений по счетам расчетов.
Но в конечном итоге остатки по счету расчетов 302.25 останутся без изменений, поскольку одна проводка сторнирует по нему записи, а другая формирует такие же записи в положительном значении.
Следует отметить, что поскольку в 2018 году КЭК счетов расходов не было детализировано, то сторнировочные записи будут сформированы по правилам 2018 года, а именно, по групповым КЭК.
Положительные бухгалтерские записи следует формировать с теми же значениями КЭК.
В отчете «Оборотно-сальдовая ведомость» отражается движение по счету 106.11 без изменения остатков.
Движение по счета расходов в оборотной ведомости не отражается, остатки не меняются.
Но карточка счета и соответствующий журнал будет отражать движения по счету расчетов как в положительном, так и в отрицательном значении (рис. 22).
Сформировать документ «Поступление услуг, работ» с признаком «Исправление ошибок прошлых лет». Для того, чтобы записи по счетам санкционирование не формировались, следует отключить флаг в позиции «Принять денежное обязательство».
Бухгалтерские записи документа не совсем соответствуют Методическим указаниям:
Если включить ручной режим корректировки проводок с помощью ссылки «Изменить», то их можно привести в соответствие с Методическими указаниями (рис. 25).
Читайте также: