Файл не соответствует схеме ошибочная структура документа для целевые средства в целевые средства
Полный комплект годовой бухгалтерской отчетности, кроме баланса и отчета о фин. результатах, состоит из 3-х приложений:
- Отчета об изменениях капитала;
- Отчета о движении денежных средств (название часто сокращают до «отчет о ДДС»);
- Отчета о целевом использовании полученных средств.
Первые два отчета из списка должны быть сформированы и сданы в обязательном порядке всеми, кто отчитывается по основному (полному) комплекту бухотчетности.
Не готовить приложения к балансу и финрезультатам могут только те организации, которые сдают упрощенную бухгалтерскую отчетность. Напомним, что такое право имеют малые и микропредприятия, признанные таковыми в соответствии со ст. 4 Закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ. Такие организации могут сдавать только упрощенные формы баланса и отчета о финрезультатах. Приложения и пояснения им можно подавать только по своему усмотрению. Например, если желают дополнительно раскрыть какие-то сведения, обобщенно указанные в обязательных отчетах.
Подробнее о критериях отнесения к тем, кто может отчитываться по упрощенной форме в 2020-2021 годах, читайте в статье «Что нужно знать про упрощенную бухотчетность за 2020 год: форма бланка, срок сдачи и образец».
Таким образом, все организации, обязанные сдавать годовую бухотчетность и не имеющие права делать это по упрощенным формам, должны сформировать и сдать за 2020 год отчет об изменениях капитала и отчет о ДДС наряду с балансом.
Когда и как сдавать приложения к балансу
Обычно обязательные приложения сдают вместе с балансом и отчетом о финрезультатах.
Сдать в налоговую (или орган Росстата) отчетность в приложениями нужно в течение 3-х месяцев с завершения отчетного года.
То есть, отчетность за 2020 год, включая приложения к бухгалтерскому балансу, надо представить уполномоченным органам не позже 31.03.2021.
Все отчеты из комплекта бухотчетности за 2020 год в 2021 году надо сдавать только в электронном виде! Бумажные документы просто не примут.Заполнять за 2020 год нужно формы приложений, приведённые действующей редакцией приказа Минфина «Об утверждении форм бухгалтерской отчетности» от 02.07.2010 № 66н. При этом электронный формат документов должен соответствовать критериям, установленным в приказе ФНС от 13.11.2019 № ММВ-7-1/570.
Отчет о движении денежных средств за 2020 год: пример
Отчет о ДДС дает представление о движении денежных потоков за период в разрезе различных видов активности, источников поступления и выплат.
Традиционно в мировой практике приняты 2 метода составления этого отчета: прямой и косвенный. Прямой показывает именно входящие и исходящие потоки денег (напрямую). Косвенный отражает, как изменение статей баланса, следующее за притоком и оттоком денежных средств, повлияло на их остаток и на финансовый результат периода (прибыль или убыток).Отчет о ДДС, входящий в комплект российской годовой бухгалтерской отчетности, формируют прямым методом. Поэтому углубляться в нюансы косвенного в рамках данной статьи мы не станем (хоть он и более информативен для понимающего пользователя).
Рассмотрим правила заполнения прямым методом отчета о движении денежных средств за 2020 год, который надо сдать с составе годовой бухотчетности.
В отчете нужно отразить все денежные поступления и выбытия за 2020 год, включая те, что не относятся к доходам и расходам. Например, получение займа или выплату за счет чистой прибыли.
Единственное, что не попадает в отчет о ДДС – внутреннее перемещение денег. Например, переводы с одного собственного счета на другой или снятие наличных в кассу. Также не участвует в отчете о ДДС обмен денег на деньги или денежные эквиваленты.
Все отражаемые в отчете о ДДС денежные потоки сгруппированы по 3-м видам операций:
- текущим – происходящим в рамках обычной финансово-хозяйственной деятельности;
- инвестиционным – связанным с размещением денег в инвестиционных проектах (например, приобретение основных фондов, вложения в другие организации);
- финансовым – обусловленным регулировкой собственно денежных потоков: получением и возвратом займов и кредитов, выплатой дивидендов и т. п.
Приходы и платежи в рамках коммерческой деятельности в отчет о ДДС включают без НДС.
НДС в отчете указывается свёрнуто.
Если получившееся таким образом значение НДС больше нуля, его отражают в строке 4119, а если меньше нуля – в строке 4129. При этом правила отражения минусовых значений в отчете о ДДС такие же, как и в других формах отчетности: отрицательные показатели указывают в круглых скобках.
Уплаченный НДФЛ и взносы с зарплаты в ДДС указывают в составе расходов на оплату труда – они входят в показатель по строке 4122.
Остаток денег и эквивалентов на конец периода указывают по строке 4500.
Далее можно посмотреть и скачать образец заполнения отчета о движении денежных средств за 2020 год:
вставить ДДС_1 и ДДС_2
Отчет об изменениях капитала за 2020 год: пример
- детализирует данные о том, как и за счет чего менялись в отчетном периоде собственные средства компании;
- дает представление о структуре этих средств и (что интересно инвесторам) о том, какой у компании потенциал по выполнению обязательств перед собственниками и инвесторами.
По строкам таблицы указаны остаток капитала на отчетную дату и его изменение за отчетный период в разрезе операций: получение прибыли, переоценка имущества, выплата дивидендов и т. п.
Описания строк в отчете достаточно ясные, поэтому отдельная построчная расшифровка не нужна. Приведем только некоторые нюансы.
В Раздел 1 вносят информацию об оборотах и сальдо по счетам учета капитала: 80, 82, 83, 84. В отчете фигурируют данные за 3 года (как и в балансе). Сведения за 2018 и 2019 годы нужно переносить из прошлых отчетов.
В отчете о капитале (так же, как и в других) нужно соблюдать принцип сопоставимости данных. То есть, если менялась учетная политика в части отражаемых в отчете данных – все изменения в учет нужно было вносить ретроспективно. Чтобы данные за все 3 года, включаемые в отчет, были сопоставимы.
Раздел 2 посвящен корректировкам, которые могли быть выполнены по счету нераспределенной прибыли (84). Если таковых в году не было – раздел будет пустым.
В разделе 3 отражают данные о чистых активах компании.
Напомним, что формулы расчета чистых активов одинаковы для ООО и акционерных обществ.
Обе формулы равноценны, хотя одна по сути представляет расчет «чистого» собственного капитала, а вторая – «свои» активы.
Напомним, что от величины чистых активов (ЧА) часто зависит дальнейшая cудьба компании.
Если размер ЧА оказался меньше уставного капитала, последний следует официально через регистрацию в ЕГРЮЛ уменьшить до размера ЧА.
Если же размер уставника уже минимально допустимый (10 000 рублей), а ЧА всё равно меньше – такое общество подлежит ликвидации (п. 4 ст. 90 ГК РФ, п. 1 ст. 14 Закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ).
Если ООО принимает решение выплатить дивиденды, но в результате стоимость чистых активов станет меньше, чем требуется, то начислять дивиденды в планируемой сумме нельзя. Нужно уменьшить размер дивидендов до величины, при которой нужное соотношение ЧА и УК будет выполняться.
Сравнение уставного капитала и чистых активов и описанные выше действия можно не делать за период 2020 год. Из-за влияния пандемии коронавируса для всех описанных случаев недостатка ЧА на 2020 год есть исключения (ст. 30 Закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ, ст. 12 Закона от 07.04.2020 № 115-ФЗ).Далее посмотрите образец заполнения отчета об изменениях капитала за 2020 год, подготовленный в бесплатной программе ФНС «Налогоплательщик ЮЛ».
Отчет о целевом использовании полученных средств — это контрольный документ, в котором отражаются расходные операции некоммерческих организаций за конкретный период.
Кто и за что отчитывается
В 2021 году отчет по форме № 6 с пояснительной запиской больше не используют. Форма № 6 — это устаревший бланк из приказа Минфина № 67н от 22.07.2003. Сейчас применяют отчетность о целевом использовании средств из приказа Минфина № 66н от 02.07.2010. Ее код по ОКУД — 0710003.Для НКО необходимо заполнение формы № 6 отчета о целевом использовании денежных средств (сейчас — форма № 3): отчет демонстрирует поступление денег и структуру их расходования в некоммерческих организациях. Кроме того, в нем отражаются неиспользованные в течение отчетного периода деньги. Этот документ является одним из приложений к итоговому годовому балансу учреждения и предоставляется в ИФНС в течение трех месяцев после окончания отчетного периода — до 31 марта следующего года. Заинтересованные третьи лица требуют этот отчет для раскрытия информации о движении произведенных взносов и выделенных денег.
Бланк, структура и содержание отчета о целевом использовании полученных средств утверждены приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н, порядок заполнения регулируется ФЗ от 06.12.2011 № 402-ФЗ и письмом Минфина России от 29.12.2015 № 07-01-06/77013. Отчетность ежегодно предоставляют абсолютно все некоммерческие организации (п. 2 ст. 14 ФЗ № 402 от 06.12.2011) независимо от системы ведения бухгалтерского учета или режима налогообложения (общего или специального). Те учреждения, которые отмечены в ч. 4 ст. 6 402-ФЗ, вправе применять упрощенную форму отчетности.
Отчетность сдается в течение трехмесячного периода после окончания отчетного года.Как заполнить форму 0710003
В отчетности заполняются два столбца, показывающие аналогичные данные за текущий и предыдущий периоды (годы).
Пошаговая инструкция, как заполнять отчет о целевом использовании средств ответственному исполнителю:
Шаг 1. В разделе по коду 6100 «Остаток на начало отчетного периода» указывается сумма денежных фондов, оставшаяся у организации на конец предыдущего и перенесенная на начало текущего периода. Эта величина находится на кредите счета 86 «Целевое финансирование». В этот показатель включается прибыль, полученная некоммерческой организацией от ведения предпринимательской деятельности.
Шаг 2. Раздел по коду 6210 отражает всю сумму финансовых поступлений за отчетный год, в том числе вступительные и взносы на конкретные цели, добровольные пожертвования, прибыль от приносящей доход деятельности, государственное финансирование, деньги, вырученные от продажи имущества.
Шаг 3. В раздел «Использовано средств» вносятся затраты учреждения в разрезе направлений расходования поступлений. Построчный порядок заполнения таков:
- 6310 — «Расходы на целевые мероприятия» (социальные и благотворительные программы, семинары, конференции и иные мероприятия);
- 6320 — «Расходы на содержание аппарата управления». К ним относят оплату труда (начисления на оплату труда, компенсационные, стимулирующие и премиальные выплаты), выплаты, не связанные с ФОТ (отпускные и т. д.), компенсацию командировочных затрат, издержки на содержание зданий, сооружений, помещений, ремонт основных фондов и прочее. Эти затраты списываются за счет осуществления основной деятельности некоммерческой организации;
- 6330 — «Приобретение ОС, инвентаря и иного имущества». Здесь отмечаются затраты учреждения на покупку, техническое переоснащение, реконструкцию, обновление ОС;
- 6350 — «Прочие». Финансовые издержки по дебету счета 86, не вошедшие в другие группировки.
Шаг 4. Раздел 6400 «Остаток средств на конец отчетного года» отражает величину неиспользованных денег на конец текущего (предыдущего) периода. Если по результатам финансово-хозяйственной деятельности НКО расходная часть превышает доходную, фактическое несоответствие заносится в круглые скобки, и ответственный бухгалтер составляет пояснительную записку.
Если коммерческое предприятие получает целевое финансирование, ему придется формировать отчетность об использовании полученных средств. Бюджетные организации такую отчетность в контролирующие органы не предоставляют.
В 2009 году закончила бакалавриат экономического факультета ЮФУ по специальности экономическая теория. В 2011 — магистратуру по направлению «Экономическая теория», защитила магистерскую диссертацию.
В программе 1С-Рарус: Бухгалтерия для некоммерческой организации 5 реализовано автоматическое заполнение отчета о целевом использовании средств.
В инструкции рассмотрим, как сформировать отчет и на основании каких данных он заполняется.
Как сформировать отчет
Для заполнения отчета выполним следующие действия:
Зайдем в меню «Отчеты – Регламентированные отчеты»:
В списке отчетов находим пункт «Бухгалтерская отчетность (с 2011 года)» и нажимаем «Выбрать»:
Указываем период отчета, вид отчета «Баланс некоммерческой организации», редакцию и нажимаем «Создать»:
Слева откроется список отчетов, если отчета о целевом использовании средств среди них нет, его можно добавить через меню «Ещё – Настройка»:
На закладке «Свойства разделов» ставим флажок напротив пункта «Отчет о целевом использовании средств» и нажимаем «Сохранить»:
Для заполнения отчета нажимаем «Заполнить – Текущий отчет»:
По каким данным заполняется отчет
Данные в отчет попадают по 86 счету:
раздел «Поступило средств» – по Кт 86 счета в разрезе источников;
раздел «Использовано средств» – по Дт 86 счета в разрезе статей затрат:
Поступление средств.
Заполнение данного раздела зависит от оборотов по Кт 86 счета в разрезе источников.
В самих источниках настраиваются виды источников:
Они соответствуют полям отчета о целевом использовании средств:
Для проверки сумм можно воспользоваться отчетом «Оборотно-сальдовая ведомость по счету» по 86 счету.
Сформируем отчет с группировкой по источникам:
Использование средств
Заполнение данного раздела зависит от оборотов по Дт 86 счета в разрезе статей затрат.
В статьях затрат настраиваются виды расходов целевых средств:
Они соответствуют полям отчета о целевом использовании средств:
Для проверки сумм можно воспользоваться отчетом «Оборотно-сальдовая ведомость по счету» по 86 счету.
Какие расчеты нужно скорректировать
Правки должны быть внесены при обнаружении ошибки в учетных данных, отражающих расчеты по неиспользованному остатку целевых средств прошлых лет на начало финансового года. А также при восстановлении в текущем финансовом году неиспользованного остатка целевых средств прошлых финансовых лет администратору доходов бюджета субъекта РФ, осуществляющему полномочия по возврату неиспользованного остатка целевых средств (далее — администратор доходов).
Что записать в бюджетном учете
На основании уведомления администратор доходов, главный администратор межбюджетных трансфертов вносят изменения в учетные данные расчетов текущего года.
В проводках следует использовать коды:
— КДБ1 — 000 2 02 00000 00 0000 000 «Безвозмездные поступления от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации»;
— КДБ2 — 000 1 18 010000 01 0000 151 «Доходы федерального бюджета от возврата остатков субсидий и субвенций прошлых лет»;
— КДБ3 — 000 1 19 02000 02 0000 151 «Возврат остатков субсидий и субвенций из бюджетов субъектов Российской Федерации»;
— КРБ1 — 000 11 00 0000000 000 000 «Межбюджетные трансферты».
Надлежит отразить следующие бухгалтерские записи:
| Содержание операции | Дебет | Кредит |
| Администратор доходов | ||
| Приняты к учету суммы восстановленного остатка целевых средств прошлых отчетных периодов, ранее отнесенных на доходы | КДБ1 1 401 01 151 «Доходы от поступлений от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации» | КДБ1 1 205 05 660 «Уменьшение дебиторской задолженности по поступлениям от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации» |
| Уменьшены ошибочно отраженные суммы неиспользованных остатков целевых средств прошлых отчетных периодов | КДБ1 1 205 05 560 «Увеличение дебиторской задолженности по поступлениям от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации» | КДБ1 1 401 01 151 «Доходы от поступлений от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации» |
| Начислены обязательства по возврату неиспользованного остатка целевых средств прошлых лет | КДБ1 1 205 05 560 «Увеличение дебиторской задолженности по поступлениям от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации» | КДБ3 1 205 05 660 «Уменьшение дебиторской задолженности по поступлениям от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации» |
| Главный администратор межбюджетных трансфертов | ||
| Приняты к учету суммы восстановленного остатка целевых средств прошлых отчетных периодов, ранее отнесенных на расходы | КРБ1 1 206 12 560 «Увеличение дебиторской задолженности по выданным авансам по перечислениям другим бюджетам бюджетной системы Российской Федерации» | КРБ1 1 401 01 251 «Расходы на перечисления другим бюджетам бюджетной системы Российской Федерации» |
| Начислена задолженность по возврату неиспользованного остатка целевых средств прошлых лет | КДБ2 1 205 05 560 «Увеличение дебиторской задолженности по поступлениям от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации» | КРБ1 1 206 12 660 «Уменьшение дебиторской задолженности по выданным авансам по перечислениям другим бюджетам бюджетной системы Российской Федерации» |
| Отражены суммы произведенных расходов | КРБ1 1 401 01 251 «Расходы на перечисления другим бюджетам бюджетной системы Российской Федерации» | КРБ1 1 302 12 830 «Уменьшение кредиторской задолженности по перечислениям другим бюджетам бюджетной системы Российской Федерации» |
| Приняты к учету суммы произведенных расходов | КРБ1 1 302 12 730 «Увеличение кредиторской задолженности по перечислениям другим бюджетам бюджетной системы Российской Федерации» | КРБ1 1 206 12 660 «Уменьшение дебиторской задолженности по выданным авансам по перечислениям другим бюджетам бюджетной системы Российской Федерации» |
Может быть восстановлен неиспользованный остаток целевых средств прошлых лет за счет возврата в бюджет субъекта РФ, муниципальных образований сумм кассовых расходов предшествующих периодов. Операции отражают учреждения, наделенные полномочиями администраторов поступлений в доход бюджета. Они также используют специальные коды:
— КДБ — 000 1 13 03000 00 0000 130 «Прочие доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат государства»;
— КДБ1 — аналогичен одноименному коду, применяемому в предыдущем случае;
— КДБ2 — соответствует коду КДБ3, приведенному выше;
— КРБ1 — указываются коды классификации расходов.
Читайте также: