Как отказаться от пбу 18 02 и какие сделать проводки в 1с

Обновлено: 07.01.2025

Как в стандартной конфигурации 1С: Бухгалтерия применить способ учета выручки «по мере готовности»? Нужно ли дописывать программу? Какие проводки нужно сформировать? Поговорим об этом в нашей статье.

На основании ПБУ 2/2008 способом «по мере готовности» признаются выручка и расходы по договору, которые определяются по фактической стадии работ на дату отчета, вне зависимости от закрытия актов по их выполнению. Отчитываться о финансовой составляющей нужно в тот период, в который работа выполнена и неважно, должна ли она быть оплачена поэтапно или по завершению всего процесса, относительно договора. Т.е. в бухгалтерском учете эти два показателя отражаются ежемесячно.

Степень завершенности работ рассчитывается:

По доле работ, исполненных на дату отчета, относительного общего объема работ;
По доле расходов, понесенных на отчетную дату, относительно расчетной величины общих расходов.

В стандартной конфигурации 1С: Бухгалтерия 8.3 способ учета «по мере готовности» не предусмотрен, как и специальные документы для регистрации многоэтапных проектов. Удобнее дописать программу доработать необходимые функции: мы можем вам помочь с этим – достаточно обратиться в нашу техподдержку . А пока давайте пойдем более сложным путем и разберемся с поставленной задачей в типовой версии программы.

Предприятие, которое применяет способ «по мере готовности», определяет выручку за каждый отчетный период, а в бухучете она принимается, как отдельный актив – «не предъявленная к оплате начисленная выручка», т.к. она формируется до сдачи работ, по факту. Отражать ее можно на счете 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам» и 90.01 «Выручка» в корреспонденции.

Если разобраться в разделе «План счетов», то мы увидим, что счет 46 не имеет аналитической составляющей, а т.к. бухучет финансов ведется по каждому договору, то наши специалисты предлагают добавить дополнительный вид субконто к счету 46: «Номенклатурные группы».

Наше предприятие находится на общем режиме налогообложения, платит НДС, использует метод начисления по мере готовности и ПБУ 18/02.

Являясь подрядчиком, мы выполняем строительные работы, которые сдаем поэтапно и носят они долгосрочный характер. Начало работ – январь 2020, а первый этап нужно сдать 31 марта 2020. Стоимость работ составила 1,8 млн. рублей, в т.ч. НДС 20 % (300 т.р.). По степени завершенности работ прямые расходы на данном этапе составляют 900 т.р.

Расходы на строительство в первом месяце составили 270 т.р. Мы видим это в оборотно-сальдовой ведомости по счету 20.01 «Основное производство».

Степень завершенности работ на 31.01.2020 составит 30% (от 900 т.р.). Выручка «По мере готовности» признается по дебету счета 46 в корреспонденции с кредитом счета 90.01 и составляет 540 т.р. в том числе НДС 20% - 90 т.р. (30% от 1,8 млн. рублей). Чтобы финансовый результат был достоверным, НДС, исчисленная с выручки, не предъявленной к оплате заказчику учитывается по дебету счета 90.03 в корреспонденции с кредитом 76.Н – «Расчеты по НДС, отложенному для уплаты в бюджет».

Для уплаты налогов с прибыли все доходы и расходы признаются в момент подписания акта выполненных работ и их этапов в размере договорной стоимости. Налоговая база у предприятия формируется по факту сдачи результатов заказчику.

Сформируем проводки. Обратимся к документу «Операция» и признаем выручку. Для этого укажем в новом документе счет 46 по дебету и номенклатурную группу в качестве аналитической составляющей. По кредиту выберем 90.01.1 и заполним все данные, включая номенклатуру работ. «Сумма» - пропишем выручку «по мере готовности» в т.ч. НДС. «Сумма Кт» нулевая, т.к. прибыли для налогообложения в январе нет. По кредиту регистрируем выручку без НДС, потому как выручка появится в налоговом учете только по оформлению акта выполненных работ (этапа).

В налоговом учете дохода пока нет, но в бухучете он указан, а значит должно быть создано отложенное налоговое обязательство, согласно ПБУ 18/02 – формируем еще одну проводку, чтобы учесть временную разницу по счету 90.

Укажем дебетовый счёт 90.01.1. Для кредита 98.01 «Доходы, полученные в счет будущих периодов» и заполним всю аналитическую составляющую:

Вид дохода будущих периодов;
Контрагент-заказчик и договор с ним;
В налоговом учете (только по кредиту) – выручку без НДС и налогооблагаемую временную разницу (отрицательную).

Создадим еще одну проводку с дебетом счета 90.03 в корреспонденции с кредитом счета 76.Н (нужно указать только один вид субконто: «Контрагенты)» и в ней примем к учету сумму НДС, которая не была предъявлена заказчику.

В последующей проводке признаем расходы:

По дебету счет 90.02.1 «Себестоимость продаж по деятельности с основной системой налогообложения» и в качестве его аналитики применим номенклатурную группу, отвечающую выполненным работам;
По кредиту счет 20.01, где пропишем подразделение и номенклатурную группу;
Укажем сумму расходов только по бухучету– эта операция сформирует отложенный налог на прибыль.

Наше предприятие использует балансовый метод учета с отражением постоянных и временных разниц и ПБУ 18/02, а значит регламентная операция «Расчет отложенного налога» занимается расчетом и начислением отложенных налоговых активов (ОНА) и отложенных налоговых обязательств (ОНО) при закрытии месяца и учет ведется по виду активов или обязательств, отсюда в январе:

По виду обязательства «Доходы будущих периодов» - мы учли 450 т.р. НВР. Налогооблагаемые временные разницы способствуют начислению

ОНО = НВР * СТнп = 450 000 руб.* 20% = 90 000 рублей;

По виду актива «Незавершенное производство» - мы учли 270 т.р ВВР. Вычитаемые временные разницы содействуют начислению

ОНА = ВВР * СТнп = 270 000 руб.* 20% = 54 000 руб.

Наглядно в документе «Справка-расчет отложенного налога на прибыль»:

На 29.02.2020 расходы на строительство составили 450 т.р. Сформируем оборотно-сальдовую ведомость по счету 20.01. На 29.02.2020 расходы на строительство составили 450 т.р. Сформируем оборотно-сальдовую ведомость по счету 20.01. На 29.02.2020 степень завершенности работ равна 80% (720 т.р.). Значит, по аналогии с предыдущим месяцем, признаем сумму выручки на 1,440 млн. рублей в т.ч. НДС 20% - 240 т.р. (80% от 1,8 млн. рублей) На 29.02.2020 степень завершенности работ равна 80% (720 т.р.). Значит, по аналогии с предыдущим месяцем, признаем сумму выручки на 1,440 млн. рублей в т.ч. НДС 20% - 240 т.р. (80% от 1,8 млн. рублей)

В январе мы признали выручку в 540 т.р., в т.ч. НДС 20% - 90 т.р., а значит в феврале по бухучету необходимо доначислить сумму 900 т.р. по выручке, указав дебет счета 46 в корреспонденции с кредитом 90.01.1 в том числе НДС 20% - 150 т.р. По дебету счета 90.03 в корреспонденции с кредитом 76.Н отразить НДС и признать расходы на 450 т.р.

За февраль 2020:

По виду обязательства «Доходы будущих периодов» - мы учли 750 т.р. НВР. Налогооблагаемые временные разницы способствуют начислению

ОНО = НВР * СТнп = 750 000 руб.* 20% = 150 000 руб.

По виду актива «Незавершенное производство» - мы учли 450 т.р ВВР. Вычитаемые временные разницы содействуют начислению

ОНА = ВВР * СТнп = 450 000 руб.* 20% = 90 000 руб.

За январь-февраль 2020 г.:

Наглядно в документе «Справка-расчет отложенного налога на прибыль»:

Первый этап работ завершился, и заказчик подписал акт приема- сдачи работ 31.03.2020.

Чтобы отразить это событие в программе 1С: Бухгалтерия, обратимся к документу «Реализация» - операция «Услуги» и укажем информацию о контрагенте (заказчике), договор. Заполним номенклатуру услугами, относительно выполненных работ, пропишем их стоимость и НДС. Счета учета будут указаны автоматически: доходы по 90.01.1, расходы по 90.02.1, НДС 90.03. Аналитическая составляющая – добавленная номенклатурная группа. Не забудьте выписать счет-фактуру.

Этот документ в БУ и НУ начислит выручку/задолженность заказчику, НДС. Покажет запись в регистре «Книга продаж и «Реализация услуг».

Т.к. на нашем предприятии выручка начисляется способом «по мере готовности», то вышеуказанных проводок недостаточно для корректного учета. Придется вносить изменения в движение документа «Реализация. Обратимся к оборотно-сальдовым ведомостям по счетам учета на 31.03.2020:

Использован релиз 3.0.75

С 2020 года применяется новая редакция ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль" (приказ Минфина России от 20.11.2018 № 236н). Организация вправе применять новую редакцию ПБУ 18/02 с 2019 года, утвердив свое решение в учетной политике.

Порядок применения ПБУ 18/02 настраивается в регистре сведений "Учетная политика".

Раздел: Главное – Учетная политика.
Выберите организацию, если учет в программе ведется по нескольким организациям.
Переключатель Учет отложенных налоговых активов и обязательств (ПБУ 18 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций") позволяет выбрать следующие варианты учета (рис. 1):
- Не ведется.
- Ведется балансовым методом.
- Ведется балансовым методом c отражением постоянных и временных разниц.
- Ведется затратным методом (методом отсрочки).

Основные особенности вариантов:

1. Не ведется.

Для организаций, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность (п. 2 ч. 1 ПБУ 18/02).

2. Ведется балансовым методом.

Рекомендуемый вариант (построен на основе Рекомендации № Р-102/2019-КпР "Порядок учета налога на прибыль" Фонда НРБУ БМЦ).

Постоянные и временные разницы в специальных ресурсах "СуммаПР" и "СуммаВР" регистра бухгалтерии (показатели "ПР" и "ВР" в проводках) не отражаются.
Отложенный налог на отчетную дату рассчитывается как произведение сальдо временных разниц по виду актива (обязательства) и текущей ставки налога. Проводки формируются исходя из сравнения отложенного налога, рассчитанного на отчетную дату, и отложенного налога, рассчитанного на начало года, с учетом уже отраженного в текущем периоде отложенного налога. Временные разницы определяются по каждому виду активов и обязательств как разницы между балансовой и налоговой стоимостью актива (обязательства) на отчетную дату.
Суммы постоянного налогового дохода (ПНД) и постоянного налогового расхода (ПНР) отдельными проводками не отражаются, а определяются расчетным путем как разница между условным расходом (доходом) по налогу на прибыль и расходом по налогу на прибыль (суммы ПНР и ПНД уже учтены при расчете текущего налога). Сумма условного расхода (дохода) отдельной проводкой также не отражается.
В план счетов добавлены субсчета третьего порядка к счету 99.02 "Налог на прибыль":
- 99.02.Т "Текущий налог на прибыль" (соответствует строке 2411 отчета о финансовых результатах и налогу по декларации, корреспондирует со счетом 68.04.1 "Расчеты с бюджетом" при выполнении регламентной операции "Расчет налога на прибыль");
- 99.02.О "Отложенный налог на прибыль" (соответствует строке 2412 отчета о финансовых результатах, корреспондирует со счетами 09 "Отложенные налоговые активы" (ОНА) и 77 "Отложенные налоговые обязательства" (ОНО) при выполнении регламентной операции "Расчет отложенного налога по ПБУ 18").
3. Ведется балансовым методом с отражением постоянных и временных разниц.
- По каждой операции формируются постоянные и временные разницы с отражением в специальных ресурсах "Сумма ПР" и "Сумма ВР" регистра бухгалтерии (показатели "ПР" и "ВР" в проводках) так же, как и при затратном методе.
- Отложенный налог на отчетную дату рассчитывается как произведение сальдо временных разниц (по показателю "ВР" регистра бухгалтерии (проводки)) по виду актива (обязательства) и текущей ставки налога на прибыль. Проводки формируются исходя из сравнения отложенного налога, рассчитанного на отчетную дату, и отложенного налога, рассчитанного на начало года, с учетом уже отраженного в текущем периоде отложенного налога.
- Суммы постоянного налогового дохода и постоянного налогового расхода рассчитываются как произведение оборота постоянных разниц (по показателю "ПР" регистра бухгалтерии (проводки)) по счету налогооблагаемой прибыли (убытка) (99.01.1 "Прибыли и убытки по деятельности с основной системой налогообложения") и текущей ставки налога. Аналитический учет постоянного налогового расхода (дохода) по видам активов и обязательств не требуется и не поддерживается.
- В отличие от варианта 2 "Балансовый метод" в этом варианте (так же, как в затратном методе) формируются проводки по условному расходу (доходу) по налогу на прибыль, постоянному налоговому расходу (ПНР) и постоянному налоговому доходу (ПНД), признанию и погашению отложенных налоговых активов и обязательств в корреспонденции со счетом 68.04.2 "Расчет по налогу на прибыль".
4. Ведется затратным методом (методом отсрочки).

Метод основан на сравнении доходов и расходов в бухгалтерском учете и для целей налогообложения прибыли. Применялся до введения в действие новой редакции ПБУ 18/02. Метод можно применять и дальше, если результаты расчетов по нему будут совпадать с результатами, полученными при применении балансового метода.

Условный расход (доход) по налогу на прибыль – финансовый результат (прибыль или убыток) до налогообложения в отчетном периоде по данным бухгалтерского учета, умноженный на налоговую ставку (т.е. условная величина налога на прибыль, рассчитанная по данным бухгалтерского учета (со знаком "плюс" – расход, со знаком "минус" – доход)).

Текущий налог на прибыль – налог на прибыль для целей налогообложения, определяемый в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах.

Отложенный налог на прибыль – суммарное изменение отложенных налоговых активов (ОНА) и отложенных налоговых обязательств (ОНО) за отчетный период.

Расход (доход) по налогу на прибыль – сумма текущего налога на прибыль и отложенного налога на прибыль.

Смотрите также

Среди положений о бухгалтерском учете есть одно, которое влияет скорее не на бухгалтерский учет, а на налоговый. Речь, конечно, идет о ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций». Это один из самых сложных стандартов в бухгалтерском учете. К тому же, недавно вышел Приказ Минфина РФ от 20.11.2018 № 236н, который внес в ПБУ 18/02 поправки.

Особенности учета по ПБУ 18/02
Цель ПБУ 18/02 — определить порядок учета уже исчисленного налога на прибыль и показать заинтересованным пользователям (собственники и инвесторы, контролирующие органы к этому числу не относятся) последствия уплаты налога. Данный стандарт позволяет пояснить инвестору (собственнику), как начисленный по результатам текущего периода налог повлияет на будущие периоды. Оно, как и прочие нормативные документы по бухгалтерскому учету, довольно консервативно, но иногда изменения просто необходимы.
Приказ Минфина РФ от 20.11.2018 № 236н внес поправки в ПБУ 18/02. Согласно п. 2 данного Приказа изменения, отраженные в нем, должны применяться с отчетности за 2020 г., то есть фактически при ведении бухгалтерского учета с 01.01.2020. Стоит заранее подготовиться к новшествам, чтобы безболезненно перейти на их применение. Кроме того, данный приказ позволяет применять обозначенные поправки досрочно, то есть уже при ведении бухучета в 2019 г. ПБУ 18/02 применяют публичные общества для информации акционеров и инвесторов, а дочерние и зависимые общества — для подготовки консолидированной отчетности.

Однако напомним, что согласно п. 2 ПБУ 18/02 его могут (по своему решению) не использовать субъекты малого предпринимательства, некоммерческие организации и организации, которые получили статус участников проекта «Сколково».

Изменения в новой редакции ПБУ 18/02
Поправки внесены во многие пункты стандарта, ниже приведена краткая информация об изменениях:
1. Исключаются организации государственного сектора.
2. Вместо аббревиатур «ПНО» и «ПНА» теперь будут использоваться термины «постоянный налоговый расход» (ПНР) и «постоянный налоговый доход» (ПНД) соответственно.
3. Изменен перечень случаев, в которых образуются временные разницы.
4. Уточнено определение текущего налога на прибыль.
5. Изменено определение (состав) временных разниц (теперь примером временных разниц, образующихся в результате операций, не включаемых в бухгалтерскую прибыль, являются разницы, возникающие при переоценке ОС и НМА).
6. Временные разницы приводят к образованию отложенного налога на прибыль.
7. Изменен и расширен перечень случаев образования временных разниц.
8. Уточнен расчет отложенных налоговых активов.
9. Введен показатель «Расход /доход по налогу на прибыль».
10. Изменено определение текущего налога на прибыль.
11. Определен порядок применения ПБУ 18/02 участниками КГН (консолидированная группа налогоплательщиков).
12. Изменяется порядок формирования показателей отчета о финансовых результатах.
13. Уточнено содержание пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.
Поддержка в «1С:Бухгалтерия 8», ред. 3.0
Программа сама будет производить расчеты по данному ПБУ, но методологию расчетов нужно знать, чтобы понимать, как и почему программа посчитала ту или иную сумму.
Ключевым понятием ПБУ 18/02 является понятие отложенного налога — сумма налога на прибыль, уплаченного в текущем году. Можно условно разделить на части, одна из которых относится к отчетному году, а другая — к будущим годам. Временная разница (ВР) по состоянию на отчетную дату определяется как разница между балансовой стоимостью актива (обязательства) и его стоимостью, принимаемой для целей налогообложения.

В «1С:Бухгалтерии 8», ред. 3.0, все разницы между данными бухгалтерского (БУ) и налогового учета (НУ) называются разницами в оценке активов и обязательств. Для оценки стоимости актива (обязательства) для целей БУ и НУ, а также для аналитического учета постоянной разницы и ВР используется регистр бухгалтерии (проводка). Все суммовые показатели проводки определяются автоматически при проведении документов в программе или указываются в операции, введенной вручную. Проконтролировать выполняется ли соотношение БУ = НУ ПР ВР в программе можно при помощи отчета «Анализ по налогу на прибыль», а также при формировании оборотно-сальдовой ведомости (ОСВ), установив в настройках галочки на данных показателях. Если на конец года в ОСВ после реформации баланса не будет никаких сумм, это значит, что все велось корректно. Начиная с версии 3.0.59, в программе есть два варианта применения ПБУ 18/02 в своем учете:
1. ведется в соответствии с действующей редакцией ПБУ 18/02 (ВР признаются, если известен срок их погашения, ПР используются для расчета ПНА (ПНД) и ПНО (ПНР), а отложенный налог оценивается, исходя из изменений за месяц);
2. ведется в соответствии с новой редакцией ПБУ 18/02 (ВР определяются балансовым методом, ПР используются для оценки суммы отложенного налога, а отложенный налог оценивается на отчетную дату, исходя из изменений за отчетный период).
Отличие новой редакции от действующей
В новой редакции изменился алгоритм расчета по ПБУ 18/02, трактовка определения некоторых разниц, изменился состав регламентных операций и форм справок-расчетов (непосредственно сам пример расчета (отличия в расчете) приведен в приложении 2 к ПБУ 18/02).
Расчет по новой редакции проще, чем по действующей. В новой редакции анализируется сальдо на отчетную дату и на начало года, а в действующей — данные за последний месяц отчетного периода (начальное сальдо и обороты). Также в обновленной редакции на формирование отложенного налога влияют ВР всех балансовых счетов, кроме 90, 91, 99. Доходы и расходы, отраженные на этих счетах, для целей формирования бухгалтерской и налогооблагаемой прибыли учитываются в одном периоде, поэтому обобщенные на этих счетах ВР не должны приводить к признанию или погашению ОНА и ОНО. ВР, отраженные и погашенные в отчетном периоде не приводят к формированию проводок по счетам 09 и 77.

В случае изменения ставки по налогу на прибыль будет применяться перспективная ставка, то есть та, которая будет действовать в будущем (перерасчет при реформации баланса не требуется). ПНД и ПНР рассчитывается сальдированно (ПР по счету налогооблагаемой прибыли х текущая ставка налога). Изменилась трактовка ВР и ПР, теперь балансовая стоимость — это всегда ВР, а доходы и расходы, которые возникают и которые не будут учтены в БУ или НУ — это ПР. Разницы в активах и обязательствах — резервы по сомнительным долгам, готовая продукция (при распределении косвенных расходов пропорционально стоимости прямых расходов), незавершенное производство — все это теперь признается как ВР.

Также в программе при применении новой редакции ПБУ 18/02 используется другой состав регламентных операций и справок-расчетов: регламентная операция «Расчет налога на прибыль» выполняет только начисление налога по данным налогового учета для уплаты в бюджет (счет 68.04.1), а регламентная операция «расчет отложенного налога по ПБУ 18/02» — расчет по данным бухгалтерского учета для финансовой отчетности (счета 09,77,99), и справки — расчеты: «Отложенный налог на прибыль» и «Эффект изменения ставок налога на прибыль».

До начала 2020 г. можно вести учет при использовании одного из двух вариантов ПБУ 18/02, оба варианта не противоречат законодательству. Однако рекомендуется переходить на новый алгоритм расчета уже с 2019 г., для того, чтобы до 2020 г. понять, что и как нужно будет учитывать. К тому же новый вариант проще и надежнее.

С 1 января 2020 г. будут действовать поправки к ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций". Новшества вносятся согласно Приказу Минфина от 20.11.18 г. № 236н. На основании данных нововведений, а также рекомендации бухгалтерского методологического центра (БМЦ) можно облегчить применение ПБУ 18/02 в программном обеспечении 1С.

Методика использования ПБУ 18/02

На основании Приказа Минфина РФ от 20.11.18 г. № 236н вступили в силу поправки к ПБУ 18/02, а именно окончательно установлено использование балансового метода учета налога на прибыль. Кроме того, представлено четкое определение расхода по налогу на прибыль - он формируется из текущего и отложенного налога и отображается в отчете о финрезультатах.

Бухгалтерский методологический центр (БМЦ) издал рекомендацию "Порядок учета налога на прибыль" от 26.04.19 г. № Р-102/2019-КпР. Она одобрена Фондом "НРБУ "БМЦ". Данная рекомендация раскрывает порядок использования ПБУ 18/02 с учетом действия новых правил.

Полезное! Видеозапись и презентация вебинара «ПБУ 18/02 - новые правила 2020» можно посмотреть здесь .

На основании п.п. 3-4 данной рекомендации предлагается отображать размеры текущего и отложенного налога на прибыль на конкретных субсчетах сч. 99 "Прибыли и убытки". При этом на сч. 99 не нужно отражать размеры постоянного налогового дохода (расхода).

До внесения поправок в ПБУ 18/02 определение размеров отложенных налоговых активов (ОНА) и отложенных налоговых обязательств (ОНО) осуществлялось в 1С на основании определения временных разниц (ВР) в стоимости активов и обязательств. Кроме того, исчисление объемов постоянного налогового дохода (расхода) проводилось на основании учета постоянных разниц (ПР) с отслеживанием их до счетов учета финансовых результатов.

Используя Рекомендацию и ориентируясь на поправки к ПБУ, можно не проводить детализированный учет постоянных и временных разниц. В п. 8 ПБУ 18/02 сказано: "Временная разница по состоянию на отчетную дату рассчитывается как разница между балансовой стоимостью актива (обязательства) и его стоимостью, определяемой для целей налогообложения". Таким образом, исчисление ОНА и ОНО производится только на основании информации бухгалтерского и налогового учета без отображения этих разниц.

Кроме того, в приложении к ПБУ 18/02 содержится конкретный пример, как на практике применять нововведения. Он показывает, что все показатели, которые нужны для исполнения требований данного стандарта, можно получить, имея только суммы бухгалтерского и налогового учета в оценке активов и обязательств.

Расчет отложенного налога по ПБУ 18/02 без разниц

Компания 1С учла поправки в ПБУ 18/02 и внесла соответствующие изменения в программное обеспечение в части исчисления отложенного налога без учета разниц. Однако в 1С также остаются варианты использования ПБУ 18/02, которые применялись ранее. Пользователь может увидеть это через настройки учетной политики, зайдя во вкладку "Главное", где ему предоставляется возможность сделать выбор варианта учета ОНА и ОНО (рис. 1).

Для того чтобы учет ОНА и ОНО в 1С:Бухгалтерия 8 велся на основании принятых поправок в ПБУ 18/02 (т.е. с использованием балансового метода без учета разниц), в план счетов были внесены изменения. К сч. 99.02 "Налог на прибыль" были открыты дополнительные субсчета третьего порядка:
- 99.02.О - "Отложенный налог на прибыль";
- 99.02.Т - "Текущий налог на прибыль".
Когда пользователь производит исчисление налога на прибыль, размер текущего налога по сведениям налогового учета отображается по Кт 68.04.1 "Расчеты с бюджетом" и Дт сч. 99.02.Т. В этот же момент налоги разносятся по разным уровням бюджета. Исчисление текущего налога на прибыль можно подтвердить справкой-расчетом - ее форма осталась прежней.

При исчислении отложенного налога согласно ПБУ 18/02 на основании проведения регламентной операции конкретно по всем видам активов или обязательств устанавливаются временные разницы. Затем производится исчисление суммы самого отложенного налога.

Временные разницы определяются как разницы между балансовой и налоговой стоимостью актива или обязательства.

Отложенный налог определяется умножением сальдо временных разниц (по виду актива или обязательства) на ставку налога. Корреспонденция составляется на основании сравнения отложенного налога на отчетную дату и на начало года.
- Суммы ОНА указываются по Дт (Кт) 99.02.О и Кт (Дт) 09.
- Суммы ОНО указываются по Дт (Кт) 99.02.О и Кт (Дт) 77.
В справке-расчете по отложенному налогу на прибыль можно ознакомиться с конкретным исчислением ОНА и ОНО. Если в учете используется балансовый метод, т.е. без отображения постоянных и временных разниц, то в эту справку включаются дополнительные показатели - балансовая и налоговая стоимость активов и обязательств.

На основании поправок к ПБУ 18/02 в отчете о финансовых результатах произведено уточнение состава и названия показателей, которые раскрывают размер налога на прибыль. Указанное новшество введено на основании Приказа Минфина от 19.04.2019 г. № 61н. Расшифровка этих показателей в 1С содержится в справке-расчете "Расход по налогу на прибыль" (рис. 2).

При использовании балансового метода без отражения в учете разниц по-прежнему можно будет формировать отчетную форму - "Анализ учета по налогу на прибыль". Главная отличительная черта состоит в том, что разницы не подразделяются на постоянные и временные. На основании данного отчета пользователи смогут получать детальную информацию по всем показателям с возможностью их расшифровки и конкретизацией по документам. Их можно будет открывать через отчет, а если есть необходимость - корректировать информацию, содержащуюся в документах.

Нововведения, касающиеся ПБУ 18/02, а также Рекомендация БМЦ дают возможность пользователям использовать новый подход при учете расчетов по налогу на прибыль. На его основании значительно упрощается использование ПБУ 18/02 непосредственно в 1С.

Чтобы понять корректно ли ведется учет в 1С с учетом изменений в законодательстве и новыми правилами в вашей системе, вы можете заказать аудит информационной базы 1С.

Аудит базы 1с поможет вам, как подготовиться к годовой отчетности, так и проверить качество информации в вашей программе 1С. Мы поможем определить ошибки в 1С, сделаем проверку корректности регистрации документов в 1С, поможем найти проблемные операции и регистры, поможем устранить ошибки.

Читайте также: