Как перенести лбо текущего года на следующий год в 1с
До формирования годовой бухгалтерской и бюджетной отчетности, ее утверждения и представления по принадлежности в учреждении должны быть проведены мероприятия по завершению финансового отчетного года (процедура закрытия отчетного года).
Мероприятия по завершению отчетного года осуществляются в несколько этапов:
- проведение инвентаризации имущества и обязательств;
- завершение операций по исполнению бюджета, в том числе:
- заключение счетов отчетного года; - перенос остатков по счетам санкционирования расходов.
Инвентаризация имущества и обязательств
Обязательное проведение инвентаризации устанавливается законодательством Российской Федерации, федеральными и отраслевыми стандартами.
С 1 января 2018 года вступают в силу первые федеральные стандарты бухгалтерского учета для организаций государственного сектора.
Стандарт «Концептуальные основы бухгалтерского учета и отчетности организаций государственного сектора» содержит основные требования к инвентаризации активов и обязательств.
При этом необходимо опираться на положения и ограничения, предусмотренные нормативными актами по бухгалтерскому (бюджетному) учету в учреждениях госсектора и учетной политикой учреждения:
- п. 7 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 23.12.2010 № 191н
- п. 9 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25.03.2011 № 33н (с учетом изменений и дополнений)
- п. 6 Инструкции, утвержденной Приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н (с учетом изменений)
Порядок и сроки проведения инвентаризации отражаются в локальном акте учреждения – приказе (положении) об учетной политике, т.к. законодательно не утверждены.
По окончании инвентаризации издается приказ, в котором устанавливается порядок отражения в бухгалтерском учете результатов инвентаризации: оприходование излишков, отражение недостач, списание дебиторской и кредиторской задолженности.
Согласно п. 4 ст. 11 Закона № 402-ФЗ выявленные при инвентаризации расхождения между фактическим наличием объектов и данными регистров бухгалтерского учета подлежат регистрации в бухгалтерском учете в том отчетном периоде, к которому относится дата, по состоянию на которую проводилась инвентаризация.
Инвентаризация активов и обязательств.
С 1 января 2018 года Федеральными стандартами бухгалтерского учета дано определение понятиям «активы» и «обязательства».
Активом признается имущество, включая наличные и безналичные денежные средства, принадлежащее субъекту учета и (или) находящееся в его пользовании, контролируемое им в результате произошедших фактов хозяйственной жизни, от которого ожидается поступление полезного потенциала или экономических выгод.
Обязательства — это задолженность, возникшая в результате произошедших фактов хозяйственной жизни, погашение которой приведет к выбытию активов, заключающих в себе полезный потенциал или экономические выгоды.
Инвентаризация основных средств
С 2018 года подлежит применению ФСБУ «Основные средства», согласно которому стоимостная группировка основных средств для целей начисления амортизации будет иной. В соответствии с п. 39 ФСБУ «Основные средства» необходимо выделить объекты стоимостью:
- свыше 100 000 руб.
- от 10 000 до 100 000 руб.
- до 10 000 руб., за исключением библиотечного фонда
- объекты библиотечного фонда до 100 000 руб.
Таким образом, объекты основных средств рекомендуется сгруппировать в Инвентаризационных описях, в том числе, по данному стоимостному критерию.
- Инвентаризация нематериальных активов
- Инвентаризация непроизведенных активов
- Инвентаризация материальных запасов
- Инвентаризация драгоценных металлов
- Инвентаризация незавершенного капитального строительства
Инвентаризации объектов незавершенного капитального строительства, начиная с отчетности за 2016 год, уделяется особое внимание. В отчетности за 2017 год в составе форм предоставляются дополнительные формы Сведения об объектах незавершенного строительства, вложениях в объекты недвижимого имущества (ф. 0503190) и Сведения об объектах незавершенного строительства, вложениях в объекты недвижимого имущества бюджетного (автономного) учреждения (ф. 0503790). В связи с этим, необходимо в процессе инвентаризации уделить внимание следующим данным об объектах незавершенного строительства:
- наименование объекта должно позволять осуществить его идентификацию в рамках реализуемых бюджетных инвестиций;
- месторасположение (полный адрес) объекта капитального строительства (приобретаемого объекта) должны соответствовать указанным в документе - основании (например, в Указе Президента Российской Федерации, постановлении или распоряжении Правительства Российской Федерации, приказе руководителя федерального органа исполнительной власти) для выделения средств федерального бюджета (для начала строительства).
На необходимость этого также указывается в совместном письме Минфина России и Федерального казначейства от 2 февраля 2017 г. №№ 02-07-07/5669, 07-04-05/02-120.
- Инвентаризация денежных средств, денежных документов и бланков строгой отчетности
- Инвентаризация финансовых вложений
- Учреждениям, у которых имеются финансовые вложения, необходимо прописать порядок их инвентаризации в учетной политике.
- Инвентаризация расчетов
Завершение операций по исполнению бюджета
Согласно Инструкциям по бухгалтерскому (бюджетному) учету по окончании финансового года необходимо сделать следующие бухгалтерские записи по заключению счетов:
Переносим показатели по санкционированию. И получается что по дебету ставит с минусом, почему так? Он уменьшает наши лимиты, а такого быть не должно.
(1) dr051992, в общем, согласно описанному выше-не делайте перенос показателей, введите новые обязательства и будет счастье :( (5) NetKat, а что вы тогда делаете счетами 501.23, 501.25, 501.33, 501.35 на начало года?(7) syberman, вот и у нас встал вопрос что делать с остатками входными по счетам 501.23, 501.25, 501.33, 501.35 на начало года?
Ребята подскажите?
Оборотно-сальдовый баланс на конец 2015 содержит остатки по этим счетам.
Суммы по этим счетам есть соответственно на начало 2016 года.
Их надо бы перевести на текущий год соответсвующим 500-сотым счетам.
Но на них мы уже внесли сами остатки согласно методике.
Куда девать суммы по переходящим остаткам с прошлого года?
Смотрю появился документ "Перерегистрация плановых показателей санкционирования расходов". Но он у нас не заполняется. Может это не то.
Что то мы наверно не так делаем(
Возможно не совсем в тему, но. был задан вопрос в 1с по поводу переноса показателей : почему документ перенос показателей по санкционированию не переносит принимаемые обязательства , а только принятые.
Был дан ответ :
Перенос показателей по счетам санкционирования не стоит делать.
В отчетности не будет корректно отражаться.
Надо перерегистрировать в новом году по новым кодам бюджетной классификации.
По счетам 500 00 ни в каких регламентированных отчетах и регистрах не учитывается сальдо.
Берутся только обороты.
Поэтому закрывать их не требуется.
Надо в новом году, также как и в казначействе, перерегистрировать актуальные обязательства.
После еще парочку уточнющих вопросов был дан еще один ответ :
На ИТС в статье "Почему после переноса показателей по санкционированию неверно формируются показатели в формах 0503127 и 0503128" рассмотрена аналогичная проблема, только для КУ и отчета "Сводные данные об исполнении бюджета ПБС".
В Вашем случае все по аналогии, только БУ (или АУ) и "Сводные данные об исполнении плана ФХД".
Мы пишем статьях на ИТС, что вариант первый - это не переносить показатели совсем, а в новом году полностью заново отразить ЛБО (ассигнования, ПОФ, План ФХД), БО и ДО.
Или, второй вариант, перерегистрировать обязательства в новом году и только потом оставшиеся показатели перенести.
Обратите внимание, НЕ переносить показатели санкционирования полностью, так как в этом случае неправильно формируются регламентированные отчеты 127 и 128 / 738, а также отчеты "Сводные данные об исполнении плана ФХД" и "Сводные данные об исполнении бюджета ПБС".
Приведем выдержки из статьи, которую рекомендовали выше:
"В Приложении № 2 к Приказу Минфина России от 6 декабря 2010 г. № 162н "Об утверждении Плана счетов бюджетного учета и Инструкции по его применению", далее - Инструкция № 162н, в п. IV приведены корреспонденции счетов бюджетного учета по операциям переноса показателей санкционирования расходов бюджета, сформированных по итогам отчетного финансового года, осуществляемых главными распорядителями, распорядителями, получателями средств бюджета, главными администраторами, администраторами источников финансирования дефицита бюджета, финансовыми органами.
Однако в Отчете об исполнении бюджета главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного администратора, администратора доходов бюджета (ф. 0503127) (далее - Отчет (ф. 0503127)) согласно Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (утв. приказом Минфина России от 28.12.2010 № 191н), далее Инструкция № 191н, должны отражаться обороты по счетам санкционирования. В частности согласно пункту 56 Инструкции № 191н: "В графе 5 раздела "Расходы бюджета" по строке 200 в графе 5 отражается общая сумма утвержденных (доведенных) лимитов бюджетных обязательств по разделу", то есть кредитовый оборот по счетам 1 501 10 000 "Лимиты бюджетных обязательств текущего финансового года".
Иными словами в п. IV Приложения N 2 Инструкция № 162 приведены бухгалтерские записи переноса сальдо счетов показателей санкционирования, а не оборотов. В результате перенесенные данные отражаются в отчетах 0503127, 0503128 некорректно.
Таким образом, перенос показателей планового периода на текущий, выполненный в соответствии с Инструкциями бухгалтерскому (бюджетному) по учету, некорректен."
Как осуществить перенос показателей санкционирования расходов на следующий год, если извещение о проведении конкурса размещено казенным учреждением в декабре 2017 года, а конкурсные процедуры планируется проводить в 2018 году?
Учет показателей по санкционированию расходов бюджета ведется в разрезе групп объектов учета, формируемых по соответствующим финансовым периодам, на 500-х счетах. В частности, для учета получателем бюджетных средств сумм обязательств, принимаемых в процессе осуществления закупок с использованием конкурентных способов определения поставщиков (подрядчиков, исполнителей), в том числе конкурсов, предназначен счет 1 502 07 000 «Принимаемые обязательства» (п. 319 Инструкции № 157н, п. 141.1 Инструкции № 162н).
Обратите внимание: принимаемые обязательства – это обусловленные законом, иным нормативным правовым актом обязанности учреждений предоставить с использованием конкурентных способов определения поставщиков (подрядчиков, исполнителей) (конкурсы, аукционы, запрос котировок, запрос предложений) в соответствующем финансовом году денежные средства (п. 308 Инструкции № 157н).
Суммы принимаемых обязательств отражаются по кредиту указанного счета в размере начальной (максимальной) цены контракта (договора) (далее – НМЦК) на основании размещаемых в единой информационной системе в сфере закупок (далее – ЕИС) извещений об осуществлении закупок или направленных приглашений принять участие в определении поставщика (подрядчика, исполнителя).
К сведению: детализация счета 1 502 07 000 осуществляется учреждением в рамках формирования его учетной политики. Пример детализации приведен в приложении 1 к Письму Минфина РФ от 07.04.2015 № 02-07-07/19450.
В вопросе говорится о принимаемых обязательствах, которые следует учитывать на счетах санкционирования расходов, в пределах утвержденных и доведенных главным распорядителем (распорядителем) бюджетных средств до казенного учреждения лимитов бюджетных обязательств (далее – ЛБО) на первый год, следующий за текущим (на очередной финансовый год). Полученные в 2017 году ЛБО на следующий год отразятся в бюджетном учете так (п. 134 Инструкции № 162н):
Содержание операции
Дебет
Кредит
Получены ЛБО на очередной финансовый год
В декабре 2017 года при размещении извещения о проведении конкурса в ЕИС учреждению необходимо произвести следующие бухгалтерские записи по счетам (п. 141.1 Инструкции № 162н):
Содержание операции
Дебет
Кредит
Отражены принимаемые обязательства на очередной финансовый год в размере НМЦК
В первый рабочий день 2018 года показатели по санкционированию расходов первого года, следующего за текущим (очередного финансового года), следует перенести на счета санкционирования текущего финансового года (п. 312 Инструкции № 157н).
Отметим, что правила переноса показателей (остатков, оборотов) по соответствующим аналитическим счетам санкционирования расходов приведены в разд. IV приложения 1 к Инструкции № 162н. При этом указанный раздел не содержит проводки по переносу показателей по счету 1 502 07 000. Предлагаем воспользоваться следующей корреспонденцией счетов:
Содержание операции
Дебет
Кредит
Отражен перенос показателей принимаемых обязательств очередного года на текущий финансовый год*
* Данную корреспонденцию счетов следует согласовать с вышестоящим главным распорядителем бюджетных средств (финансовым органом) и закрепить в учетной политике учреждения (п. 2 Инструкции № 162н).
Перенос показателей ЛБО очередного года на текущий финансовый год отразится в бюджетном учете в соответствии с положениями разд. IV приложения 1 к Инструкции № 162н следующим образом:
Содержание операции
Дебет
Кредит
Отражен перенос показателей ЛБО очередного года на текущий финансовый год
1 501 15 000
1 501 23 000
1 501 25 000
1 501 13 000
При заключении в 2018 году контракта по результатам конкурсных процедур в бюджетном учете будут указаны операции по принятию бюджетных обязательств (п. 141.1 Инструкции № 162н):
Содержание операции
Дебет
Кредит
Приняты бюджетные обязательства по контракту, заключенному с победителем конкурса
Уточнены принимаемые обязательства в случае получения экономии относительно НМЦК, указанной в извещении
Если поставщик (подрядчик, исполнитель), выигравший конкурс, откажется от заключения контракта, то в бюджетном учете отразятся следующие сторнировочные записи (п. 141.1 Инструкции № 162н):
Содержание операции
Дебет
Кредит
Скорректированы суммы принимаемых обязательств в случае отказа поставщика (подрядчика, исполнителя), выигравшего конкурс от заключения контракта (способом «красное сторно»)
Для наглядности приведем пример.
Пример.
Казенное учреждение в конце декабря 2017 года разместило в ЕИС извещение о проведении конкурса на поставку оборудования. Расходы планируется осуществлять за счет ЛБО, доведенных до учреждения в 2017 году на очередной финансовый год. НМЦК составила 1 500 000 руб. В январе 2018 года с победителем конкурса заключен контракт на сумму 1 450 000 руб. Сумма экономии по контракту относительно НМЦК равна 50 000 руб.
Данные операции на счетах санкционирования расходов бюджета отразятся следующими корреспонденциями счетов:
Содержание операции
Дебет
Кредит
Сумма, руб.
Декабрь 2017 года
Получены ЛБО на очередной финансовый год
Отражены принимаемые обязательства на очередной финансовый год
В первый рабочий день 2018 года
Отражен перенос показателей ЛБО очередного финансового года на текущий финансовый год
1 501 15 000
1 501 23 000
1 501 25 000
1 501 13 000
Отражен перенос показателей принимаемых обязательств очередного финансового года на текущий финансовый год
Январь 2018 года
Приняты бюджетные обязательства по контракту, заключенному с победителем конкурса
Уточнены принимаемые обязательства на сумму полученной экономии по результатам конкурса
С наступление нового финансового года казенные учреждения должны не только правильно отразить в программе поступающие бюджетные назначения, но и корректно осуществить перерегистрацию обязательств прошлого периода на текущий.
Как проходит санкционирование
Операции по санкционированию расходов отражаются на соответствующих аналитических счетах счета 0 500 00 000 «Санкционирование расходов».
Санкционирование осуществляется следующим образом:
составляется и утверждается сводная бюджетная роспись;
утверждаются бюджетные ассигнования и доводятся до распорядителей средств и получателей;
согласовываются и доводятся лимиты обязательств, которые принимают получатели средств;
проводится подтверждение и выверка выполнения обязательств.
Учет по санкционированию расходов ведется с отражением корреспонденций по статьям санкционирования на основании первичной документации, которая установлена финансовой структурой соответствующего бюджета.
При санкционировании расходов проводки по доведению лимитов и принятию обязательств в их пределах оформляются следующими бухгалтерскими записями:
Д-т КРБ 50115000 К-т КРБ 50113000 – этой проводкой отражаются суммы лимитов обязательств, доведенных до получателя в установленном порядке или суммы корректировок, внесенных в течение отчетного (финансового) года, в соответствии с уведомлением о лимитах.
Д-т КРБ 50113000 К-т КРБ 50113000 – отражена детализация показателей, доведенных до получателя лимитов по кодам подстатей, статей КОСГУ. Если лимиты были доведены без разбивки по КОСГУ, отражаются также суммы корректировок, внесенных в течение года.
Д-т КРБ 50113000 К-т КРБ 50211000 – учтены суммы принятых получателем обязательств в пределах лимитов и изменений, внесенных в течение года.
Отражение санкционирования расходов в «1С:БГУ 8», ред. 2
В программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8», ред. 2 .0, для отражения бюджетных ассигнований (БА) и лимитов бюджетных обязательств (ЛБО) текущего финансового года, доведенных распорядителем бюджетных средств (РБС) используется документ «Бюджетные данные», который находится на вкладке «Планирование и санкционирование».
В документе «Бюджетные данные» обязательны для заполнения:
«Лицевой счет» – должен быть указан лицевой счет, по которому учитываются передаваемые бюджетные средства.
«Введено в действие» – дата должна соответствовать дате ввода в действие бюджетных данных, указанных в Расходном расписании.
«Организация» – выбирается организация, бюджетные данные которой регистрируются.
«Вид бюджетных данных» – указывается вид бюджетной классификации КРБ или КИФ.
Для формирования операций по передаче БА и ЛБО от РБС подведомственному ПБС используется документ «Расходное расписание», который находится также на вкладке «Планирование и санкционирование».
В шапке документа «Расходное расписание» обязательно заполняются:
«Дата введения в действие» – дата введения в действие Расходного расписания.
«Организация» – РБС, передающий бюджетные данные ПБС.
Далее заполняются данные закладки «Расходное расписание»:
«Откуда» – в поле Распорядитель выбирается РБС, передающий бюджетные данные.
«Лицевой счет» – указывается лицевой счет, по которому учитываются передаваемые бюджетные данные.
«Куда» – получатель бюджетных средств заполняется выбором значения из справочника Контрагенты, указывается счет получателя и орган казначейства.
«Подписи» – указываются сведения о лицах, подписывающих документ.
Согласно п. 312 Инструкции по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной приказом Минфина РФ от 01.12.2010 № 157н, для корректного формирования отчетности показатели или остатки по соответствующим аналитическим счетам санкционирования расходов, сформированные в отчетном финансовом году за первый, второй и следующие годы за текущим (очередным), подлежат переносу на аналитические счета санкционирования расходов бюджета соответственно.
Перенос показателей по санкционированию осуществляется в первый рабочий день текущего года. В 2018 г. первый рабочий день 9 января. Для автоматизации перерегистрации обязательств в программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8», ред. 2, применяется обработка «Перерегистрация обязательств». Для вызова этой обработки можно использовать команду панели навигации «Перерегистрация обязательств» в разделе «Планирование и санкционирование».
Обработку «Перерегистрация обязательств» следует запускать в первый рабочий день нового года. По кнопке «Заполнить» на закладке «Договоры и иные основания обязательств» табличная часть будет заполнена списком договоров, по которым в завершаемом финансовом году были приняты обязательства на плановые периоды. Такие обязательства подлежат перерегистрации в новом году.
В случае если коды бюджетной классификации, по которым учтено обязательство, в текущем году не являются действующими, то одновременно с этим на закладке «Переносы КПС» будет автоматически сформирован список устаревши КПС.
Неисполненные обязательства прошлых лет, которые планируется исполнять в текущем году, следует перерегистрировать самостоятельно, т.е. ввести документы по принятию обязательств.
Для закрытия счетов санкционирования завершаемого финансового года используется документ «Закрытие счетов санкционирования завершаемого финансового года». В «Помощнике закрытия периода» необходимо установить месяц (декабрь текущего года) и год (год, в котором необходимо произвести закрытие счетов санкционирования). Для заполнения документа «Закрытие счетов санкционирования текущего года» необходимо перейти по гиперссылке «Открыть список документов». Для корректного отражения операций в документе «Закрытие счетов санкционирования текущего года» необходимо учесть следующие моменты:
Финансовый год - указывается год, в котором необходимо произвести закрытие счетов санкционирования.
Типовая операция - закрытие счетов санкционирования завершаемого финансового года.
Автоматическое заполнение табличной части необходимо произвести по кнопке «Заполнить по данным учета».
После проведения документа «Закрытие счетов санкционирования текущего года» по кнопке «Печать» можно распечатать «Бухгалтерскую справку» по ф.0504833.
Читайте также: