Акционерное общество золото ведет строительство помещения склада подрядным способом
«Решить задачу по бух.учету»
Акционерное общество «Золото» ведет строительство помещения склада подрядным способом. В банке получен кредит на строительство в сумме 1000 000 руб. Сумма процентов, отнесенных на затраты по строительству, составила 800 000 руб.
Хочу работу по этой теме Срок выполнения:- Бесплатные корректировки
- Шпаргалки в подарок!
- Предоплата всего 25%
- Помощь студентам
- Заявки
- Решить задачу по бух.учету
Тип: Контрольная работа
Предмет: Бухгалтерский учет, анализ и аудит
Стоимость: 625 руб.
Тип: Контрольная работа
Предмет: Бухгалтерский учет, анализ и аудит
Стоимость: 535 руб.
Тип: Контрольная работа
Предмет: Бухгалтерский учет, анализ и аудит
Стоимость: 560 руб.
Тип: Контрольная работа
Предмет: Бухгалтерский учет, анализ и аудит
Стоимость: 575 руб.
Тип: Контрольная работа
Предмет: Бухгалтерский учет, анализ и аудит
Стоимость: 525 руб.
Тип: Контрольная работа
Предмет: Бухгалтерский учет, анализ и аудит
Стоимость: 560 руб.
Тип: Контрольная работа
Предмет: Бухгалтерский учет, анализ и аудит
Стоимость: 525 руб.
Тип: Контрольная работа
Предмет: Бухгалтерский учет, анализ и аудит
Стоимость: 475 руб.
Закажи контрольную работу с полным сопровождением до защиты! Думаете, что скачать готовую работу — это хороший вариант? Лучше закажите уникальную и сдайте её с первого раза! Хочу работу по этой темеОтзывы студентов
Алексей 29.10.2020 Сдал с первого раза. Марк 08.12.2019 Менеджер: Владлен Томкович , заказ №1598451 , Работа выполнена на отлично и в срок, рекомендую. Александр 01.08.2019 Спасибо, работу получил. Оксана 22.05.2019 Большое вам СПАСИБО здала на 5. Наталья 09.03.2018 Спасибо компании за хорошо проделанную работу, все сделали быстро и за хорошую стоимость! Вячеслав 21.12.2017 Спасибо, работа выполнена на отлично рамзия 08.06.2017 заказ выполнили быстро и качественно, мне очень понравилось! Алия 08.01.2017 Спасибо большое за проделанную работу! Екатерина 28.10.2016 Марина 16.11.2015 спасибо!Составлено,решено и оформлено супер! Спасибо!Все правильно!Зачет математик поставил! Лайфхаки по оформлению работ Задачи на тему «Сила упругости. Закон Гука» с решениямиМожно не знать и сидеть дома. Но если не знаешь закон Гука – лучше тоже не выходить. Особенно, если идешь на экзамен по физике.Здесь устраняем пробелы в знаниях и разбираемся, как решать задачи на силу упругости и применение закона Гука. А за полезной рассылкой для студентов добро пожаловать на на…
Задачи по динамике с решениями– раздел механики, которому уделяется больше всего учебных часов. Уделите 5 минут на то, чтобы прочесть нашу статью и чуть больше разобраться в решении задач по динамике.Наш – место, где мы скрупулезно отбираем, фильтруем и выкладываем все, что может быть полезно современному студенту. Под лежачи…
Помогите решить задачу по бухгалтерскому учету. Срочно.
Акционерное общество «Золото» ведет строительство помещения склада подрядным способом. В банке получен кредит на строительство в сумме 1000 000 руб. Сумма процентов, отнесенных на затраты по строительству, составила 800 000 руб.
За выполненные работы подрядчик выставил счет на сумму 1062 000 руб. , включая НДС. За получение регистрационного свидетельства уплачена пошлина в сумме 15000 руб. Склад принят к учету.
Требуется:
1. Определить инвентарную стоимость помещения склада.
3. Произвести расчеты с подрядчиками и кредиторами. Указать возможные формы расчетов.
4. Составить бухгалтерские проводки, оформив журнал хозяйственных операций.
Голосование за лучший ответ
1)
870840+800000+15000=1685840
2)
Дебет 60 (76) кредит (51) на сумму 1 062 000 оплата подрядчику
Нет информации долгосрочный или краткосрочный кредит
если краткосрочный кредит
Дебет 66 кредит 51 на сумму 1 000 000 возврат кредита
Дебет 66 (субсчет проценты) кредит 51 возврат процентов
Дебет 08 кредит 76 1 062 000 собираются затраты на склад
Дебет 08 кредит 76 15 000 собираются затраты на склад
Дебет 08 кредит 66 (субсчет проценты) 800 000 начислены проценты
дебет 01 кредит 08 на 1685840 принято к учету основное средство склад
Помогите пожалуйста с решением
Акционерное общество «Транзит» ведет строительство помещения склада подрядным способом. В банке получен кредит на строительство в сумме 1500000 руб. Сумма процентов, отнесенных на затраты по строительству, составила 250 000 руб.
За выполненные работы подрядчик выставил счет-фактуру на сумму 1632000 руб., включая НДС. За получение регистрационного свидетельства уплачена пошлина в сумме 12000 руб. наличными, взятыми в подотчет. Склад принят к учету.
Голосование за лучший ответ
Акционерное общество золото ведет строительство помещения склада подрядным способом
5 октября 2021Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.
20 сентября 2021Программа разработана совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
Организация планирует строительство контейнерной площадки на территории земельного участка, находящегося в собственности общества, для дальнейшей сдачи в арену (земельный участок уже сдан в аренду). Работы будут производить подрядные организации (вывоз грунта, отсыпка щебнем, асфальтирование площадки; покупка дорожных плит с последующей укладкой; строительство складского холодного здания; установка освещения и ограждения). Права на этот объект не подлежат государственной регистрации.
Каким образом отразить данные расходы в налоговом и бухгалтерском учете? Данный объект строительства должен быть учтен в составе основных средств? Если учитывается, то в каком виде - цельным объектом (контейнерная площадка), либо отдельными (асфальтированная площадка, освещение площадки, ограждение площадки)? Можно ли по данному объекту начислять амортизацию, в том числе в налоговом учете? Является ли данное имущество объектом налогообложения налогом на имущество как недвижимое?
14 июля 2021
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
В бухгалтерском учете рассматриваемые объекты соответствуют условиям их включения в состав основных средств; в налоговом учете они учитываются в качестве амортизируемого имущества.
Решение по вопросу учета указанных в вопросе активов как отдельных инвентарных объектов либо в составе сложного объекта остается за организацией.
Если благоустроенная контейнерная площадка для проведения погрузочно-разгрузочных работ, складирования контейнеров и т.п., а также складское здание используются в производственных целях (в том числе для сдачи в аренду), то затраты на такое имущество списываются на расходы через амортизацию.
Отнесение такого объекта, как площадка, к движимому или недвижимому имуществу на сегодняшний день является спорным. На наш взгляд, целесообразно признавать площадку недвижимым имуществом для целей налога на имущество, в противном случае она не может быть учтена в составе амортизируемого имущества. Но окончательный выбор организация должна сделать сама, взвесив все риски и преимущества.
Обоснование вывода:
Собственник земельного участка может возводить на нем здания и сооружения, осуществлять их перестройку или снос, разрешать строительство на своем участке другим лицам. Эти права осуществляются при условии соблюдения градостроительных и строительных норм и правил, а также требований о целевом назначении земельного участка (п. 1 ст. 263 ГК РФ).
Бухгалтерский учет
В соответствии с п. 5 ПБУ 6/01 "Учет основных средств" (далее - ПБУ 6/01) к основным средствам относятся в том числе здания, сооружения, внутрихозяйственные дороги и прочие соответствующие объекты. (Отметим, что основные средства, предназначенные исключительно для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование с целью получения дохода, отражаются в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе доходных вложений в материальные ценности).
Актив принимается к бухгалтерскому учету в качестве объекта ОС в том случае, если выполняются условия, перечисленные в п. 4 ПБУ 6/01:
- объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование;
- объект предназначен для использования в течение длительного времени, то есть срока продолжительностью свыше 12 месяцев;
- организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта;
- объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.
Вышеназванным требованиям соответствует определение термина "основные фонды", приведенное в общероссийском классификаторе ОК 013-2014 (СНС 2008) "Общероссийский классификатор основных фондов" (далее - ОКОФ): основные фонды - произведенные активы, используемые неоднократно или постоянно в течение длительного периода времени, но не менее одного года, для производства товаров и оказания услуг.
Одна из группировок основных фондов, представленных в ОКОФ, - группировка "Сооружения" (код вида основных фондов 220), к которой относятся инженерно-строительные объекты, возведенные с помощью строительно-монтажных работ.
Непосредственно в группировку "Сооружения" среди прочего включены такие объекты классификации, как "площадки производственные без покрытия" (220.42.99.19.111), "площадки производственные с покрытием" (220.42.99.19.112).
Здания производственных складов (210.00.11.10.520) включены в группировку "Здания (кроме жилых)" (код вида основных фондов 210).
С учетом того, что все требования п. 4 ПБУ 6/01 в данном случае выполняются, организация, по нашему мнению, может учесть как возведенное складское здание, так и контейнерную площадку в качестве объектов основных средств.
Стоимость объектов погашается через амортизационные начисления согласно срокам полезного использования, установленным организацией при принятии объектов к учету (пп. 17, 20 ПБУ 6/01).
Отметим, что отсутствие регистрации в ЕГРН, а также разрешительной документации не влияет на учет объекта в качестве ОС в бухучете и налоговом учете.
Одно или несколько ОС
Отнесение к движимому/недвижимому имуществу
Гражданское законодательство не содержит исчерпывающего перечня объектов недвижимого имущества. Согласно ст. 130 ГК РФ к недвижимым вещам (недвижимое имущество, недвижимость) относятся земельные участки, участки недр и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе здания, сооружения, объекты незавершенного строительства. Как следует из данной нормы, объект недвижимости - это индивидуально определенная вещь с определенными техническими характеристиками, главный признак недвижимости - это прочная связь с землей, что является в определенной степени категорией оценочной. Потому ее наличие для объектов, прямо не называемых недвижимостью в законе, может быть установлено только в каждом конкретном случае.
В связи с этим решение вопроса о возможности отнесения к недвижимости того или иного искусственно созданного и прочно связанного с землей объекта во многом зависит от фактических обстоятельств дела, характеристик конкретного объекта, его функционального назначения, обстоятельств его создания и т.п. Судебные инстанции исходят из того, что, помимо тесной связи с землей, объект недвижимого имущества должен соответствовать и таким критериям, как:
- обладание полезными свойствами, которые могут быть использованы независимо от земельного участка, на котором находится объект;
- обладание полезными свойствами, которые могут быть использованы независимо от других находящихся на общем земельном участке зданий, сооружений, иных объектов недвижимого имущества в предпринимательской или иной экономической деятельности собственника такого имущественного комплекса;
- невозможность перемещения объекта без несоразмерного ущерба его назначению (смотрите, например, определение ВС РФ от 06.04.2020 N 301-ЭС20-4405 по делу N А11-17518/2018 "Об отказе в передаче жалобы в СК ВС РФ", постановление АС Поволжского округа от 04.12.2017 N Ф06-27143/17 по делу N А65-5332/2017).
Площадки обычно используются совместно со зданиями, строениями, сооружениями и дополняют их полезные свойства в целях осуществлении экономической деятельности. В рассматриваемом случае обустройство контейнерной площадки позволит получать дополнительный доход от сдачи в аренду.
В постановлении Семнадцатого ААС от 09.10.2018 N 17АП-12666/18 указано: Сама по себе укладка на части земельного участка определенного покрытия (из асфальта или иного строительного материала) для целей складирования, удобства разгрузки, стоянки транспортных средств, его благоустройства или иных подобных целей не создает нового объекта недвижимости, а представляет собой улучшение полезных свойств земельного участка, на котором выполнено такое замощение. При этом твердое покрытие (площадка) имеет вспомогательное, а не основное значение по отношению к остальному недвижимому имуществу, входящему в такой имущественный комплекс. Из постановления следует, что объекты могут не являться объектами капитального строительства ввиду отсутствия их прочной связи с земельным участком, отсутствия коммуникаций, отсутствия необходимой технической и правовой документации.
В постановлении АС Московского округа от 05.07.2016 N Ф05-7464/16 (оставлено без изменения определением ВС РФ от 29.09.2016 N 305-ЭС16-11733) отмечено, что "вопрос о принадлежности имущества к категории недвижимого имущества может быть разрешен с учетом его технических параметров, исходя из наличия или отсутствия у него самостоятельного функционального назначения, позволяющего рассматривать его в качестве объекта гражданского права".
В целях определения свойств объектов недвижимого имущества судом может быть проведена судебная строительно-техническая экспертиза.
"По результатам проведенной экспертизы установлено, что спорные объекты (открытые склады инертных материалов N 1-6) относятся к улучшениям земельного участка и не являются объектами капитального строительства и объектами недвижимости, формирование земельных участков для их эксплуатации не требуется и не предусмотрено нормами проектирования и законодательства. Покрытие из железобетонных плит относится к временному, сборно-разборному покрытию и обеспечивает чистую, ровную и твердую поверхность, но не обладает самостоятельными полезными свойствами, а лишь улучшает полезные свойства земельного участка, на котором находится" (постановление АС Московского округа от 24.07.2018 N Ф05-11464/18 по делу N А41-40262/2017).
ВС РФ в определении от 30.09.2015 N 303-ЭС15-5520 по делу N А51-12453/14 произведена оценка конструктивных элементов площадки (щебень, асфальтовое покрытие) и сделан вывод, что спорный объект, ввиду отсутствия неразрывной связи с землей, следует признать замощением земельного участка, которое является его частью и согласно п. 38 постановления Пленума ВС РФ от 23.06.2015 N 25 не может быть признано самостоятельной недвижимой вещью (п. 1 ст. 133 ГК РФ).
Имущество, обладающее таким признаком, как физическая связь с землей, может быть признано недвижимостью только в случае его создания как объекта недвижимости в установленном законом и иными нормативными правовыми актами порядке: с получением необходимых разрешений и соблюдением градостроительных норм и правил на земельном участке, предоставленном именно под строительство объекта недвижимости.
Сама по себе укладка на части земельного участка определенного покрытия (из асфальта или иного строительного материала) для целей складирования, удобства разгрузки, стоянки транспортных средств, его благоустройства или иных подобных целей не создает нового объекта недвижимости, а представляет собой улучшение полезных свойств земельного участка, на котором выполнено такое замощением (постановление АС Московского округа от 05.07.2016 N Ф05-7464/16 по делу N А41-48485/2015, постановление АС Поволжского округа от 15.06.2020 N Ф06-61875/20 по делу N А57-19177/2019, постановление АС Центрального округа от 18.05.2021 N Ф10-3869/19 по делу N А14-13811/2018).
Аналогичные выводы представлены в определениях ВС РФ от 10.11.2014 N 305-ЭС14-3803, ВАС РФ от 23.06.2014 N ВАС-7168/14, постановлениях АС Центрального округа от 03.09.2015 N Ф10-2919/15, АС Поволжского округа от 03.04.2015 N Ф06-21046/13, апелляционном определении СК по гражданским делам Астраханского областного суда от 06.04.2016 по делу N 33-881/2016.
Отметим, что в зависимости от технических характеристик объекта покрытие земельного участка может рассматриваться в качестве объекта недвижимости.
Если объект (площадка) изначально создавался в качестве самостоятельного объекта, то этот факт может являться основанием для отнесения его к объекту недвижимости (постановление Одиннадцатого ААС от 12.09.2013 N 11АП-14736/13 по делу N А65-15041/2011).
В соответствии с правовыми позициями, изложенными в постановлениях Президиума ВАС РФ от 16.12.2008 N 9626/08, от 02.03.2010 N 14971/09, от 20.10.2010 N 6200/10, критерием отнесения к объектам недвижимости тех объектов, которые представляют собой покрытие земельного участка, является возможность их самостоятельного хозяйственного использования либо при отсутствии такового - вхождение в состав комплекса имущества, для обслуживания которого данные площадки предназначены (постановление АС Уральского округа от 21.10.2019 N Ф09-1030/17 по делу N А76-10728/2015, постановление АС Поволжского округа от 21.12.2018 N Ф06-40401/18 по делу N А57-3536/2018, постановление Пятого ААС от 20.02.2021 N 05АП-8542/20 по делу N А24-3957/2020 и др.).
В постановлении АС Волго-Вятского округа от 21.03.2016 N Ф01-723/16, помимо изложенных выше критериев, отмечено, что для отнесения объекта к недвижимым вещам должны быть представлены доказательства того, что спорные объекты создавались именно как объекты недвижимости в установленном законом порядке с получением необходимой разрешительной документации и с соблюдением градостроительных норм и правил. При этом факт государственной регистрации права собственности на эти объекты сам по себе не является бесспорным доказательством отнесения названного имущества к недвижимым объектам.
Таким образом, признание имущества движимым или недвижимым зависит от многих конкретных деталей, в частности, от технических характеристик объекта и обстоятельств, связанных с его созданием.
По нашему мнению, в рассматриваемом случае при определенных условиях (изначальное строительство и выделение в документации площадки как отдельного сооружения, имеющего самостоятельное функциональное назначение) она может быть признана недвижимым имуществом.
Налог на имущество
В соответствии с п. 1 ст. 374 НК РФ объектом налогообложения для российских организаций признается недвижимое имущество, учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.
Вопрос разграничения движимого и недвижимого имущества для целей исчисления налога на имущество является неурегулированным в силу отсутствия в налоговом законодательстве четких критериев и определений. Риск спора с налоговым органом не исключен для большинства объектов, которые имеют непосредственную связь с землей. Как отмечено выше, квалификация объекта как движимое или недвижимое имущество фактически является оценочной категорией, зависящей от его предназначения.
Специалисты ФНС России в письме от 01.10.2018 N БС-4-21/19038@ разъяснили, чем следует руководствоваться при отнесении имущества к движимому или недвижимому в целях исчисления налога на имущество организаций. В данном письме упомянуты выводы, содержащиеся в определении ВС РФ от 07.04.2016 N 310-ЭС15-16638, где суд отметил, что вещь является недвижимой либо в силу своих природных свойств (абзац 1 п. 1 ст. 130 ГК РФ), либо в силу прямого указания федерального закона, что такой объект подчинен режиму недвижимых вещей (абзац 2 п. 1 ст. 130 ГК РФ).
Порядку квалификации находящихся на балансе организации объектов основных средств в качестве движимого/недвижимого имущества посвящены также письма ФНС России от 28.08.2019 N БС-4-21/17216@, от 08.02.2019 N БС-4-21/2179, N БС-4-21/2181, от 02.08.2018 N БС-4-21/14968@.
Исходя из разъяснений и приведенной выше судебной практики можно сделать вывод: если площадка признается движимым имуществом (т.к. не обладает самостоятельными полезными свойствами, а лишь улучшает полезные свойства земельного участка), то она не является объектом налогообложения налогом на имущество. Но при этом встает другая сторона медали: улучшения земельного участка не признаются амортизируемым имуществом. В целях налогообложения прибыли земля амортизации не подлежит (п. 2 ст. 256 НК РФ), а капитальные вложения в форме неотделимых улучшений в объекты основных средств признаются амортизируемым имуществом только в отношении арендованного либо безвозмездно полученного имущества (п. 1 ст. 256 НК РФ).
Это может не соответствовать цели организации, если она рассматривает площадку в качестве самостоятельного основного средства и объекта амортизируемого имущества. Поэтому, на наш взгляд, целесообразно признавать площадку недвижимым имуществом для целей налога на имущество. Но окончательный выбор организация должна сделать сама, взвесив все риски и преимущества.
Отражение расходов на строительство в налоговом учете. Начисление амортизации
Амортизируемым имуществом в целях главы 25 НК РФ признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено настоящей главой) и используются им для извлечения дохода. Амортизируемым имуществом признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 000 рублей (п. 1 ст. 256 НК РФ).
Согласно п. 5 ст. 270 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются расходы по созданию амортизируемого имущества. Стоимость амортизируемого имущества переносится на расходы, связанные с производством и реализацией, путем начисления амортизации, за исключением ситуации, когда имущество не подлежит амортизации согласно п. 2 ст. 256 НК РФ. Начисленная амортизация признается в расходах ежемесячно согласно п. 3 ст. 272 НК РФ.
В письме от 20.10.2009 N 03-03-06/1/676 Минфин России указал, что если подъездные дороги непосредственно используются в деятельности налогоплательщика, то данные объекты относятся к основным средствам, подлежащим амортизации (смотрите также письмо Минфина России от 03.08.2012 N 03-03-06/1/386).
Так как возводимые объекты будут относиться непосредственно к складскому комплексу, будут связаны с коммерческой деятельностью организации и приносить доход, то с учетом положений п. 1 ст. 252 НК РФ считаем, что они должны учитываться в составе амортизируемого имущества, затраты на их строительство могут списываться на расходы через амортизацию. Судебная практика подтверждает такой подход (решение АС Омской области от 03.12.2019 по делу N А46-10453/2019 (постановлением Восьмого арбитражного апелляционного суда от 14.02.2020 N 08АП-18259/19 оставлено без изменения), постановление АС Восточно-Сибирского округа от 21.10.2015 N Ф02-5804/2015 по делу N А74-3646/2014 (определением ВС РФ от 25.01.2016 N 302-КГ15-18051 отказано в передаче данного дела в Судебную коллегию по экономическим спорам ВС РФ).
Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
- Энциклопедия решений. Отнесение объекта к недвижимости;
- Вопрос: Автомобильная стоянка находится на принадлежащем организации земельном участке. Автомобильная стоянка будет использоваться для сдачи в аренду либо одному арендатору либо нескольким за плату. Возможно ли расходы на автомобильную стоянку с покрытием из железобетонных плит (плиты могут быть разобраны и перенесены в другое место) принять в целях налогообложения прибыли? Не будет ли стоянка считаться объектом благоустройства в целях исчисления налога на прибыль? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, август 2018 г.)
- Вопрос: Асфальтовое покрытие учтено в бухгалтерском учете как отдельный объект основных средств. Асфальтовое покрытие относится к движимому или недвижимому имуществу в целях исчисления налога на имущество? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, июль 2019 г.)
- Зрелов А.П. Особенности признания недвижимостью объектов строительства. - "ЭкООнис", 2020 г. (в частности, разделы: Ограждения земельного участка. Замощение земельного участка (автостоянки, дорожное покрытие, открытые складские площадки)).
Акционерное общество золото ведет строительство помещения склада подрядным способом
Акционерное общество «Золото» ведет строительство помещения склада подрядным способом. В банке получен кредит на строительство в сумме 1000 000 руб. Сумма процентов, отнесенных на затраты по строительству, составила 800 000 руб.
За выполненные работы подрядчик выставил счет на сумму 1062 000 руб., включая НДС. За получение регистрационного свидетельства уплачена пошлина в сумме 15000 руб. Склад принят к учету.
1. Определить инвентарную стоимость помещения склада.
2. Охарактеризовать технологическую структуру сметы затрат объектов долгосрочных инвестиций.
3. Произвести расчеты с подрядчиками и кредиторами. Указать возможные формы расчетов.
4. Составить бухгалтерские проводки, оформив журнал хозяйственных операций.
5. Составить график документооборота платежного поручения.
Нравится Показать список оценившихСобытие 2. Кассир вашего предприятия взял из кассы 3 000 рублей, пошел в банк и положил деньги на расчетный счет предприятия.
Событие 3. Ваше предприятие заплатило с расчетного счета (из банка) 2 400 рублей продавцу стержней за 600 стержней (по 4 рубля за стержень).
Событие 4. Ваше предприятие заплатило из кассы 1 800 рублей продавцу фурнитуры для ручек за 600 комплектов фурнитуры (по 3 рубля за комплект фурнитуры для одной ручки).
Событие 5. Ваше предприятие получило от изготовителя стержней всего лишь 400 стержней. То есть он остался вам должен еще 200 стержней по 4 рубля за стержень.
Событие 6. Ваше предприятие получило от изготовителя фурнитуры 500 комплектов фурнитуры (по 3 рубля за комплект фурнитуры для одной ручки).
Событие 7. Теперь все необходимое для производства ручек готово. Поэтому со склада 400 стержней отправляются в цех по сбору ручек.
Событие 8. Кроме стержней в цех по сбору ручек отправляются еще 400 комплектов фурнитуры.
Событие 9. Собрав стержни с фурнитурой, вы получили 400 ручек и передали их из цеха на склад готовой продукции.
Акционерное общество золото ведет строительство помещения склада подрядным способом
5 октября 2021Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.
20 сентября 2021Программа разработана совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
Организация (ООО) построила подрядным способом нежилое здание (административно-бытовой комплекс). Помимо строительства здания в качестве заказчика, ООО занималось обычной хозяйственной деятельностью.
Как правильно распределить общехозяйственные расходы организации между расходами по основной хозяйственной деятельности и затратами на строительство здания?
9 апреля 2020
По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
В первоначальную стоимость основного средства (нежилого здания) не включаются общехозяйственные расходы, за исключением тех, которые непосредственно связаны с его сооружением. Состав последних обычно указывается в сметной документации. Кроме того, порядок учета общехозяйственных расходов в первоначальной стоимости возводимого здания Организация может закрепить в учетной политике для целей бухгалтерского учета.
Полагаем, что Организация при налогообложении прибыли может распределять общехозяйственные расходы аналогично порядку, установленному для бухгалтерского учета.
Обоснование позиции:
Бухгалтерский учет
Налог на прибыль
К сведению:
Во избежание налоговых рисков налогоплательщик может на основании п. 1 ст. 34.2 НК РФ и п. 1, п. 2 ст. 21 НК РФ обратиться в Минфин России или в налоговый орган по месту учета организации за получением письменных разъяснений по данному вопросу. Напомним, что в соответствии со ст. 111 НК РФ выполнение налогоплательщиком письменных разъяснений, данных ему финансовым или налоговым органом о порядке исчисления, уплаты налога (сбора) или по иным вопросам применения законодательства о налогах и сборах, является обстоятельством, исключающим вину лица в совершении налогового правонарушения. В этом случае налогоплательщик не подлежит ответственности за совершение налогового правонарушения.
Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
- Энциклопедия решений. Бухгалтерский учет поступления построенных подрядным способом основных средств;
- Вопрос: Новое предприятие планирует начать строительство завода. В настоящее время возникли общехозяйственные расходы. По итогам года получилась сумма убытка. Строительство на данный момент не началось, земельного участка для строительства пока нет. Правомерно ли общехозяйственные расходы отнести на 08 счет? Как отразить данные расходы в налоговом учете? Формируют ли в налоговом учете стоимость строящегося завода данные расходы? Правомерно ли отражать в форме 2 бухгалтерской отчетности общехозяйственные расходы при отсутствии выручки? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, февраль 2020 г.).
18 марта 2020 г.
------------------------------------------------------------------------
Примечания:
*(1) Аналогичная п. 8 ПБУ 6/01 норма о формировании первоначальной стоимости основного средства содержится в п. 16 Международного стандарта финансовой отчетности (IAS) 16 "Основные средства" (далее - МСФО 16) (с учетом п. 22)
Пунктом 1.4 Положения N 160 установлено, что организацию строительства объектов, контроль за его ходом и ведение бухгалтерского учета производимых при этом затрат осуществляются застройщиками. Под застройщиками для целей Положения N 160 понимаются в том числе действующие предприятия, осуществляющие капитальное строительство. В данном случае застройщиком является ООО.
В соответствии с п. 2.3 Положения N 160 расходы, связанные с возведением объектов строительства, у организации, исполняющей функции заказчика-застройщика, отражаются в бухгалтерском учете с применением счета 08 "Вложения во внеоборотные активы" (независимо от того, осуществляется это строительство подрядным или хозяйственным способом). Аналогичную методику учета предлагает и финансовое ведомство в письме Минфина России от 18.05.2006 N 07-05-03/02.
В силу п. 3.1.1 Положения N 160 до окончания работ по строительству объектов затраты по их возведению, учтенные на счете 08, составляют незавершенное строительство. В учете застройщика по объектам, принятым в эксплуатацию, затраты в размере их инвентарной стоимости, а также другие расходы списываются со счета 08 на счета учета приходуемого имущества или источников их финансирования.
*(2) Как указано в п. 5.1.1 Положения N 160, инвентарная стоимость зданий и сооружений складывается из затрат на строительные работы и приходящихся на них прочих капитальных затрат. Прочие капитальные затраты включаются в инвентарную стоимость объектов по прямому назначению. В случае, если они относятся к нескольким объектам, их стоимость распределяется пропорционально договорной стоимости вводимых в действие объектов.
В письме от 17.02.2004 N 16-00-14/36 (письмо можно найти в сети Интернет) Минфин России указывает, что у организации заказчика-застройщика, осуществляющей реализацию инвестиционного проекта по капитальному строительству производственного объекта за счет собственных и заемных средств, ОХР, в частности расходы на содержание административно-управленческого аппарата, консультационные и аудиторские услуги, услуги связи и т.п., непосредственно связанные со строительством конкретного производственного объекта, должны предусматриваться в сводных сметных расчетах производственного объекта в составе прочих капитальных затрат. В бухгалтерском учете указанные затраты списываются (переносятся) в дебет счета 08.
*(3) В соответствии с этим с учетом положений Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утверждена приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н) в учете ООО оформляются записи:
Дебет 08, субсчет "Строительство объектов основных средств", Кредит 26
- ОХР, распределенные на инвестиционную деятельность, включены в стоимость строительства;
Дебет 90, Кредит 26
- управленческие расходы включены в текущие расходы по обычным видам деятельности.
«Документирование хозяйственных операций и ведение бухгалтерского учета имущества организации»
Акционерное общество «Золото» ведет строительство помещения склада подрядным способом. В банке получен кредит на строительство в сумме 1000 000 руб. Сумма процентов, отнесенных на затраты по строительству, составила 800 000 руб. За выполненные работы подрядчик выставил счет на сумму 1062 000 руб., включая НДС. За получение регистрационного свидетельства уплачена пошлина в сумме 15000 руб. Склад принят к учету. Требуется:
Акционерное общество золото ведет строительство помещения склада подрядным способом
5 октября 2021Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.
20 сентября 2021Программа разработана совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
Организацией приобретено в собственность здание торгового центра. После покупки организация приняла торговый центр на 01 счет, после этого подрядчик приступил к ремонту. Но фактически торговый центр до начала ремонта не эксплуатировался. В купленном объекте было отопление, водоснабжение, электроснабжение и т.д., в результате работ эти системы будут заменены.
Ведется капитальный ремонт помещения, который включает в себя следующие работы. Строительно-монтажные работы: устройство системы пожаротушения и пожарной сигнализации; устройство отопления, вентиляции и кондиционирования; устройство водоснабжения и канализации; устройство электроснабжения; устройство металлокаркаса; устройство полов, перегородок и отделка помещений; замена дверей и ворот; устройство ограждающих конструкций, кровли и монолитных перекрытий; благоустройство территории; установка рекламных конструкций (внешняя реклама); внутриплощадочные сети хозяйственно-питьевого и противопожарного водопроводов, хозяйственно-бытовой и ливневой канализации: монтаж и укладка труб, жироуловителей, работы по ливневой канализации; внутриплощадочные сети электроснабжения и наружного освещения: опоры освещения; прокладка кабелей и подключение внутриплощадочного освещения; прожекторы, светильники; прочие работы по внутриплощадочному освещению. Общая стоимость работ, согласно смете составляет 255 000 000,00 рублей.
Правомерно ли учесть вышеперечисленные расходы в качестве капитального ремонта собственного помещения и принять единовременно в расходы в бухгалтерском и налоговом учете?
7 мая 2020
По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
Безрисковый вариант - отразить затраты на ремонт в первоначальной стоимости торгового центра. Объекты благоустройства, внешние инженерные сети и рекламную конструкцию (то есть все объекты, срок полезного использования которых значительно отличается от срока полезного использования недвижимости) рекомендуем учесть как отдельные объекты основных средств.
Нежилое помещение, приобретенное по договору купли-продажи, требующее вложений для приведения его в пригодное для эксплуатации состояние, учитывается в бухгалтерском учете и в налоговом учете в составе основных средств в том периоде, когда будут закончены фактические работы по доведению объекта до готовности к использованию в запланированных целях.
Если учесть расходы единовременно, налоговый орган в случае проверки может посчитать, что ввод в эксплуатацию торгового центра до проведения ремонтных работ носил формальный характер, и исключить расходы на ремонт из текущих расходов.
Обоснование позиции:
Бухгалтерский учет
Единовременный учет расходов на ремонт в бухучете не соответствует нормам бухучета. Эти расходы увеличивают первоначальную стоимость торгового центра. Бухгалтерскую запись Дебет 01 - Кредит 08, на наш взгляд, следует считать преждевременной и признать ошибкой бухучета.
Для принятия актива к бухгалтерскому учету в качестве объекта основного средства необходимо выполнение условий, установленных п. 4 ПБУ 6/01. Согласно п. 7 ПБУ 6/01 основные средства организации принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости. На основании п. 8 ПБУ 6/01 первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации). Фактическими затратами на приобретение, сооружение и изготовление основных средств являются в том числе суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (продавцу), а также суммы, уплачиваемые за доставку объекта и приведение его в состояние, пригодное для использования.
Таким образом, недвижимое имущество, пригодное к эксплуатации, учитывается по дебету счета 01 по первоначальной стоимости.
В рассматриваемом случае организация приобрела недвижимое имущество, в котором до начала его фактической эксплуатации планирует провести капитальный ремонт. Следовательно, для приведения недвижимости в состояние, пригодное для использования, необходимы дополнительные капитальные вложения. Полагаем, в данной ситуации до окончания капитального ремонта нежилого помещения, то есть до момента доведения его в пригодное для эксплуатации состояние, недвижимое имущество необходимо учитывать в составе капитальных вложений на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы". Это обусловлено следующим.
Согласно п. 5.2.3 Положения по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций, утвержденного письмом Минфина России от 30.12.1993 N 160, здания, сооружения и другие объекты основных средств, приобретенные отдельно от строительства объектов, зачисляются в размере инвентарной стоимости в состав основных средств по поступлении их на предприятие и окончании работ по их доведению до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях, на основании акта приемки-передачи основных средств.
Минфин в своих письмах также указывает, что объект принимается к бухгалтерскому учету в качестве основного средства в момент, когда он приведен в состояние, пригодное для использования (письма Минфина России от 22.06.2010 N 03-03-06/1/425, от 09.06.2009 N 03-05-05-01/31, от 18.04.2007 N 03-05-06-01/33).
Этот вывод подтверждается арбитражной практикой (постановление ФАС Уральского округа от 11.10.2007 N Ф09-8293/07-С3: учет на 08 счете правомерен, не доказан факт завершения строительства указанного выше цеха, поскольку на объекте отсутствует водоснабжение, канализация; постановление ФАС Северо-Западного округа от 16.07.2007 N А56-2271/2007: обществом осуществлялись работы по капитальному ремонту и перепланировке под офис приобретенной квартиры, поэтому объект правомерно числился на 08 счете).
Налоговый учет
Объекты благоустройства, внешние инженерные сети и рекламная конструкция
Такие объекты можно учесть либо в первоначальной стоимости торгового центра, либо как отдельные объекты основных средств. Учет в виде отдельных объектов основных средств возможен в связи с тем, что срок полезного использования этих объектов значительно отличается от срока полезного использования недвижимости. Эта возможность подтверждается, например, постановлением Арбитражного суда Поволжского округа от 29.12.2015 N Ф06-4434/2015, постановлением ФАС Поволжского округа от 09.07.2013 N А72-6807/2012.
17 апреля 2020 г.
«Документирование хозяйственных операций и ведение бухгалтерского учета имущества организации»
Акционерное общество «Золото» ведет строительство помещения склада подрядным способом. В банке получен кредит на строительство в сумме 1000 000 руб. Сумма процентов, отнесенных на затраты по строительству, составила 800 000 руб. За выполненные работы подрядчик выставил счет на сумму 1062 000 руб., включая НДС. За получение регистрационного свидетельства уплачена пошлина в сумме 15000 руб. Склад принят к учету. Требуется:
Читайте также: