Последний платеж по лизингу проводки в 1с как закрыть лизинг

Обновлено: 08.01.2025

В статье расскажем, как лизингополучателю вести учет лизинговых операций по ФСБУ 25/2018. Объект лизинга получен в 2021 и выкуплен в 2022. В налоговом учете выкупная стоимость включается в состав материальных расходов.

Как аналогичную ситуацию отразить в версии ПРОФ смотрите здесь.

Настройка программы

Настройка функциональности

В разделе Главное — Функциональность — Основные средства установите флажок Права пользования предметами аренды .

Также, для учета лизинговых операций, должен быть установлен флажок Лизинг .

Настройка учетной политики

Сделайте настройку в разделе Главное — Учетная политика .

ФСБУ 25 «Бухгалтерский учет аренды» применяется — установите переключатель Досрочно, с 2021 года.

Пошаговая инструкция

общая сумма платежей по договору — 1 302 000 руб. (в т. ч. НДС 20%):
- ежемесячный лизинговый платеж — 108 000 руб. (в т. ч. НДС 20%), уплачивается до 20 числа текущего месяца;
- выкупная стоимость — 6 000 руб. (в т. ч. НДС 20%), уплачивается в последний месяц;
Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

Поступление предмета лизинга
- обязательно — с отчетности за 2022 год;
- досрочно — по решению организации.
- срок аренды менее 12 месяцев;
- рыночная стоимость арендованного объекта без учета износа не более 300 тыс. руб.
- применяет упрощенные способы ведения БУ;
- право собственности на арендованный объект не переходит по окончанию договора;
- отсутствует возможность выкупа объекта по цене значительно ниже справедливой стоимости;
- договором не предусмотрена субаренда.
Создайте документ Поступление в лизинг разделе ОС и НМА .

Укажите в шапке документа:
- Документ № … от — номер и дату акта приема-передачи объекта лизинга;
- Номер … от — дату получения объекта лизинга;
- Принятие к учету — переключатель Этим документом (если установить переключатель Позднее, нужно дополнительно ввести документ Принятие к учету ОС с видом операции Предметы аренды );
- дополнительные расходы на предмет аренды;
- нелинейный метод амортизации;
- специальный коэффициент амортизации.
- Дата окончания — дата окончания договора лизинга (в нашем примере договор на 12 мес.);
- Налоговый учет имущества ведет — установите переключатель в зависимости от того, кто по договору ведет налоговый учет имущества (в нашем примере — Лизингополучатель).
При установленном переключателе Лизингодатель, объект лизинга в НУ не амортизируется, в расходы принимается сумма лизинговых платежей.
- определенной исходя из справедливой стоимости объекта;
- если первый способ невозможен, можно использовать ставку, по которой арендатор привлекал или мог бы привлечь заемные средства на сопоставимых с договором аренды условиях.
- первоначальной дисконтированной стоимостью считается стоимость приобретения актива за вычетом уплаченных лизингополучателем сумм;
- при выборе варианта Оценка в БУ — Равна расходам лизингодателя, ставка дисконтирования рассчитывается программой обратным путем, исходя из справедливой стоимости актива и номинальной суммы задолженности.
В форме График платежей по кнопке заполнить открывается окно Заполнение графика .
- Платежи с… по — период выплаты предстоящих платежей;
- Сумма — ежемесячная сумма платежей (в нашем примере 108 000 руб.).
По кнопке Заполнить , график заполнится автоматически всеми платежами за период договора. Если платежи (или даты) не одинаковые (например, в июне дата оплаты попадает на выходной, поэтому переносится с 20 на 18 июня, добавлен платеж выкупной стоимости), график можно отредактировать или заполнить вручную по кнопке Добавить .

Всего платежей — должна быть сумма оставшихся платежей по договору с учетом НДС (в нашем примере 1 302 000 руб.).

График платежей из документа Поступление в лизинг – основа для начисления процентных расходов.

Фактические данные для авторасчета не учитываются. Например, если оплата прошла раньше или позже даты по графику.

Процентный расход является оценочным значением. Небольшие отклонения не критичны для БУ.

Если отклонение по датам платежей существенное, то оформите документ Изменение условий лизинга для пересчета лизинговых платежей.

Подробнее в Досрочный выкуп лизинга по ФСБУ 25/2018 с 2021 года (КОРП)

Укажите в табличной части:
- Сумма — сумма по договору без НДС;
- Расходы лизингодателя — стоимость предмета лизинга по данным лизингодателя без НДС.
Проводки по документу

Документ формирует проводки:
- Дт 08.04.2 Кт 76.07.1 — арендные обязательства в сумме лизинговых платежей без НДС;
- Дт 01.03 Кт 08.04.2 — сформирована первоначальная стоимость в БУ и НУ;
- Дт 01.К Кт 08.04.2 — учтена разница между стоимостью договора и расходами лизингодателя (процентный расход) на ресурсах НУ;
- Дт 76.07.5 Кт 76.07.1 — учет дисконтирования обязательств (процентный расход);
- Дт 76.07.9 Кт 76.07.1 — арендные обязательства в сумме НДС.
По кнопке Печать в шапке документа можно распечатать документ Справка-расчет Начисление процентных расходов. PDF
- БУ — ППА в стоимости расходов лизингодателя;
- НУ — первоначальная стоимость амортизируемого имущества в аналогичной оценке.
Перечисление ежемесячного лизингового платежа

Перечисление оплаты лизингодателю отразите документом Списание с расчетного счета вид операции Оплата поставщику в разделе Банк и касса — Банковские выписки .
- Счет расчетов — 76.07.2 «Задолженность по арендным платежам».
Остальные платежи оформите аналогично.

Проводки по документу

Документ формирует проводку:
- Дт 60.02 Кт 51 — перечислен ежемесячный платеж лизингодателю.
Начисление ежемесячного лизингового платежа

Начислите ежемесячный лизинговый платеж документом Поступление (акт, накладная, УПД) вид операции Услуги лизинга из раздела Покупки .

Счета учета устанавливаются автоматически.

Проводки по документу

Документ формирует проводки:
- Дт 76.07.2 Кт 60.02 — зачет аванса лизингодателю;
- Дт 76.07.1 Кт 76.07.2 — уменьшение арендных обязательств;
- Дт 19.04 Кт 76.07.2 — принятие к учету НДС;
- Дт 76.07.1 Кт 76.07.9 — уменьшение арендного обязательства в части НДС.
Признание расходов в БУ и НУ

Расходы по аренде признаются в процедуре Закрытие месяца регламентными операциями:
- Амортизация и износ основных средств — с месяца, следующего за вводом в эксплуатацию;
- Признание в НУ арендных платежей — с месяца поступления услуг лизинга.
Начисляется амортизация в БУ и НУ.

За первый месяц выполняется признание расходов на аренду в НУ в размере всего лизингового платежа.

За последующие месяцы расход в НУ признается в сумме, превышающей сумму амортизации.

Дополнительный контроль сумм в БУ и НУ можно провести с помощью Справки-расчета Признание расходов по ОС, поступившим в аренду ( Закрытие месяца – кнопка Справки-расчеты ). PDF

Начисление процентных расходов

В процедуре Закрытие месяца регламентной операцией Начисление процентных расходов с месяца возникновения обязательств начисляется процентный расход в БУ согласно графику платежей

Дальнейшие операции по учету лизинга отражаются аналогично.

Перечисление выкупной стоимости лизингодателю

Перечисление выкупной стоимости отразите документом Списание с расчетного счета вид операции Оплата поставщику в разделе Банк и касса — Банковские выписки .
- Статья расходов — Оплата поставщикам (подрядчикам).
Проводки по документу

Документ формирует проводку:
- Дт 60.02 Кт 51 — перечислена выкупная стоимость лизингодателю.
Выкуп лизингового имущества

По окончании договора проведите выкуп имущества документом Выкуп предметов лизинга из раздела ОС и НМА .
- Поступление (акт, накладная, УПД) – Услуги лизинга от 31.05.2022 — на лизинговый платеж, оплата по графику 20.05.2022
- Выкуп предметов лизинга от 31.05.2022 — выкупная стоимость, оплата по графику 31.05.2022.
Укажите в шапке:

На вкладке Предметы лизинга по кнопке Заполнить в документе отразите основные средства, полученные в лизинг по указанному договору, и укажите выкупную стоимость.

На вкладке Бухгалтерский учет данные заполнятся автоматически.

На вкладке Налоговый учет укажите:
- Порядок включения выкупной стоимости в состав расходов — Включение в расходы при принятии к учету (по нашему примеру выкупная стоимость меньше 100 тыс. руб.);
- Способ отражения расходов — статья затрат с видом Материальные расходы (пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ).
Проводки по документу

Документ формирует проводки:
- Дт 60.01 Кт 60.02 — зачет аванса поставщику по выкупной стоимости;
- Дт 76.07.1 Кт 60.01 — закрытие арендного договора;
- Дт 19.01 Кт 60.01 — принятие к учету НДС;
- Дт 76.07.1 Кт 76.07.9 — списание арендного обязательства в части НДС;
- Дт 20.01 Кт 02.03 — начисление в последний раз амортизации по ОС в лизинге;
- Дт 20.01 Кт 01.К — признание в НУ последнего лизингового платежа;
- Дт 01.01 Кт 01.03 — перенесение ОС в состав собственных в БУ;
- Дт 02.03 Кт 02.01 — перенесение амортизации, начисленной в периоде лизингового договора;
- Дт 01.09 Кт 01.03 — формирование стоимости выбытия ОС в НУ;
- Дт 02.03 Кт 01.09 — корректировка стоимости выбытия ОС в НУ за счет амортизации;
- Дт 01.09 Кт 01.К — корректировка стоимости выбытия ОС в НУ за счет неамортизируемой части;
- Дт 20.01 Кт 01.09 — списание стоимости ОС в НУ.
После проведения регламентной операции Начисление процентных расходов за последний месяц лизинга, на счете 76.07 «Расчеты по аренде» не должно быть остатка в разрезе субсчетов.

См. также:

Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Похожие публикации
Карточка публикации

(1 оценок, среднее: 5,00 из 5)
Данную публикацию можно обсудить в комментариях ниже.
Обратите внимание! В комментариях наши кураторы не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно по ссылке >>
Вы можете задать еще вопросов

Доступ к форме "Задать вопрос" возможен только при оформлении полной подписки на БухЭксперт8
Вы можете оформить заявку от имени Юр. или Физ. лица Оформить заявку
Нажимая кнопку "Задать вопрос", я соглашаюсь с
регламентом БухЭксперт8.ру >>

Как не попасть в ловушку, работая с контрагентами из ЕАЭС

[17.11.2021 запись] Практический переход на ФСБУ 6 и ФСБУ 26 в 1С

Переход на ФСБУ 6/2020 «Основные средства» в 1С по альтернативному алгоритму

Изменения в 2021 году, о которых нужно знать бухгалтеру

[11.10.2021 запись] Учет ОС по-новому: ФСБУ 6/2020, ФСБУ 26/2020, ФСБУ 25/2018

[29.10.2021 запись] Пообъектный учет ОС и подходы к определению и пересмотру СПИ

Считаю, что этот вебинар надо просто выучить наизусть как стихотворение. Столько информации, самостоятельно не смогла бы все это осмыслить. Спасибо большое Марине Аркадьевне.

Имущество, переданное во временное владение и пользование лизингополучателю, является собственностью лизингодателя. При этом по взаимному соглашению сторон лизинговое имущество может учитываться на балансе лизингополучателя или на балансе лизингодателя.

В договор может быть включено условие о выкупе предмета лизинга после завершения договора.

Амортизацию начисляет та сторона, у которой имущество учитывается на балансе.

О порядке учета сделки по договору лизинга сторонами и о налоговых риски, связанных с лизингом, расскажут на семинаре 10 июня в Москве.
Записывайтесь. При регистрации через «Клерк» скидка.

Рассмотрим на примере, какие проводки должен сделать бухгалтер компании-лизингополучателя в случае, если по договору предмет лизинга будет учитываться на балансе этой компании.

Пример:

Компания приобрела в лизинг автомобиль. Стоимостью автомобиля — 1 080 000 рублей, в том числе НДС 180 000 рублей.

Общий срок аренды составляет 36 месяцев. Ежемесячный платеж равен 30 000 рублей, в том числе НДС 5 000 рублей. Через 3 года оборудование выкупается лизингополучателем за 24 000 рублей (в том числе НДС 4 000 рублей).

Срок амортизации — 37 месяцев.

При отражении операций, в частности будут задействованы следующие счета (субсчета):
- 01.01 «Основные средства в организации»
- 01.03 «Арендованное имущество»
- 02.01 «Амортизация основных средств»
- 02.03 «Амортизация арендованного имущества»
- 19.01 «НДС при приобретении основных средств»
- 19.04 «НДС по приобретенным услугам»
- 08.04 «Приобретение основных средств»
- 68.02 «НДС»
- 76.07.1 «Арендные обязательства»
- 76.07.2 «Задолженность по лизинговым платежам»
- 76.07.9 «НДС по арендным обязательствам»
«Аренда и лизинг в 2019-2020: все по-новому» — тема семинара, который проведет консультант-практик Климова М. А.. Она расскажет о тонкостях договоров, о ФСБУ 25/2018 и МСФО (IFRS) 16.
Приходите.

Об особенностях начисления амортизации, ее ускорения и определения СПИ предмета лизинга тоже расскажут на семинаре 10 октября.
Посмотрите программу.

Лизинг в 1С 8.3 у лизингополучателя: пошаговая инструкция

Пошаговая инструкция оформления примера. PDF

Выкуп предметов лизинга

Перечисление аванса лизингодателю

Перечисление аванса лизингодателю оформите документом Списание с расчетного счета вид операции Оплата поставщику в разделе Банк и касса — Банковские выписки — Списание с расчетного счета .

Проводки

С аванса лизингодателю лизингополучатель может принять НДС к вычету при обязательном наличии:
- правильно оформленного СФ;
- договора, предусматривающего предоплату;
- документов на перечисление аванса.
Регистрацию счета-фактуры, выданного на аванс, можно провести из документа Списание с расчетного счета , нажав кнопку Создать на основании и выбрав Счет-фактура полученный .

Поступление ОС в лизинг в 1С 8.3 на балансе лизингополучателя
- лизингодатель выставляет счет-фактуру на лизинговые платежи;
- лизингодатель выставляет счет-фактуру на выкупную стоимость в момент выкупа имущества.
Поступление лизингового имущества на баланс лизингополучателя оформите документом Поступление в лизинг из раздела ОС и НМА – Поступление в лизинг .
- из суммы всех лизинговых платежей и выкупной цены, т. е. полной стоимости договора, включая НДС, — если договор один и включает в себя условия выкупа и выкупную стоимость;
- из суммы всех лизинговых платежей без выкупной цены, т. е. полной стоимости договора, включая НДС, — если имеется отдельный договор купли-продажи на выкупную стоимость предмета лизинга.
- Счет расчетов — 76.07.1 «Арендные обязательства»;
- Принятие к учету — переключатель
  - Этим документом — актив одновременно будет принят к учету;
  - Позднее — потребуется дополнительно ввести документ Принятие к учету ОС с видом операции Предметы аренды ;
  - дополнительные расходы на предмет аренды;
  - нелинейный метод амортизации;
  - специальный коэффициент амортизации.
  - Дата окончания — дата окончания договора лизинга (в нашем примере 31.08.2022).
  В табличной части укажите:
  - Срок использования — ожидаемый срок эксплуатации предмета лизинга (п. 4, п. 20 ПБУ 6/01).
  Проводки
  
  Документ формирует проводки:
  - Дт 08.04.2 Кт 76.07.1 — арендные обязательства в сумме стоимости принимаемого на баланс актива;
  - Дт 01.03 Кт 08.04.2 — принятие на учет актива;
  - Дт 01.К Кт 08.04.2 — учет разницы между стоимостью ОС в БУ и НУ;
  - Дт 76.07.9 Кт 76.07.1 — арендные обязательства в сумме НДС.
  Назначение счета 01.К — учет неамортизируемой части стоимости ОС в НУ, т. е. разницы между стоимостью ОС в бухгалтерском и налоговом учете.
  
  Начисление ежемесячного лизингового платежа
  - зачет авансового платежа от 22.02.2021 — 60 000 руб.;
  - зачет авансового платежа от 15 числа месяца — 48 000 руб.
  Проводки по документу
  
  Для регистрации входящего счета-фактуры укажите его номер и дату внизу формы документа Поступление (акт, накладная, УПД) , нажмите кнопку Зарегистрировать .
  
  Восстановление НДС при зачете аванса поставщику
  
  Сумма НДС зачтенного авансового платежа подлежит восстановлению (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ).
  
  Восстановление НДС при зачете аванса поставщику производится документом Формирование записей книги продаж в конце месяца или квартала. Документ доступен из раздела Операции — Регламентные операции НДС .
  
  В нашем примере восстановлению подлежит с зачтенного аванса — 60 000 руб.
  
  Проводки
  
  Признание расходов в БУ и НУ
  
  Признание расходов в БУ и НУ в конце месяца производится регламентными операциями в помощнике Закрытие месяца, раздел Операции — Закрытие месяца .
  
  Начисление амортизации
  
  Амортизационные отчисления производит сторона договора лизинга, на балансе которой находится предмет лизинга (п. 2 ст. 31 Закона N 164-ФЗ от 29.10.1998).
  
  Амортизация начисляется в общеустановленном порядке (п. 17 ПБУ 6/01), при линейном способе — исходя из срока полезного использования ОС.
  
  В целях налогового учета лизингополучатель начисляет амортизацию в общем порядке.
  
  В НУ сумма ежемесячной амортизации относится на расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу (п. 3 ст. 272 НК РФ).
  
  Проводки
  
  Признание в НУ лизинговых платежей
  - амортизация;
  - разница между лизинговыми платежами и амортизацией, которая включается в состав прочих расходов (пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ) на последнее число месяца (пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ).
  Признание расходов по лизинговым платежам производится регламентной операцией Признание в НУ арендных платежей .
  
  Проводки
  
  Документ формирует проводку:
  - Дт 44.02 Кт 01.К — списание в расходы НУ лизинговых платежей за счет неамортизируемой части стоимости лизингового имущества.
  В последующие месяцы начисление и признание лизинговых платежей в расходах производится по той же схеме.
  
  Выкуп лизингового имущества
  
  По окончании договора проведите выкуп имущества документом Выкуп предметов лизинга , из раздела ОС и НМА — Выкуп предметов лизинга — кнопка Создать .
  
  Укажите в шапке:
  
  На вкладке Бухгалтерский учет счета учета будут заполнены автоматически.
  
  На вкладке Налоговый учет укажите:
  - Порядок включения выкупной стоимости в состав расходов — можно выбрать из 3-х вариантов:
    - Начисление амортизации — если выкупная стоимость ОС более 100 тыс. руб.;
    - Включение в расходы при принятии к учету — если выкупная стоимость ОС 100 тыс. руб. и менее — в нашем примере выбираем этот вариант;
    - Стоимость не включается в расходы — если стоимость ОС нельзя учесть в НУ.
    Проводки
    
    Документ формирует проводки:
    - Дт 60.01 Кт 60.02 — зачет аванса поставщику по выкупной стоимости;
    - Дт 76.07.1 Кт 60.01 — выкуп лизингового имущества;
    - Дт 19.01 Кт 60.01 — принятие к учету НДС;
    - Дт 76.07.1 Кт 76.07.9 — списание арендного обязательства в части НДС;
    - Дт 44.02 Кт 02.03 — начисление в последний раз амортизации по ОС в лизинге;
    - Дт 44.02 Кт 01.К — признание в затратах лизинговых платежей;
    - Дт 01.01 Кт 01.03 — перенесение ОС в состав собственных;
    - Дт 02.03 Кт 02.01 — перенесение амортизации, начисленной в периоде лизингового договора;
    - Дт 01.09 Кт 01.03 — формирование выкупной стоимости в НУ;
    - Дт 02.03 Кт 01.09 — корректировка выкупной стоимости за счет амортизации в НУ;
    - Дт 01.09 Кт 01.К — корректировка выкупной стоимости за счет неамортизируемой части в НУ;
    - Дт 44.02 Кт 01.09 — признание в текущих затратах неамортизируемого имущества.
    Для регистрации входящего счета-фактуры, укажите его номер и дату внизу формы документа Выкуп предметов лизинга , нажмите кнопку Зарегистрировать .
    
    Документ Счет-фактура полученный автоматически заполняется данными документа Выкуп предметов лизинга .
    
    См. также:
    
    Если Вы еще не подписаны:
    
    Активировать демо-доступ бесплатно →
    
    или
    
    Оформить подписку на Рубрикатор →
    
    После оформления подписки вам станут доступны все материалы по 1С:Бухгалтерия, записи поддерживающих эфиров и вы сможете задавать любые вопросы по 1С.
    
    Помогла статья?
    Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно
    
    Похожие публикации
    Карточка публикации
    
    (99 оценок, среднее: 4,65 из 5)
    Данную публикацию можно обсудить в комментариях ниже.
    Обратите внимание! В комментариях наши кураторы не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
    Задать вопрос нашим специалистам можно по ссылке >>
    Все комментарии (17)
    
    Единственная статья в интернете, где подробно описаны все нюансы учета и проводок в 1С договоров лизинга. Спасибо огромное!
    
    Добрый день.
    Рады, что статья оказалась вам полезна.
    
    Добрый день! Мы отражаем в учете основное средство взятое в лизинг без лизинговых платежей. Я правильно понимаю в вашем примере основное средство отражено на 01 счете с учетом лизинговых платежей? Дело в том что столкнулся с похожей ситуацией. Купили оборудование нам выставили Акт ОС на сумму 4 117 075 руб БЕЗ НДС, а договор лизинга с лизинговыми платежами составил на сумму 5 317 286,38 БЕЗ НДС. Вот если следовать вашим операциям по примеру высше, то нужно принять к учету ОС по стоимости договора лизинга 5 317 286,38, но это будет противоречить приказу Минфина, а если принять ОС по форме АКТ ОС на сумму 4 117 075 пойдет разница по счету 76.07.1 при принятие ежемесячных актов от лизингодателя и также поплывет НДС на счете 76.07.9 когда будет уменьшаться 19 счетом
    
    Добрый день.
    Обратите внимание, что в статье перваначальная стоимость в статье в БУ и НУ разная. В НУ первоначальная стоимость отпределена из затрат лизингодателя (п. 10 ст. 258, п. 1 ст. 169 НК РФ). В БУ первоначальная стоимость предмета лизинга определена из стоимости предмета лизинга и затрат лизингополучателя, связанные с получением лизингового имущества без НДС (пп 4,7,8 ПБУ 6/01).
    
    Добрый день! Большое спасибо за подробную статью, очень помогла! Но возник один вопрос: во время принятия к учету ОС у меня в проводках возникает по 01.03 ВР и по 0.1К ВР с минусом
    
    Обратите внимание! В комментариях наши кураторы не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
    Задать вопрос нашим специалистам можно по ссылке >>
    
    Данная статья сделана на примере без ПБУ 18/02. Поэтому там разницы не отражаются. И с 2020 их тоже быть не должно в проводках при ПБУ 18/02. Потому что мы перешли на балансовый метод ведения ПБУ 18/02 и ПР/ВР в проводках больше не отражаем.
    
    Чуть подробнее про это. С 2020 применяется балансовый метод ПБУ 18/02. Мы настоятельно рекомендуем применять его в 1С. Если еще не перешли, то это можно сделать и до конца года. Т.е. в учете не должны отражаться ПР и ВР.
    
    Остальные варианты требуют во-первых прекрасного знания стандарта в т.ч. новой редакции. Разработки собственной методики ведения ПБУ 18/02, ее закреплении в УП. Далее в 1С надо контролировать все операции. Проверять их на корректность и при необходимости вносить ручные корректировки, Операции, введенные вручную и т.д. Полностью автоматизирован вариант — балансовый метод. На нем настаивает Минфин, он одобрен БМЦ и по нему будут проводить аудит. Остальные выбирают только при наличии серьезных на то аргументов.
    
    Балансовый метод с ПР и ВР и затратный метод в 1С не предназначены для контроля налогового учета. Они никак не помогают и не способствуют заполнению декларации по налогу на прибыль. Если оставили по этой причине такие настройки. Но дополнительная серьезная работа у бухгалтера будет всегда, вероятность ошибок тоже, если выбрать такие настройки. Объективная причина оставить балансовый с ПР и ВР или затратный может быть, например, такая — база серьезно доработана в т.ч. в части ведения ПБУ 18/02 и для перехода на балансовый метод нужны большие затраты по времени и по финансам.
    
    Спасибо большое за разъяснение! База мне досталась от бывшего бухгалтера, поэтому естественно изменю настройки по Вашему совету.
    
    Договорились! Это очень поможет вам в работе, облегчит ее и поможет ошибок избежать. У нас есть материалы, как с начала года перейти на балансовый метод в той подборке, на которую ссылку дала. Но если нет такой возможности, то можно и в середине года спокойно это сделать. Главное сделать 🙂
    Разницы в этом случае будут в учете на 09 и 77 счетах, но не будет движений в проводках ПР и ВР. Это совершенно нормально.
    
    Подскажите какие действия надо сделать в 1С при досрочном выкупе предмета лизинга? По договору лизинга стоимость пересчитывается на дату выкупа и становится меньше. Что делать в этой ситуации?
    
    Все понятно, подробно. Лучшая подача информации.
    
    Рекомендуем Счет расчетов 76.07.2 и Счет авансов 60.02. Особенно актуально, если лизингодатель дает СФ на аванс и этот НДС к вычету принимаете.
    
    Добрый день! Подскажите, первый авансовый платеж и лизинговые платежи одинаково учитываем на счете расчетов 76.07.2 и счет авансов 60.02?
    
    Рекомендуем Счет авансов 60.02. Это актуально, если лизингодатель дает СФ на аванс и этот НДС к вычету принимаете. Счет 76 автоматом по авансам не отрабатывает в 1С на текущий момент.
    
    Автомобили используют в работе большинство организаций. Чтобы обзавестись авто, можно воспользоваться несколькими вариантами его приобретения: покупкой, кредитом или лизингом. Последний из них, пожалуй, самый выгодный.
    
    Дело в том, что амортизацию по такому основному средству можно начислять в три раза быстрее. В зависимости от того, на чьем балансе учитывается лизинговое имущество, этим правом может воспользоваться как лизингодатель, так и лизингополучатель. А лизинговые платежи уменьшают базу по налогу на прибыль.
    
    Таким образом, лизинг — это уникальный финансовый инструмент, который полезен как крупным, так и небольшим организациям.
    
    Одним из основных факторов, влияющих на бухгалтерский учет основных средств, приобретенных по лизингу, является условие договора, определяющее, на чьем балансе — лизингополучателя или лизингодателя, будет учитываться автомобиль. О том, какие сделать бухгалтерские проводки по учету автомобиля, приобретенного в лизинг, а также об особенностях учета ТС на балансе лизингополучателя и лизингодателя, читайте в статье.
    
    Учет лизинга на балансе лизингополучателя: проводки
    
    В 2021 году учет лизинга регламентируется Приказом Минфина РФ от 17.02.1997 № 15, ПБУ 6/01, утвержденными Приказом Минфина РФ от 30.03.2001 № 26н, методическими указаниями по бухучету ОС, установленными Приказом Минфина РФ от 13.10.2003 № 91нв. Начиная с 01.01.2022 все названные документы утратят свою силу. С этого момента руководствоваться в работе нужно будет новыми ФСБУ:
    - 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды», утвержден Приказом Минфина РФ от 16.10.2018 № 208н;
    - 6/2020 «ОС» (Приказ Минфина РФ от 17.09.2020 № 204н);
    - 26/2020 «Капвложения» (Приказ Минфина РФ от 17.09.2020 № 204н).
    Дожидаться 01.01.2022 необязательно, новые стандарты можно применять и раньше. Выбранный способ нужно будет отразить в первой бухотчетности, составленной с применением нового стандарта.
    
    Автомобили, приобретенные в лизинг, в бухучете лизингополучателя учитываются как основное средство (ОС) — п. 4 ПБУ 6/01, утвержденных Приказом Минфина РФ от 30.03.2001 № 26н.
    
    Алгоритм учета следующий.
    
    1. Формируется первоначальная стоимость ТС — это сумма всех платежей по договору лизинга.
    
    Если авто регистрируется за лизингополучателем, госпошлина и другие регистрационные действия включаются в первоначальную стоимость ОС (пп. 7, 8 ПБУ 6/01, п. 8 указаний об отражении в бухучете операций по договору лизинга, письма Минфина РФ от 29.09.2009 № 03-05-05-04/61, от 26.06.2006 № 07-05-06/161).
    
    2. Для начисления амортизации определяется амортизационная группа и срок полезного использования (СПИ) автомобиля.
    
    Амортизационная группа определяется по наименованию ТС в классификации ОС, приведенных в Постановлении Правительства РФ от 01.01.2002 № 1. Например, легковой автомобиль с бензиновым двигателем объемом 5 л находим так. В классификации указаны три позиции:
    
    2) «Автомобили легковые малого класса для инвалидов»;
    
    3) «Автомобили легковые большого класса (с рабочим объемом двигателя свыше 3,5 л) и высшего класса».
    
    Вторая и третья позиции есть в примечаниях к общему наименованию «Средства автотранспортные для перевозки людей прочие». В данном случае подходит только третья позиция, поэтому автомобиль можно отнести к 5-й амортизационной группе.
    
    СПИ устанавливается в месяцах в пределах для амортизационной группы. Минимальный СПИ назначается на один месяц больше нижней границы группы, максимальный СПИ — совпадает с верхней. Так, для 5-й амортизационной группы с СПИ от 7 лет до 10 лет минимальный СПИ равен 85 мес. (7 лет х 12 мес. 1 мес.), максимальный СПИ — 120 месяцам.
    
    3. Начисленная амортизация списывается в расходы, а на текущие лизинговые платежи уменьшается задолженность перед лизингодателем (абз. 2 п. 8 указаний по лизингу, утвержденных Приказом Минфина РФ от 17.02.1997 № 15).
    
    Если СПИ больше 5 лет, можно применять ускоренную амортизацию с коэффициентом до 3 (ст. 257, 259.3 НК РФ). Факт применения коэффициента и его размер нужно закрепить в учетной политике организации — п. 19 ПБУ 6/01, пп. 1 п. 2 ст. 259.3 НК РФ.
    
    Выкупная стоимость в бухгалтерском учете отражается как лизинговый платеж. Перевод авто в состав собственных ОС сопровождается проводками по счетам 01 и 02 (письмо Минфина РФ от 17.05.2019 № 03-03-07/35556).
    
    Если автомобиль регистрируется после выкупа, госпошлина и совершение других регистрационных действий признаются в бухучете в расходах по обычным видам деятельности (п. 14 ПБУ 6/01, пп. 5, 16 ПБУ 10/99, утвержденных Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 33н).
    
    Таблица «Проводки лизингополучателя при учете автомобиля на его балансе»
    
    Содержание операции
    
    Первичный документ
    
    Ежемесячно, с 1-го числа месяца, следующего за месяцем принятия автомобиля к учету в составе ОС
    
    Учет лизинга на балансе лизингодателя: проводки
    
    Автомобили, приобретенные для передачи лизингополучателю, учитываются на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности» по первоначальной стоимости, исходя из фактических затрат на покупку. Предварительно эти затраты отражаются на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» (пп. 5, 7, 8 ПБУ 6/01, п. 3 указаний об отражении в бухучете операций по договору лизинга).
    Амортизация по автомобилю начисляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем его передачи лизингополучателю (п. 21 ПБУ 6/01, п. 50 методических указаний по бухучету ОС, п. 5 указаний об отражении в бухучете операций по договору лизинга).
    
    Таблица «Проводки лизингодателя при учете автомобиля на его балансе»
    
    Содержание операции
    
    Первичный документ
    
    Ежемесячно с 1-го числа месяца, следующего за месяцем передачи автомобиля лизингополучателю
    
    Оплата по договору лизинга: проводки
    
    Лизингополучатель отражает в бухучете лизинговые платежи за автомобиль следующим образом. Учет лизинговых платежей, независимо от времени уплаты, зависит от того, на чьем балансе учтен автомобиль.
    
    Если авто учтено на балансе лизингодателя, то лизинговые платежи относятся к расходам по обычным видам деятельности.
    
    Начисление и уплата лизинговых платежей в этом случае отражается у лизингополучателя следующими проводками.
    
    Содержание операций
    
    Первичный документ
    
    Если авто учитывается на балансе самого лизингополучателя, тогда лизинговые платежи относятся в уменьшение долга перед лизингодателем.
    
    Такие операции отражаются в учете лизингополучателя следующими проводками.
    
    Содержание операции
    
    Первичный документ
    
    Если договором лизинга не предусмотрен выкуп автомобиля, или выкупная стоимость не выделена отдельной суммой, или она выплачивается по окончании срока лизинга
    
    76 — лизинговые платежи
    
    Лизингодатель учитывает лизинговые платежи (без учета НДС) в доходах от обычных видов деятельности. Как правило, их отражают в доходах ежемесячно в суммах, согласованных в графике лизинговых платежей (пп. 5, 6, 6.1, 12 ПБУ 9/99 «Доходы организаций»).
    
    Проводки у лизингодателя по приему платежей отражаются так.
    
    Содержание операции
    
    Первичный документ
    
    Досрочный выкуп автомобиля из лизинга: проводки
    
    При досрочном выкупе авто в бухучете лизингодателя признается доход в сумме причитающихся в связи с этим событием платежей. Если авто учтено на балансе лизингодателя, остаточная стоимость выкупленного ТС относится в расходы. Если авто учтено на балансе лизингополучателя, тогда в расходах нужно признать не списанную к моменту выкупа часть затрат на покупку авто.
    
    Последовательность действий лизингодателя при досрочном выкупе автомобиля.
    
    2. Если авто учтено на балансе лизингодателя, тогда:
    
    3. Если автомобиль учтен на балансе лизингополучателя, тогда:
    
    Отражение досрочного выкупа автомобиля в бухгалтерских записях.
    
    Содержание операции
    
    Первичный документ
    
    Если автомобиль учтен на балансе лизингодателя
    
    Если автомобиль учтен на балансе лизингополучателя (лизингодатель отражает лизинговые операции с использованием счета 97)
    
    Если автомобиль учтен на балансе лизингополучателя, при его досрочном выкупе необходимо скорректировать стоимость ТС и входной НДС на разницу между оставшейся суммой платежей и суммой, уплаченной лизингодателю при выкупе.
    
    Пример. Учет при досрочном выкупе авто
    
    Авто получено по договору лизинга в апреле 2021 года и принято на учет по стоимости всех платежей по договору без НДС — 2 800 000 рублей, СПИ — 40 мес., ежемесячная амортизация — 70 000,00 рублей.
    
    В мае 2022 года договор лизинга прекращен, и автомобиль досрочно выкуплен за 750 000 рублей (НДС — 125 000, стоимость без НДС — 625 000 ). На момент прекращения договора остаток долга перед лизингодателем составил 1 344 000 рублей (НДС — 224 000, платежи без НДС — 1 120 000).
    
    В налоговом учете принимаем на учет автомобиль по стоимости 625 000 рублей, СПИ уменьшаем на срок эксплуатации авто в лизинге — 13 месяцев (май 2021-го — май 2022-го). Начиная с июня 2022-го начисляем амортизацию по новому авто — 23 148,15 рубля (625 000 / (40 мес. — 13 мес.))
    
    В бухгалтерском учете счет 01 кредитуется на 495 000 рублей (1 120 000 — 625 000);
    
    Счет 19 кредитуется на 99 000 рублей (224 000 — 125 000).
    
    Новая первоначальная стоимость автомобиля — 2 305 000 рублей (2 800 000 — 495 000). Накопленная амортизация — 910 000 рублей (70 000 рублей х 13 мес.).
    
    Тридцать первого мая начисляем амортизацию исходя из прежней стоимости — 70 000 рублей. Остаточная стоимость на 31 мая — 1 395 000 рублей (2 305 000 руб. — 70 000 руб. х 13 мес.). Начиная с июня 2022-го начисляем амортизацию — 51 666,67 рубля (1 395 000 руб. / (40 мес. — 13 мес.).
    
    В мае 2022 года
    
    Ежемесячно с июня 2022 года по август 2024 года
    
    Возврат лизинга: проводки
    
    Отражение возврата автомобиля у лизингодателя в случае, если авто учитывается на его балансе.
    
    Возврат автомобиля лизингополучателем отражается записями в аналитическом учете по счету 03. Амортизацию по авто лизингодатель продолжает начислять в прежнем порядке (п. 21 ПБУ 6/01).
    Проводки лизингодателя при возврате лизингополучателем автомобиля.
    
    Содержание операций
    
    Первичный документ
    
    Отражение возврата автомобиля у лизингополучателя в случае, если авто учитывается на его балансе.
    
    Если лизингополучатель возвращает автомобиль лизингодателю, то в бухучете он отражает выбытие объекта ОС. Доходов и расходов от такой операции, как правило, не возникает.
    
    На дату возврата автомобиля лизингодателю его стоимость списывается с учета (п. 29 ПБУ 6/01, утвержденных Приказом Минфина РФ от 30.03.2001 № 26н).
    Если возврат производится в срок, установленный договором, то автомобиль уже полностью самортизирован, поэтому доходов и расходов не возникнет.
    Если же авто возвращается досрочно, необходимо придерживаться следующего алгоритма:
    
    Взять в лизинг автомобиль в настоящее время могут как физические, так и юридические лица. Но вот обязанность фиксировать операции с таким автомобилем в бухгалтерском и налоговом учете возникает только у юридических лиц.
    
    Одновременно юридические лица могут воспользоваться определенными преференциями, которых нет у физлиц, в частности уменьшить налоговую базу по прибыли на лизинговые платежи и принять к вычету НДС, уплаченный лизингодателю. Важно помнить, что данные преференции применимы при общей системе налогообложения. Использование юрлицами спецрежимов характеризуется своими нюансами, например:
    - при применении УСН «доходы» расходы на лизинг нельзя списать в уменьшение налоговой базы так же, как и другие расходы на ведение деятельности;
    - при применении ЕНВД расчет налога к уплате тоже выполняется по определенным принципам, не включающим вычет из налоговой базы затрат на платежи по договору лизинга.
    ВАЖНО! С 2022 года всем организациям следует перейти на ФСБУ 25/2018. Начать применение стандарта можно и раньше, зафиксировав нововведения в учетной политике.
    
    Как организации перейти на учет аренды (лизинга) по ФСБУ 25/2018, детально разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.
    
    Далее в материале пойдет речь о бухучете лизинга автомобиля у юрлиц, находящихся на ОСНО. Вопросов налогового учета касаться не будем, поскольку в профессиональной литературе и публикациях имеются некоторые разночтения, связанные с тем, что законодательно вопросы учета лизинга в РФ не отрегулированы в полном объеме.
    
    В подробностях вопросы разграничения бухгалтерских и налоговых проводок представлены в статьях:
    - «Амортизация лизингового имущества у лизингополучателя»;
    - «Выкупная стоимость лизингового имущества — проводки»;
    - «[НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ]: Лизинговые платежи — не всегда прочий расход».
    Проводки у лизингополучателя, если автомобиль учитывается на его же балансе
    
    В заключенном договоре на лизинг могут быть прописаны 2 варианта учета автомобиля: на балансе лизингодателя (далее для краткости будем называть его ЛД) и на балансе лизингополучателя (далее — ЛП). В отношении получаемого по лизингу авто действуют те же правила бухучета, что и для другого имущества в лизинге.
    
    Любой договор лизинга содержит нюансы, относящиеся к возможности выкупа предмета договора и порядку формирования и уплаты его выкупной стоимости:
    - автомобиль по окончании договора, как правило, переходит в собственность ЛП, но в некоторых случаях может и не переходить и возвращаться ЛД;
    - стоимость выкупа может оплачиваться отдельно в установленный договором срок (обычно в конце договора лизинга), а может включаться в состав периодических платежей (ежемесячных или ежеквартальных).
    Стандартные бухгалтерские проводки в случае, если ЛП принимает автомобиль на баланс, будут выглядеть так:
    
    Положения договора
    
    Дт
    
    Кт
    
    Содержание проводки
    
    Примечание
    
    Автомобиль переходит в собственность ЛП.
    
    Стоимость выкупа включена в состав платежей
    
    76/ Арендные обязательства
    
    Принят на баланс автомобиль и отражена общая сумма долга перед ЛД
    
    Проводка делается на суммарные платежи по договору, за весь период его действия, за вычетом НДС
    
    76/ Арендные обязательства
    
    Отражен входной НДС (со всей суммы, учтенной предыдущей проводкой)
    
    01/ Имущество в лизинге
    
    Автомобиль введен в эксплуатацию в составе ОС
    
    76/ Арендные обязательства
    
    76/ Расчеты по лизингу
    
    Отражен периодический платеж по договору
    
    Проводка выполняется за каждый период, за который предусмотрен платеж в договоре. Например, ежемесячно. Сумма проводки — вся сумма очередного платежа, с НДС
    
    76/ Расчеты по лизингу
    
    Оплачен периодический платеж
    
    Принят к вычету НДС
    
    В части «закрытого» лизингового платежа за истекший период по договору.
    
    ВАЖНО! Перечисленный в составе платежа аванс по стоимости выкупа в вычет не берется до фактического выкупа авто. Поэтому в данном случае рекомендуется делать 2 счета-фактуры: на вычет по договорному платежу и на аванс по выкупу
    
    Начислена амортизация автомобиля
    
    С месяца, следующего за месяцем ввода в эксплуатацию.
    
    Автомобиль переходит в собственность ЛП.
    
    Выкупная стоимость не включена в состав лизинговых платежей и платится отдельно в конце договора
    
    76/ Арендные обязательства
    
    Принят на баланс автомобиль и отражен долг по договору перед ЛД
    
    Проводка делается на общую сумму платежей по договору, включая стоимость выкупа, без НДС
    
    76/ Арендные обязательства
    
    Отражен входной НДС
    
    01/ Имущество в лизинге
    
    Автомобиль введен в эксплуатацию в составе ОС
    
    76/ Арендные обязательства
    
    76/ Расчеты по лизингу
    
    Отражен периодический платеж
    
    Проводка выполняется за каждый период, за который предусмотрен платеж в договоре. Например, ежемесячно. Сумма проводки — вся сумма очередного платежа, с НДС
    
    76/ Расчеты по лизингу
    
    Оплата ЛД периодического платежа
    
    Принят к вычету НДС по периодическому платежу
    
    02/ Амортизация имущества в лизинге
    
    Начислена амортизация автомобиля
    
    С месяца, следующего за месяцем ввода в эксплуатацию.
    
    Проводки у лизингополучателя, если автомобиль учитывается на балансе лизингодателя
    
    В данном случае учет у ЛП немного проще. Сам автомобиль приходуется на забалансовый счет, амортизация на него ЛП не начисляется и не учитывается.
    
    Условия договора
    
    Дт
    
    Кт
    
    Содержание проводки
    
    Примечание
    
    Автомобиль переходит в собственность ЛП.
    
    Цена выкупа включена в состав лизинговых платежей
    
    001 «Имущество в лизинге»
    
    Принят за баланс автомобиль
    
    Проводка делается на сумму (стоимость) автомобиля, за которую его приобрел ЛД. Например, ЛД приобретен автомобиль за 1,5 млн руб. — значит, ЛП приходует автомобиль за балансом по стоимости 1,5 млн руб.
    
    76/ Лизинговые платежи
    
    Начислен очередной платеж
    
    76/ Лизинговые платежи
    
    Отражен входной НДС
    
    76/ Авансы выданные
    
    76/ Лизинговые платежи
    
    Отражен аванс по цене выкупа в составе лизингового платежа
    
    Данная проводка формирует на Кт 76 окончательную сумму, подлежащую уплате за период ЛД
    
    76/ Лизинговые платежи
    
    Принят к вычету НДС
    
    В части «закрытого» лизингового платежа за истекший период по договору.
    
    Перечисленный в составе платежа аванс по выкупу в вычет не списывается до фактического выкупа объекта
    
    Автомобиль переходит в собственность ЛП.
    
    Цена выкупа не включена в состав лизинговых платежей и оплачивается отдельно
    
    Читайте также:

Проводки

Начисление ежемесячного лизингового платежа

Проводки по документу

Восстановление НДС при зачете аванса поставщику

Проводки

Признание расходов в БУ и НУ

Начисление амортизации

Проводки

Признание в НУ лизинговых платежей

Проводки

Выкуп лизингового имущества

Проводки

См. также:

Похожие публикации

Карточка публикации

Все комментарии (17)

Учет лизинга на балансе лизингополучателя: проводки

Учет лизинга на балансе лизингодателя: проводки

Оплата по договору лизинга: проводки

Досрочный выкуп автомобиля из лизинга: проводки

Возврат лизинга: проводки

Проводки у лизингополучателя, если автомобиль учитывается на его же балансе

Проводки у лизингополучателя, если автомобиль учитывается на балансе лизингодателя