Услуги по производству монтажных электромонтажных санитарно технических и сварочных работ патент код
В соответствии с подпунктом 12 пункта 2 статьи 346.43 НК патентная система налогообложения может применяться в отношении предпринимательской деятельности по ремонту жилья и других построек.
При этом никаких подробных расшифровок относительно вида построек Налоговый кодекс не содержит. Это, в свою очередь, создает неопределенность, порождает неразбериху и ведет к судебным разборкам.
А ведь всего этого можно было бы избежать, если бы норма НК была прописана более четко.
Мнение Минфина
Фискалы фразу «ремонт жилья и других построек» трактуют как относящуюся исключительно к жилью. То есть имеются в виду жилые постройки, считает Минфин.
Такое мнение, в частности, высказано в письме № 03-11-06/9200 от 25.03.2013.
В документе говорится, что в перечень видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться ПСН, услуги по проведению капитального ремонта офисов и производственных зданий не включены. Следовательно, предпринимательская деятельность ИП по оказанию этих услуг должна облагаться в рамках иных режимов налогообложения.
Другое мнение Минфина
Между тем позже Минфин несколько сменил свою позицию и стал разъяснять, что ИП, осуществляющий деятельность по ремонту жилья и других построек, имеет право предоставлять услуги как физическим, так и юридическим лицам.
Таким образом, ИП в отношении предпринимательской деятельности по ремонту жилья и других построек по заказам юридических лиц вправе применять ПСН согласно пп. 12 п. 2 ст. 346.4 НК.
Такой вывод, в частности, содержится в следующих письмах Минфина:
В письме № 03-11-09/3537 от 25.01.2017 говорится, что к постройкам не могут быть приравнены объекты офисных и складских помещений, принадлежащие на праве собственности, аренды юридическим лицам, и, используемые ими в производственной деятельности.
Решения судов
Так, при рассмотрении дела № А29-1913/2015 Арбитражный суд Волго-Вятского округа в Постановлении от 29.12.2015 оставил без изменения решения судов предыдущих инстанций, отказавших ИП в признании решения налоговиков недействительным.
ИП упирал на то, что Налоговым кодексом не установлено ограничений в части осуществления деятельности по ремонту жилья и других построек и оказанию услуг по выполнению монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ по заказам юридических лиц, ИП и бюджетных организаций. Вывод ИФНС о том, что понятие «постройки» следует относить к понятию «жилье», является нормативно не обоснованным.
Но суды поддержали налоговиков. В постановлении отмечается, что по договорам, заключенным с рядом юрлиц, ИП выполнял общестроительные и ремонтные работы в отношении объектов, не связанных с жильем.
Фактически ИП осуществлял деятельность по ремонту зданий и помещений, производству отделочных работ.
А вот при рассмотрении дела № Ф02-5611/2015 суды, напротив, встали на сторону ИП и отменили доначисления.
В Постановлении Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 23.10.2015 говорится, что НК не содержат ограничений для осуществления данного вида деятельности по заказам юрлиц, ИП и бюджетных учреждений.
Делая такой вывод, суды ссылались, в том числе на вышеназванное письмо Минфина от 26.01.2015 № 03-11-11/2173.
Довод инспекции о том, что словосочетание «ремонт и строительство жилья и других построек» в контексте данной нормы говорит о непосредственной взаимосвязи построек именно с жильем, рассмотрен судами и отклонен с учетом положений пункта 10 статьи 1 Градостроительного кодекса РФ, пункта 7 статьи 3 НК, как нормативно необоснованный.
Нужна конкретика!
Необходимо конкретизировать и уточнить формулировку для отдельных патентов. Об этом, в частности, на совещании в УФНС Карелии заявила региональный бизнес-омбудсмен Елена Гнётова.
«Налоговый кодекс не содержит ограничений по видам построек, предприниматели уверены, что вправе ремонтировать как жилые, так и нежилые постройки. Но после камеральных проверок предпринимателей признают нарушителями в случае ремонта нежилых зданий, и пересчитывают налог от полученных за такой ремонт сумм по общей системе налогообложения. Налоговые инспекторы считают, что патент по этому виду деятельности не дает права ремонтировать офисные, производственные и другие нежилые помещения».
Елена Гнётова считает, что согласно нормам Градостроительного кодекса РФ постройкой может быть любое здание, строение, сооружение, являющееся недвижимым имуществом.
Бизнес-омбудсмен предложила внести в формулировку этого вида патента конкретизирующее дополнение.
Услуги по производству монтажных электромонтажных санитарно технических и сварочных работ патент код
Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО ''СБЕР А". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
Программа разработана совместно с АО ''СБЕР А". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
Продукты и услуги Информационно-правовое обеспечение ПРАЙМ Документы ленты ПРАЙМ Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 16 мая 2013 г. N 03-11-12/17092 О применении патентной системы налогообложения в отношении предпринимательской деятельности по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 16 мая 2013 г. N 03-11-12/17092 О применении патентной системы налогообложения в отношении предпринимательской деятельности по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ
Вопрос: Индивидуальный предприниматель осуществляет деятельность по ОКВЭД 45.4 - Производство отделочных работ и 45.2 - Строительство зданий и сооружений. В мае 2013 года предпринимателем планируется заключение договора на монтаж противопожарных дверей и противопожарных перегородок, при этом ИП планирует применить патентную систему налогообложения.
Поясните пожалуйста: по какому виду деятельности ПCH предприниматель вправе применить патент согласно подпункту 12 пункта 2 статьи 346.43 или подпункту 13 пункта 2 статьи 346.43 и может ли ИП оказывать услуги организации?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу применения патентной системы налогообложения и сообщает следующее.
В соответствии с подпунктом 13 пункта 2 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) патентная система налогообложения может применяться в отношении предпринимательской деятельности по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ.
Главой 26.5 Кодекса не установлено ограничений в части оказания указанных услуг по заказам юридических лиц.
Таким образом, индивидуальный предприниматель, осуществляющий предпринимательскую деятельность по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ, имеет право предоставлять услуги как физическим, так и юридическим лицам.
Согласно информации, изложенной в вышеуказанном обращении, индивидуальный предприниматель осуществляет деятельность по строительству зданий и помещений и производству отделочных работ, предусмотренную в Общероссийском классификаторе видов экономической деятельности ОК 029-2001, утвержденном постановлением Госстандарта России от 06.11.2001 N 454-ст, под кодами 45.2 и 45.4.
При этом в соответствии с вышеуказанным Общероссийским классификатором в состав производства отделочных работ входит производство столярных и плотничьих работ (код 45.42).
Согласно Общероссийскому классификатору продукции по видам экономической деятельности ОК 034-2007, принятому и введенному в действие приказом Ростехрегулирования от 22.11.2007 N 329-ст, работы по установке противопожарных дверей (код 45.42.11) относятся к работам столярным и плотничьим, а работы по монтажу противопожарных перегородок, являющихся строительными конструкциями, относятся к работам по монтажу строительных конструкций (изделий) и их элементов и инженерного оборудования зданий и сооружений прочие, не включенные в другие группировки (код 45.34.32).
Исходя из этого, индивидуальный предприниматель в отношении предпринимательской деятельности по монтажу противопожарных дверей вправе перейти на применение патентной системы налогообложения по подпункту 13 пункта 2 статьи 346.43 Кодекса в порядке, предусмотренном главой 26.5 Кодекса.
При этом в случае, если в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей в отношении данного налогоплательщика не указан вышеназванный вид экономической деятельности, то доходы, полученные от выполненных работ по монтажу противопожарных перегородок, подлежат налогообложению в соответствии с положениями главы 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.
Одновременно сообщаем, что согласно пункту 9 Положения о разработке, принятии, введении в действие, ведении и применении общероссийских классификаторов технико-экономической и социальной информации в социально-экономической области, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 10.11.2003 N 677 "Об общероссийских классификаторах технико-экономической и социальной информации в социально-экономической области", определение по общероссийскому классификатору кода объекта классификации, относящегося к деятельности хозяйствующего субъекта, осуществляется хозяйствующим субъектом самостоятельно путем отнесения этого объекта к соответствующему коду и наименованию позиции общероссийского классификатора, за исключением случаев, установленных законодательством Российской Федерации.
Пунктом 10 указанного Положения установлено, что предоставление органам государственной власти, органам местного самоуправления, организациям и физическим лицам информации, касающейся общероссийских классификаторов и внесенных в них изменений, обеспечивают Федеральное агентство по техническому регулированию и метрологии (Росстандарт) и Федеральная служба государственной статистики (Росстат) - в отношении всех общероссийских классификаторов.
В связи с этим, по вопросу возможности отнесения осуществляемой деятельности к определенному виду деятельности, предусмотренному Общероссийским классификатором видов экономической деятельности, следует обращаться по принадлежности в Росстандарт или Росстат.
| Заместитель директора Департамента | С.В. Разгулин |
Обзор документа
Согласно разъяснениям деятельность по монтажу противопожарных дверей подпадает под патентную систему налогообложения.
Последняя также может применяться в отношении монтажа противопожарных перегородок. Для этого в ЕГРИП должен быть указан вид экономической деятельности "Монтаж инженерного оборудования зданий и сооружений" (код 45.3 ОКВЭД ОК 029-2001). В противном случае с доходов от указанной деятельности уплачивается НДФЛ.
Для просмотра актуального текста документа и получения полной информации о вступлении в силу, изменениях и порядке применения документа, воспользуйтесь поиском в Интернет-версии системы ГАРАНТ:
Министерство финансов Российской Федерации: Письмо № 03-11-12/48812 от 13.07.2018
Вопрос: О применении ПСН в отношении деятельности по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ ИП, применяющим УСН.
Ответ: Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение от 21.06.2018 и сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 1 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) патентная система налогообложения устанавливается Кодексом, вводится в действие в соответствии с Кодексом законами субъектов Российской Федерации и применяется на территории указанных субъектов Российской Федерации в отношении видов предпринимательской деятельности, предусмотренных пунктом 2 статьи 346.43 Кодекса.
Патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Согласно подпункту 13 пункта 2 статьи 346.43 Кодекса индивидуальный предприниматель вправе применять патентную систему налогообложения в отношении такого вида предпринимательской деятельности, как предоставление услуг по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ.
Документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения (пункт 1 статьи 346.45 Кодекса).
Таким образом, индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения, может перейти на патентную систему налогообложения в отношении предпринимательской деятельности по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ, сохранив по иным видам предпринимательской деятельности применение упрощенной системы налогообложения.
В свою очередь, применение патентной системы налогообложения, в соответствии с пунктом 2 статьи 346.43 Кодекса, не ограничивает сферу предпринимательской деятельности только оказанием услуг населению.
Исходя из этого индивидуальный предприниматель при наличии патента на предпринимательскую деятельность по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ может оказывать данные услуги как физическим, так и юридическим лицам.
Одновременно сообщаем, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
УСН на основе патента
Добрый день! Т.к. не могу дозвониться на линию консультации, надеюсь здесь получить ответ.
ИП планирует заниматься установкой пластиковых окон. Вид деятельности по ОКВЭД 45.42 Производство столярных и плотничных работ.
Можно ли в этом случае применять УСН на основе патента, вид деятельности: Производство монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ
И еще дополнительный вопрос к этой же ситуации: если ИП может применять УСН на основе патента, то он может работать как физ.лицами (население) так и с юр. лицами? Если будут рассчитываться с ним наличными деньгами - обязателен ли кассовый аппарат или будет достаточно БСО?
Добрый день!
Согласно пп. 46 п. 2 ст. 346.25.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) применение упрощенной системы налогообложения на основе патента разрешается индивидуальным предпринимателям, осуществляющим, в частности, производство монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ.
В ОКВЭД ОК 034-2007 в разд. F "Строительство" по классу 45 «Строительство» коду 45.3 « Монтаж инженерного оборудования зданий и сооружений» поименованы следующие группы :
45.31 Производство электромонтажных работ
45.32 Производство изоляционных работ
45.33 Производство санитарно - технических работ
45.34 Монтаж прочего инженерного оборудования.
При этом, группа 45.31 включает в себя:
- монтаж в зданиях и других строительных объектах:
- электропроводов, электроарматуры и электроприборов
- электропроводок для телекоммуникационных систем
(систем электросвязи)
- систем электрического отопления, включая электрические
солнечные батареи (коллекторы)
- радио- и телевизионных антенн
- систем пожарной сигнализации
- систем противовзломной (охранной) сигнализации
- лифтов и эскалаторов
- молниеотводов и т.п.
Вид деятельности «Установка пластиковых окон» относится к группе 45.42 «Производство столярных и плотничных работ». Следовательно, применение УСН на основе патента при осуществлении данного вида деятельности невозможно.
Одновременно сообщаем.
В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности переводятся налогоплательщики, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере оказания бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению.
Общероссийским классификатором услуг населению, утвержденным Постановлением Госстандарта России от 28.06.1993 N 163 (далее-ОКУН), к бытовым услугам отнесены, в частности, услуги по ремонту и замене дверей, оконных рам, дверных и оконных коробок (код 016108 ОКУН).
Таким образом, если Вы осуществляете установку пластиковых окон по заказам населения (физическим лицам), Вы обязаны применять систему налогообложения единым налогом на вмененный доход. В случае оказания данных услуг юридическим лицам применяется общепринятая система налогообложения или упрощенная система налогообложения.
Читайте также: