Как в 1с включить доставку в стоимость материалов
Методология бухгалтерского учета транспортных расходов
Алгоритм учета основных средств (ОС) регламентирован 2 основными нормативными актами:
- ПБУ 6/01 «Учет основных средств» (приказ Минфина РФ от 30.03.2001 № 26н).
- Методические указания по учету ОС (приказ Минфина РФ от 13.10.2003 № 91н).
Согласно данным нормативным документам, основные средства являются таковыми при единовременном выполнении 4 условий:
- Срок полезного использования объектов — более 12 месяцев.
- Объект приносит экономические выгоды компании.
- Он приобретен с целью последующей эксплуатации, а не для перепродажи.
- Объект используется в хоздеятельности фирмы: при производстве продукции, для оказания услуг, выполнения работ или управленческих нужд.
Первоначальную стоимость объекта ОС формируют фактически понесенные издержки на его приобретение. К ним относятся затраты:
- на оплату стоимости объекта;
- оплату работ по договору строительного подряда;
- посреднические услуги: консультационные, информационные и пр.;
- государственные и таможенные пошлины и сборы;
- невозмещаемые налоги;
- доставку, установку, монтаж, пусконаладочные работы и др.
Суммы всех вышеперечисленных издержек собираются в дебет счета 08 «Вложения во внеоборотные активы». По факту введения объекта ОС в эксплуатацию счет 08 закрывается на счет 01 «Основные средства». При этом активы со стоимостной оценкой не более 40 000 руб. разрешается учитывать в составе МПЗ.
Когда можно принять к вычету НДС по приобретенному ОС и нужно ли дожидаться ввода ОС в эксплуатацию, узнайте в КонсультантПлюс. Пробный доступ к правовой системе можно получить бесплатно.
Компания ООО «Стиль» приобрела станок со стоимостной оценкой 38 576 руб. (в т. ч. НДС 6429,33 руб.). Прямые затраты на приобретение этого актива составили:
- Информационные услуги — 5355 руб. (в т. ч. НДС 892,50 руб.).
- Транспортные издержки — 12 487 руб. (в т. ч. НДС 2081,17 руб.).
Включены информационные услуги
Включены затраты на доставку
Таким образом, первоначальная стоимость станка составила 47 015,00 руб. (32 146,67 + 892,50 + 10 405,83). Введение его в эксплуатацию фиксируется записью Дт 01 Кт 08 — 47 015,00 руб.
После введения в эксплуатацию стоимость актива включается в состав затрат путем исчисления амортизации. Ее можно рассчитать 4 способами:
- линейным;
- способом уменьшаемого остатка;
- по числу лет использования;
- по выпуску произведенной продукции.
Подробнее о порядке исчисления амортизации рассказано в статье «Способы начисления амортизации в бухгалтерском учете».
Наиболее частым вариантом является линейный метод расчета амортизации. Для его исчисления используется формула:
Пст — первоначальная стоимость;
n — срок полезного использования.
Предположим, что срок полезного использования станка равен 60 мес. То есть ежемесячно списываемая сумма амортизации равна 783,58 руб. (47 015 руб. / 60 мес.). Оформляется данная операция ежемесячно записью Дт 20 (23, 25, 26, 44) Кт 02 — 783,58 руб.
Налоговый учет транспортных издержек
В налоговом учете алгоритм учета ОС регламентирован гл. 25 НК РФ. Согласно п. 1 ст. 256 НК РФ к объектам ОС относятся те, которые находятся у правообладателя на правах владения, со сроком полезного использования более 1 года и стоимостной оценкой свыше 100 000 руб. При этом актив должен использоваться как средство труда в производственных, рабочих или управленческих целях (п. 1 ст. 257 НК РФ).
Объект ОС принимается к налоговому учету по первоначальной стоимости, которая формируется из сумм расходов:
- на его приобретение;
- сооружение;
- изготовление;
- доставку;
- доведение до рабочего состояния и др.
После введения в эксплуатацию первоначальная стоимость объекта списывается в затраты через механизм амортизации. Таким образом, налоговый учет ОС аналогичен бухгалтерскому (за исключением граничного размера их стоимостной оценки), и транспортные затраты включаются в первоначальную стоимость объекта ОС.
Поскольку первоначальная стоимость нашего объекта ОС менее 100 000 руб., то в налоговом учете вся сумма издержек на закупку и доставку станка будет включена в состав затрат единовременно. При этом между бухучетом и налоговым учетом возникают налогооблагаемые временные разницы, так как в бухучете первоначальная себестоимость ОС будет списываться равными долями на протяжении 5 лет. Такие разницы регулируются нормами ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль» и формируют отложенное налоговое обязательство (ОНО). Для его отражения в бухучете используются записи Дт 68 Кт 77:
Читайте также: