Роутер какая статья расходов
Расходы на покупку USB-разветвителя проведите по статьe КОСГУ 310 «Увеличение стоимости основных средств» или по статье КОСГУ 340 «Увеличение стоимости материальных запасов». Выбор зависит от срока полезного использования и решения комиссии по поступлению и выбытию нефинансовых активов. Читайте в рекомендации, как комиссия по поступлению и выбытию активов принимает решения.
Учет в составе основных средств
По статье КОСГУ 310 отражают расходы на основные средства. Основной критерий, чтобы принять имущество как ОС в бухучете, – срок полезного использования. Если имущество можно использовать больше 12 месяцев, отнесите его к основным средствам.
USB-разветвитель – это специальное устройство-переходник, которое имеет несколько «гнезд» – USB-портов. Разветвитель используется, чтобы подключить несколько съемных электронных устройств.
По ОКОФ для USB-разветвителя предусмотрен код 320.26.30.11.190 «Аппаратура коммуникационная передающая с приемными устройствами прочая, не включенная в другие группировки». По Классификации, утвержденной постановлением Правительства от 01.01.2002 № 1, USB-разветвитель относят к четвертой амортизационной группе. Срок полезного использования – от пяти лет до семи лет включительно. Поэтому отнесите разветвитель к основным средствам, а расходы в учете проведите по статье КОСГУ 310.
Это следует из пункта 11.1 Порядка применения КОСГУ № 209н. Подробнее, как принять к учету основные средства, читайте в рекомендации.
Учет в составе материальных запасов
Учтите, что учреждение вправе решить и отнести имущество к матзапасам. В этом случае расходы отнесите на подстатью КОСГУ 346 «Увеличение стоимости прочих оборотных запасов (материалов)». Порядок учета рекомендуем закрепить в учетной политике.
Это следует из пункта 11.4.6 Порядка применения КОСГУ № 209н. Подробнее, как принять к учету материальные запасы, читайте в рекомендации.
Предприятие – поставщик телекоммуникационных услуг по условиям договора устанавливает заказчику роутер с условием возврата при отключении услуги. Каким образом в бухгалтерском учете предприятия отразить такое имущество?
В описанной ситуации роутер, по сути, передается заказчику в аренду (причем на платной основе). Порядок организации учета зависит от того, признается ли роутер объектом ОС или МПЗ.
Если роутер – это МПЗ
Предполагаем, что стоимость роутера небольшая, поэтому если предприятие при квалификации активов в качестве ОС применяет стоимостный критерий, то роутеры отражаются в бухгалтерском учете в составе МПЗ.
Напоминание: активы, в отношении которых выполняются условия для признания их в качестве ОС и которые имеют стоимость в пределах лимита, установленного в учетной политике организации, но не более 40 000 руб. за единицу, могут отражаться в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе МПЗ. В целях обеспечения сохранности этих объектов в производстве или при эксплуатации в организации должен быть организован надлежащий контроль за их движением (абз. 4 п. 5 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утвержденного Приказом Минфина РФ от 30.03.2001 № 26н).
При приобретении роутера, подлежащего включению в состав МПЗ, в бухгалтерском учете делается запись по дебету счета 10 «Материалы» в корреспонденции с кредитом счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». К счету 10 можно открыть дополнительный субсчет, например 10 – 12 «Устройства, подлежащие передаче заказчикам».
В момент передачи роутера в эксплуатацию (в аренду заказчику) его стоимость списывается на затраты, что отражается в бухучете записью по кредиту счета 10 и дебету счета 20 «Основное производство» (используется счет 20, если предоставление роутера в аренду заказчику связано с основной деятельностью предприятия). Одновременно с целью обеспечения сохранности переданного имущества и организации контроля за движением роутера его стоимость следует отразить на забалансовом счете, например 012 «Устройства, переданные в аренду заказчикам». Аналитический учет по данному счету ведется по каждому арендатору и по каждому устройству, переданному в аренду.
Если роутер – это объект ОС
Если предприятие не использует стоимостный критерий при принятии решения о квалификации актива в качестве ОС, то роутер принимается к бухгалтерскому учету как объект основных средств при соблюдении условий, перечисленных в п. 4 ПБУ 6/01:
1) объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование;
2) объект предназначен для использования в течение длительного времени, то есть срока продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;
3) организация не предполагает в последующем перепродать данный объект;
4) объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.
Основные средства, предназначенные исключительно для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование с целью получения дохода, отражаются в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе доходных вложений в материальные ценности (абз. 3 п. 5 ПБУ 6/01).
Согласно Инструкции по применению Плана счетов (утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н) для обобщения информации о наличии и движении вложений организации в часть имущества, здания, помещения, оборудование и другие ценности, имеющие материально-вещественную форму, предоставляемые организацией за плату во временное пользование (временное владение и пользование) с целью получения дохода, предназначен счет 03 «Доходные вложения в материальные ценности». Материальные ценности, приобретенные организацией для предоставления за плату во временное пользование (временное владение и пользование) с целью получения дохода, принимаются к бухгалтерскому учету по дебету счета 03 в корреспонденции со счетом 08 «Вложения во внеоборотные активы».
Аналитический учет по счету 03 ведется по видам материальных ценностей, арендаторам и отдельным объектам материальных ценностей.
Поэтому если роутеры, отвечающие критериям их принятия к бухгалтерскому учету в качестве ОС, изначально приобретаются для передачи в аренду заказчикам, то в учете будут сделаны следующие записи:
Содержание операции
Дебет
Кредит
Отражено приобретение роутеров
Включены в состав доходных вложений в материальные ценности роутеры, предназначенные для передачи заказчикам
03, субсчет «Основные средства в организации»
Отражена передача роутера заказчику
03, субсчет «Основные средства, переданные в аренду»
03, субсчет «Основные средства в организации»
Начислена сумма амортизации по роутеру (ежемесячно)*
* Если роутер уже передан в аренду, то амортизация учитывается на счете 02 обособленно, то есть на отдельном субсчете.
Стоимость объектов основных средств, в том числе отраженных в составе доходных вложений в материальные ценности, погашается путем начисления амортизации (п. 17 ПБУ 6/01).
Начисление амортизационных отчислений по объекту ОС начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учету, и осуществляется до полного погашения его стоимости либо списания объекта с бухгалтерского учета (п. 21 ПБУ 6/01).
В силу п. 23 ПБУ 6/01 в течение срока полезного использования объекта ОС начисление амортизационных отчислений не приостанавливается, кроме случаев перевода его по решению руководителя организации на консервацию на срок более трех месяцев, а также в период восстановления объекта, продолжительность которого превышает 12 месяцев (п. 23 ПБУ 6/01). Поэтому амортизация по объектам ОС, сданным в аренду, начисляется арендодателем (п. 50 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных Приказом Минфина РФ от 13.10.2003 № 91н).
Иногда не просто сделать выбор, по какой подстатье КОСГУ провести расходы: 225, 310 или 226. Это связано с тем, что формулировки не всегда позволяют определить экономическое содержание расходов.
Рассмотрим, какие ошибки допускают бухгалтеры при выборе кода. И как их избежать.
Подменяют понятия
К подстатье 225 КОСГУ «Работы, услуги по содержанию имущества» относятся расходы по оплате договоров на выполнение работ, ока¬зание услуг, связанных с содержанием, обслуживанием, ремонтом имущества, полученного в аренду или безвозмездное пользование, находящихся на праве оперативного управления и в государственной казне Российской Федерации, субъекта РФ, муниципального образования.
Вопросы чаще возникают по содержанию имущества, чем по ремонту, поэтому подробнее остановимся на нем. Ремонт - это, в частности, устранение неисправностей, восстановление работоспособно¬сти имущества, восстановление или поддержание первоначальных харак¬теристик. Содержание – это работы и услуги для поддержания или восстановления функциональных характеристик объекта.
Если подрядчики делают уборку или санитарно-гигиеническую очистку помещений, такие работы отражают по подстатье 225 КОСГУ. Этот порядок применяется, даже если подрядчик указал в документах перечень и стоимость израсходованных им материалов. Но все не так просто. Если в договоре сказано, что учреждение оплачивает ремонтные работы согласно смете, то расходы относят на подстатью 225 КОСГУ. А если в нем есть только формулировки «установка» или «монтаж», в большинстве случаев нужно применить подстатью 226 КОСГУ.
В отношении обслуживания и ремонта единых функционирующих систем (локально-вычислительных сетей, пожарной и охранной сигнализации, си¬стем допуска в помещение и видеонаблюдения и т. п.), входящих в состав отдельных объектов нефинансовых активов, в Указаниях № 180н также пред-писано использование кода 225 КОСГУ. Даже если такие системы не отра¬жены в учете в качестве отдельного инвентарного объекта.
Все по полочкам
Для того чтобы четко понимать, какие расходы следует относить на статью 225, а какие на статью 310 КОСГУ (ремонт или реконструкция (мо¬дернизация, дооборудование)), следует отталкиваться от первопричины (цели) выполнения работ. Если целью является улучшение характери¬стик исправного объекта, то такие расходы не относятся к статье у 225 КОСГУ. Например, монтаж оборудования или дератизацию помещения, которые учреждению не принадлежат, отражают по подстатье 226 «Прочие работы, услуги» КОСГУ.
Сложности с разграничением сферы применения подстатей 225 и 226 КОСГУ могут возникнуть при благоустройстве территории.
Допустим, учреждение благоустраивает территорию впервые. Все мероприятия – устройство цветников, клумб, посадку цветов, кустарников – подрядчик выполнил по одному контракту. Стоимость материалов, которые использовал исполнитель, отдельно в контракте не выделена. В этом случае бухгалтер должен отнести расходы на подстатью 226 КОСГУ. Оснований применять подстатью 225 КОСГУ нет. Ведь работы направлены не на содержание имущества, а на первоначальное озеленение территории.
Если и на следующий год учреждение решит благоустроить ту же самую территорию (посадить цветы и обновить клумбы), то классификация расходов будет иной. Затраты надо учесть по подстатье 225 КОСГУ, поскольку к моменту начала работ у учреждения уже есть имущество (клумбы) и оно оплачивает мероприятия по их содержанию.
И тут главное не ошибиться, ведь расходование бюджетных средств по кодам КОСГУ, не соответствующим их целевому содержанию, может быть расценено как нецелевое расходование таких средств, в соответствии с нормами Бюджетного кодекса РФ, поэтому бухгалтерии всегда необходимо знать мнение проверяющих органов, а также мнения суда по данному вопросу.
Распространенные ошибки при выборе статьи
| Предмет договора (контракта) |  Ошибочный вариант |  Правильный вариант |
|---|---|---|
| Покупка Программного обеспечения – право использования, услуги по установке, переустановке и настройке | Отнести затраты на 225 | Отнести затраты на 226 |
| Проведение ремонта помещения | Отнести затраты на 226 | Отнести затраты на 225 |
| Разработка проектной документации для проведения ремонта | Отнести затраты на 225 | Отнести затраты на 226 |
| Ремонт оборудования | Отнести затраты на 226 или 310 статью | Отнести затраты на 225 |
| Демонтаж оборудования | Отнести затраты на 225 | Отнести затраты на 226 |
| Усовершенствование оборудования | Отнести затраты на 225 | Отнести затраты на 310 |
| Поверка и замеры сопротивления изоляции электропроводки на объектах учреждения | Отнести затраты на 225 | Отнести затраты на 226 |
часа в сутки
7 дней в неделю
Команда «Первого БИТ» ежедневно решает сотни задач и вопросов Клиентов.
Попробуйте сопровождение у профессионалов «Первого БИТа» бесплатно!
Если вы нуждаетесь в консультации и помощи квалифицированных специалистов, эксперты «Первого БИТа» помогут вам в решении любых задач.
Предприятие – поставщик телекоммуникационных услуг по условиям договора устанавливает заказчику роутер с условием возврата при отключении услуги. Каким образом в бухгалтерском учете предприятия отразить такое имущество?
В описанной ситуации роутер, по сути, передается заказчику в аренду (причем на платной основе). Порядок организации учета зависит от того, признается ли роутер объектом ОС или МПЗ.
Если роутер – это МПЗ.
Предполагаем, что стоимость роутера небольшая, поэтому если предприятие при квалификации активов в качестве ОС применяет стоимостный критерий, то роутеры отражаются в бухгалтерском учете в составе МПЗ.
К сведению
Активы, в отношении которых выполняются условия для признания их в качестве ОС и которые имеют стоимость в пределах лимита, установленного в учетной политике организации, но не более 40 000 руб. за единицу, могут отражаться в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе МПЗ. В целях обеспечения сохранности этих объектов в производстве или при эксплуатации в организации должен быть организован надлежащий контроль за их движением (абз. 4 п. 5 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утвержденного Приказом Минфина РФ от 30.03.2001 № 26н).
При приобретении роутера, подлежащего включению в состав МПЗ, в бухгалтерском учете делается запись по дебету счета 10 «Материалы» в корреспонденции с кредитом счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». К счету 10 можно открыть дополнительный субсчет, например 10 – 12 «Устройства, подлежащие передаче заказчикам».
В момент передачи роутера в эксплуатацию (в аренду заказчику) его стоимость списывается на затраты, что отражается в бухучете записью по кредиту счета 10 и дебету счета 20 «Основное производство» (используется счет 20, если предоставление роутера в аренду заказчику связано с основной деятельностью предприятия). Одновременно с целью обеспечения сохранности переданного имущества и организации контроля за движением роутера его стоимость следует отразить на забалансовом счете, например 012 «Устройства, переданные в аренду заказчикам». Аналитический учет по данному счету ведется по каждому арендатору и по каждому устройству, переданному в аренду.
Если роутер – это объект ОС.
Если предприятие не использует стоимостный критерий при принятии решения о квалификации актива в качестве ОС, то роутер принимается к бухгалтерскому учету как объект основных средств при соблюдении условий, перечисленных в п. 4 ПБУ 6/01:
1) объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование;
2) объект предназначен для использования в течение длительного времени, то есть срока продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;
3) организация не предполагает в последующем перепродать данный объект;
4) объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.
Основные средства, предназначенные исключительно для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование с целью получения дохода, отражаются в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе доходных вложений в материальные ценности (абз. 3 п. 5 ПБУ 6/01).
Согласно Инструкции по применению Плана счетов [1] для обобщения информации о наличии и движении вложений организации в часть имущества, здания, помещения, оборудование и другие ценности, имеющие материально-вещественную форму, предоставляемые организацией за плату во временное пользование (временное владение и пользование) с целью получения дохода, предназначен счет 03 «Доходные вложения в материальные ценности». Материальные ценности, приобретенные организацией для предоставления за плату во временное пользование (временное владение и пользование) с целью получения дохода, принимаются к бухгалтерскому учету по дебету счета 03 в корреспонденции со счетом 08 «Вложения во внеоборотные активы».
Аналитический учет по счету 03 ведется по видам материальных ценностей, арендаторам и отдельным объектам материальных ценностей.
Поэтому если роутеры, отвечающие критериям их принятия к бухгалтерскому учету в качестве ОС, изначально приобретаются для передачи в аренду заказчикам, то в учете будут сделаны следующие записи:
Читайте также: