Vat moss что это
В 21 веке, где ни одного программиста не удивишь теннисным столом, PS5 и ящиком снеков в офисе, нужно задумываться о новых способах мотивации. Ни один стартап не может позволить себе конкурировать с зарплатами талантливых сотрудников, в том числе программистов, гигантов технологического рынка. Чтобы заинтересовать сотрудника в свой проект, чтобы он также как и владелец переживал за развитие компании — нужно делиться. Делиться временем. Делиться хорошим вознаграждением за проделанную работу. И делиться акциями или правильнее «опционами на акции». За время и деньги все понятно. С опционами разберемся.
Опцион дает возможность сотруднику получить предложение на покупку части компании через опционы на обыкновенные акции по низкой цене. Если компания успешна, сотрудник может продать акции по более высокой цене.
Проще говоря, опционы или как принято называть «Опционные программы»- это вознаграждения сотрудников. Используются как инструмент мотивации персонала, популярны в мировой практике, особенно в США, но с каждым годом в странах СНГ об этом инструменте хотят знать все больше.
Познакомимся ближе с VAT MOSS
MOSS снижает административную нагрузку и расходы на бизнес по предоставлению телекоммуникационных, радиовещательных и цифровых услуг необлагаемым лицам. Как продавец вы можете зарегистрироваться в системе MOSS. Если ваш бизнес базируется в Европейской стране, скорее всего, у вас уже есть VAT-номер, и вы можете легко зарегистрироваться в MOSS. Если бизнес находится не в Европе, при регистрации вы можете выбрать любую Европейскую страну.
Следовательно, компания, оказывающая услуги Европейским потребителям (B2C), обязана зарегистрироваться в установленном порядке и получить VAT номер.
Для компаний нерезидентов ЕС, VAT MOSS система позволяет выбрать для регистрации последующей отчетности и уплаты НДС любую из стран ЕС, независимо от того, в каких государствах проживают потребители.
Весь процесс звучит сложно, но его можно понять за пять простых шагов:
- Зарегистрируйте бизнес, чтобы получить номер НДС.
- Проверьте, где живет клиент.
- Взимайте НДС, когда нужно.
- Ведите подробные записи и счета.
- Отправляйте декларацию по НДС каждый квартал с помощью VAT MOSS системы.
1. Регистрируем
- Если компания находится в ЕС, просто зарегистрируйте НДС в соответствии с вашей страной. Во всех случаях налогоплательщик ЕС будет идентифицирован для MOSS с тем же индивидуальным идентификационным номером НДС, с которым он идентифицирован для внутренних деклараций НДС. Но есть одно исключение из правил: если компания имеет более одного постоянного представительства в ЕС, то она имеет право выбрать одно из государств-членов, где находятся представительства, в качестве государства-члена для идентификации. Это единственная ситуация, в которой облагаемое лицо резидент ЕС может выбрать страну-участника для идентификации.
- Если компания находится за пределами ЕС и не имеет ни коммерческого, ни постоянного учреждения в ЕС, вы можете выбрать любую из 28 стран ЕС в качестве государства-члена идентификации. Это государство-член присвоит вам индивидуальный идентификационный номер НДС (в формате EUxxxyyyyyz).
2. Проверяем
Местоположение клиента определяет сумму НДС, которую нужно взимать. Каждая из стран ЕС имеет собственную налоговую ставку, которая варьируется от 17-27%. Если вам нужно взимать НДС для клиента в Испании по ставке 21%, то на Кипре с того же самого продукта вы будете взимать по ставке 19%. Таким образом, продукт или услуга будет дороже в одной стране, чем в другой в зависимости от ставок НДС.
Необходимо точно понимать, откуда все таки покупатель из Кипра или же из Испании, чтобы не пришлось доплачивать НДС из своего кармана. Чтобы подтвердить местоположение покупателя, собираются доказательства:
- Местонахождение банка клиента
- Платежный адрес
- Страна выдачи кредитной карты
- IP-адрес по выбору покупателя
- Страна, в которой находится SIM-карта (если покупка совершена на мобильном устройстве)
3. Взимаем
Когда вы должны взимать НДС? Повторимся, если вы B2C бизнес, вам нужно добавлять НДС к каждой продаже в ЕС. Убедитесь, что добавляете НДС для страны клиента и учитывайте исключения из правил, которые описаны выше.
4. Считаем
Поверьте, мы знаем, что налоги и введение налогов — это утомительно, но и тут без этого никуда. Чтобы соответствовать требованиям НДС, необходимо иметь счета-фактуры НДС. Это поможет оставаться на плаву, когда придет время подавать декларации. Каждая продажа, осуществляемая в ЕС, должна включать в себя счет-фактуру НДС. Это касается и продажи B2B, когда налог не взимается.
Храните каждую счет-фактуру в течение пяти лет. Записи должны быть доступны в электронном виде, в случае если поступит запрос от любого официального учреждения ЕС. Самым лучшим способом хранения счетов-фактур, конечно, остаются цифровые файлы.
5. Подаем
Декларацию со всеми расчетами НДС нужно подавать через учетную запись в VAT MOSS («One Stop Shop VAT return») за каждый календарный квартал, независимо от фактического осуществления поставок ваших услуг в ЕС. Если в ЕС ваши услуги не поставлялись, то подается «нулевая декларация».
Что должно быть в VAT MOSS декларации? В декларации по НДС должна содержаться подробная информация о поставках услуг, осуществленных вами в каждом государстве-члене потребления услуг. В «Annex 3 — The mini One Stop Shop return Details» Руководства по VAT MOSS изложено, какую информацию и в каких полях должна содержать VAT MOSS декларация и как правильно ее заполнить.
Для каждого государства-члена потребления нужно отобразить в декларации общую сумму поставок (сумму облагаемую НДС) по стандартной и сниженной ставке НДС, а также сумму НДС по стандартной и сниженной ставке. Ставки НДС каждого из государств-членов ЕС публикуются Комиссией на официальном сайте.
Если вы не производили продажи в конкретное государство ЕС в отчетном периоде, то не требуется отображать это государство в вашей декларации по НДС. Например, в первом квартале вы поставляли услуги во Францию и Италию, и отобразили поставки в эти государства в декларации, а в следующем квартале вы поставили услуги только в Италию, в таком случае, Францию в декларации отображать уже не нужно.
Отчетность VAT MOSS
Крайний срок подачи декларации составляет 20 дней с момента окончания отчетного периода.
Например:
Если мы берем месяцы октябрь-декабрь, то подать отчетность по VAT MOSS нужно до 20 января.
Как облегчить себе жизнь?
Существуют специальные программы, которые по умолчанию определяют IP-адрес клиента, платежный адрес или страну, в которой находится SIM-карта (если покупка совершается на мобильном устройстве) и автоматически начисляют НДС на цифровые продукты. Автоматически выставляют счета, которые соответствуют местным налоговым правилам, структурируют финансовые данные в удобные для чтения отчеты и производят много других полезных операций.
Некоторые торговые площадки, например Amazon Kindle Direct Publishing, Bandcamp, Envato, позаботились о НДС и о вас. Но далеко не все торговые площадки берут на себя эту ответственность. Дважды проверьте политику торговых площадок с вашим рынком, в противном случае вы можете неосознанно не соблюдать НДС и оказаться в сложной ситуации.
Продаете цифровые товары или услуги в ЕС? Тогда мы идем к вам! VAT Moss: как платить НДС в ЕC
Статья пригодится всем, кто продает в ЕС цифровые (диджитал) товары или услуги — программное обеспечение, онлайн игры, онлайн-обучение, электронные книги, музыку, фильмы.
Чуть больше пяти лет назад в Евросоюзе ввели новые правила налогообложения VAT (НДС) при B2C продажах цифровых товаров и услуг.
Как было раньше
VAT MOSS – единый порядок отчета по всем Европейским продажам. Когда Великобритания и ЕС проанализировали ситуацию с корпоративными налогами, то поняли, что недополучают налоги от больших продавцов диджитал продуктов, таких как Amazon или eBay.
Цифровые или «диджитал» продукты — это те продукты, которые доступны только с электронных устройств: смартфонов, планшетов, ПК или ноутбуков. У них нет физической формы. Это могут быть:
- Программное обеспечение
- электронные книги
- приложения
- графические и 3D изображения
- музыка
- фотографии
- и многое другое, принцип вы поняли)
К сожалению, новые правила затронули не только гигантов рынка, у которых нет проблем с доходностью и огромным штатом бухгалтеров, но и миллион небольших и средних онлайн-ресурсов. Проблема крылась не только в изменении ставок налога, но и в чрезмерной бюрократии, так как отчитываться по НДС пришлось бы в каждой стране Евросоюза.
Поэтому ЕС, чтобы упорядочить административную работу, в 2015 году вводят систему VAT MOSS (Mini One Stop Shop).
B2C продажи и лимиты
НО с 1 января 2021 года аналогичный принцип действует и в отношении оказания электронных услуг с порогом до 10,000 Euro (E-Commerce Package, принятый 5 декабря 2017)
Для не европейских предприятий применяются простые правила. В транзакциях B2C всегда взимается НДС страны клиента. Правила распространяются на любые цифровые товары и услуги.
Как опционы работают в России
В опционной программе всеми известного банка «Тинькофф» участвуют как менеджеры высшего звена, так программисты, разработчики, аналитики, юристы, PR-специалисты и маркетологи. По последним данным, под их управлением находится акций более чем на $176 млн. Для поощрения сотрудников в группе «Тинькофф» зарезервировано свыше 5% всех акций. Программа акционирования в «Тинькофф» устроена таким образом, что работник получает акции пакетами в течение нескольких лет, а размер дивидендов зависит от выполнения группой годовых показателей. Совет директоров одобрил первую выплату промежуточных дивидендов за прошлый год на общую сумму приблизительно в $58,4 млн.
Варианты оформления опционов для сотрудников
Опционы на акции становятся все более распространенным способом привлечения и удержания сотрудников, в том числе и программистов для компаний.
Нужны ли они программистам? Тут выбор только за вами. Они не так просты, как зарплата, но у них есть потенциал большой «зарплаты». Условия опциона устанавливаются индивидуально каждой компанией. Поэтому если вы идете на это, следует хорошо изучить договор: сколько опционов предоставляет компания и каков срок перехода прав, цена гранта, которую вы заплатите, когда воспользуетесь этими опционами. Как и когда вы будете исполнять опционы, и от чего это будет зависеть.
Больше и чаще пишу об юридических вопросах, интересных кейсах и новостях в IT-бизнесе в своем Инстаграм.
Электронные услуги и европейский НДС: основные принципы
С 1 января 2015 года электронные услуги облагаются налогом в стране Покупателя независимо от того, является ли Покупатель юридическим или физическим лицом.
- Ваша европейская компания предоставляет электронные услуги клиенту из другой страны ЕС;
- Клиент из другой страны ЕС не является плательщиком VAT или не сообщил Вам свой VAT номер;
- Услуги Вашей компании предоставляются клиенту напрямую, а не через торговую площадку,
Как определить откуда Ваш клиент?
Есть два общих правила определения местоположения клиента.
Если клиент является юридическим лицом (налогоплательщиком, который предоставил Вам свой VAT номер), его местоположением будет либо страна регистрации, либо страна, в которой клиент имеет фиксированное помещение (склад, цех и т.д.), в отношении которого клиент получает услугу.
На практике бывает трудно определить местонахождение клиента. К примеру, если данные о местонахождении не требуются для получения электронной услуги.
В таких случаях законодательство ЕС предусматривает ряд презумпций для облегчения применения НДС. То есть Вы можете самостоятельно, на основании имеющихся у Вас сведений, определить местонахождение клиента.
Общая презумпция применяется, если невозможно применить специальные презумпции. Она позволяет определить местонахождение клиента на основании двух пунктов. Информация из одного пункта не должна противоречить информации из другого.
Есть также презумпции, которые не подпадают под общее правило. К примеру, презумпции, применяемые к поставкам электронных услуг на борту транспортного средства. Более детально о них Вы можете узнать на консультации.
Что делать, если специальная и общая презумпции указывают на разные страны местонахождения клиента?
Вы можете (но не обязаны) опровергнуть специальную презумпцию в том случае, если есть три непротиворечивых доказательства из общей презумпции.
Налоговый орган может опровергнуть презумпции только в том случае, если имеются признаки злоупотребления со стороны Поставщика.
Что такое VAT MOSS в ЕС?
То есть VAT MOSS представляет собой упрощенную процедуру регистрации для учета и уплаты VAT, которая позволяет избежать множества бюрократических процессов и сократить затраченное время.
Интересно:
Правила и условия регистрации в VAT MOSS немного отличаются в зависимости от страны ЕС. Инструкции и рекомендации содержатся на официальных сайтах властей европейских государств. Так, в Великобритании о VAT MOSS можно прочитать на сайте Правительства, в Швеции — на сайте налогового агентства.
Что такое VAT MOSS? Осуществление электронных услуг в ЕС
Ф изические и юридические лица, которые поставляют товары и услуги или проводят иные налогооблагаемые операции в процессе осуществления предпринимательской деятельности в Европейском Союзе (ЕС), в большинстве случаев облагаются налогом на добавленную стоимость (НДС, value added tax, VAT) и иногда могут сталкиваться с VAT MOSS (VAT Mini One Stop Shop).
Напомним:
VAT — это налог на добавленную стоимость (НДС), относящийся к группе косвенных налогов. Суть VAT в Европе (далее по тексту — НДС) сводится к изъятию части стоимости товара, работы или услуги в пользу государства.
Подробнее о том, кто является налогоплательщиком VAT и какие ставки VAT действуют в странах ЕС, читайте здесь.
Быстрый переход:
В отношении компаний, который предоставляют электронные услуги в ЕС, существует своя специфика применения VAT.
Интересно:
Под «электронными» услугами понимаются:
- услуги, предоставляемые через всемирную сеть «Интернет»;
- услуги, поставку которых невозможно обеспечить без информационных технологий.
Если у такой компании-поставщика есть покупатели только в стране регистрации, здесь все понятно: компания должна отчитываться по VAT и уплачивать VAT только в стране регистрации. Но что если у компании покупатели в разных странах, а бизнес помимо этого планируется расширять? Как поступить, чтобы избежать регистрации для учета и уплаты VAT в каждой стране?
В таком случае для некоторых компаний сэкономит время и нервы система, именуемая VAT MOSS. VAT MOSS позволяет зарегистрироваться для учета и уплаты VAT только в одной стране даже когда покупатели находятся в разных странах-участницах ЕС.
3. Выполнение обязательств по НДС
Какие компании могут уплачивать налог через VAT MOSS?
Важно подчеркнуть, какие именно компании могут зарегистрироваться в VAT MOSS. Это могут быть компании, которые оказывают:
- электронные услуги;
- услуги телерадиовещания;
- телекоммуникационные услуги.
Как опционы работают в США
В США опционные программы не теряют своей популярности, ведь помимо мотивации сотрудников есть ещё несколько плюсов. Во-первых, выделение опционного пула зачастую является требованием инвесторов. Так американские инвесторы могут быть уверены, что все талантливые сотрудники компании смотрят в одну сторону, заинтересованы остаться и развивать компанию.
Во-вторых, в отношении акций, выкупленных по опционам, действует выгодный режим налогообложения.
Оформление опционного соглашения на акции (stock option agreement) в компании США
Stock option agreement состоит из четырех основных документов:
Stock Option Plan (план опционов на акции). Основной документ компании по выпуску опционов на акции. Содержит условия предоставления опционов, включая цену покупки и любые ограничения.
Individual Stock Option Agreement (соглашение об индивидуальном опционе на акции). Индивидуальный контракт между компанией и опционером. Указывается количество опционов, на которые сотрудник имеет право, типы предоставленных опционов, график перехода прав и другие условия выдачи для конкретного сотрудника.
Exercise Agreement (соглашение об исполнении). Подробно описываются условия, на которых сотрудники могут использовать опционы.
Notice of Stock Option Grant (уведомление о предоставлении опциона на акции). Может не включаться в общие документы, уведомление о предоставлении опциона на акции обычно также включается в соглашение об опционе на акции.
Наделение правами на акции называется вестингом (vesting). Сотрудник не сразу получает все акции, их приобретение растянуто во времени в соответствии с графиком (vesting schedule). Чем дольше работает держатель опциона, тем на большее количество акций он может претендовать.
Стандартный график вестинга составляет 4 года. В первый год не предусмотрена выдача акций — клифф (cliff). По завершению клиффа предоставляется право на 25% от пула всех акций по опциону. Дальше оставшиеся 75% распределяются на равные доли и выдаются раз в квартал. Но такой график не является обязательным, каждая компания может составить свой график вестинга.
Основным недостатком опционов на акции для компании является возможное размывание капитала других акционеров, когда сотрудники используют опционы на акции.
Инвесторы знают это и часто просят стартапы организовать довольно большой пул опционов перед их вложением. Если это сделать перед инвестированием это не приведет к разводнению инвесторов.
В таблице показана разница между инвестициями в 1 миллион долларов при оценке до 3 миллионов долларов и без пула опционов и при такой же инвестиции с 15% пулом опционов, установленным до инвестирования.
Очень популярный вопрос, чем отличаются опционы от премий.
Для сотрудников основным недостатком опционов в частной компании по сравнению с денежными премиями является отсутствие ликвидности. Пока компания не создаст открытый рынок для своих акций или не будет приобретена, опционы не будут эквивалентом денежным выплатам. И если компания не станет больше и ее акции не станут более ценными, опционы в конечном итоге могут оказаться бесполезными. В этом и есть одно из главных отличий между премиями и опционами. Где больше плюсов, можете сделать вывод сами.
Большие корпорации Google, Microsoft, Skype и другие, которые могут себе позволить и большие зарплаты и огромные премии и самые лучшие поощрения для талантливых и ключевых сотрудников, предоставляют и опционы, но каждая компания делает это по своему красиво.
В Microsoft действовала программа на базе опционов для сотрудников. В 2017 году было принято решение ввести новую программу для сотрудников Restricted Stock Units (ограниченные акции). Скорее всего, это было вызвано разочарованием среди работников, чьи опционы не имеют особой ценности, потому что лежащие в их основе акции никогда не росли в цене. Сотрудникам предоставляются реальные акции, а не просто возможность их приобретения. Уловка состоит в том, что акции не могут быть проданы (отсюда и название «ограниченные акции»), и компания имеет право выкупить акции, если сотрудник не достиг определенных результатов на работе или уходит из компании в течении определенного времени. Например, компания имеет право выкупить 100% акций сотрудника, если сотрудник не остается в компании в течение одного года, 80%, если сотрудник не остается в компании в течение двух лет и так далее. С течением времени компания уже не сможет выкупить акции у сотрудника.
VAT MOSS (Mini One Stop Shop)
VAT MOSS – это компьютеризированная система, которая позволяет компании, поставляющей телекоммуникационные, радиовещательные и электронные услуги клиентам из государств ЕС, уплачивать НДС с этих услуг через веб-портал в своем государстве регистрации по VAT MOSS.
Далее страна регистрации по VAT MOSS передает информацию об уплате НДС всем государствам ЕС, в которые были произведены поставки, и соответственно распределяет им поступления НДС.
Когда нужно сдавать декларацию VAT MOSS?
Компания должна подавать ежеквартальную налоговую декларацию VAT MOSS в стране регистрации по VAT MOSS в течение 20 дней после окончания отчетного периода. Например, декларация за первый квартал подается до 20 апреля.
Что нужно указывать в декларации VAT MOSS?
В этой декларации необходимо указать общий оборот без учета НДС, применяемые ставки НДС и общую сумму НДС, взимаемую с клиентов компании, по странам, в которые были произведены поставки.
Когда нужно уплатить задекларированныйVAT?
Указанную в декларации сумму НДС необходимо уплатить до крайнего срока подачи VAT декларации.
Заключение
Компании, которые оказывают электронные, телекоммуникационные услуги и услуги радиовещания, имеют отличную возможность упростить процедуру регистрации и уплаты налога на добавленную стоимость (VAT) в ЕС путем системы VAT MOSS. Зарегистрироваться в VAT MOSS несложно, тем не менее, если Вам потребуется помощь, мы рады ее предложить.
Напишите специалистам GFLO Consultancy, если Вам понадобится содействие на этапе регистрации для VAT учета, подготовки декларации или уплаты НДС через систему VAT MOSS.
Читайте также: