Как закрыть в 1с счет 09
Счет 09 – отложенные налоговые активы (ОНА) отображает обязательства предприятия по уплате налогов, обобщает информацию о наличии, движении данных активов. Образуется, в случае, когда при учете видов активов возникает временная разница. Данная величина получается за счет разницы прибыли между налоговой и бухгалтерской отчетностью. Такая ситуация может произойти, когда учет налогов в бухучете отражается раньше, чем в налоговой сводке.
Регламент операций по 09 счету установлен ПБУ 18/02, для муниципальных организаций – п. 1 ПБУ, а СМП и некоммерческим организациям можно отказаться от данной отчетности.
Закрытие счета «отложенных налоговых активов» корреспондируется с проводками: 68, 99.
Пример
Чтобы приступить к закрытию счета 09 в 1 С, необходимо рассчитать величину ОНА. Формируем закрытие месяца, выбираем «расчет налога на прибыль»
Отчет формируется за весь прошедший год (на примере 2016 г.), который закрывается. В закрытии периода «убыток» будет характеризоваться, как «признание отложенного налогового актива». Для просмотра результата за весь период в меню выбираются «Операции», далее «справки-расчеты».
И по сформированном расчету величина составляет 388138,43 руб. далее переходим к переносу убытков. При закрытии 09 счета в 1С 8.3 формируется «Оборотно - сальдовая ведомость». При этом определяется сумма ОНА (отложенных налоговых активов) за весь период: 388138,43*20% = 77627,68 руб. Данная цифра и переносится вручную на убыток текущего периода, по схеме: меню – «операции» – «операции, введенные вручную».
Далее, вручную будут добавлены 2 позиции:
- Величина 77627,68 руб. перемещается на «Расходы будущих периодов». Обратите внимание, счет остается неизменным.
- Убыток 388138,43 руб. переносится на прочие расходы будущих периодов. С показателем «убыток за 2016 год», который задается самостоятельно и вручную.
Период списания указывается как 2017 – 2023 гг. Закончив со всеми правками, генерируется оборотка, в которой конечное сальдо 77627,68 руб. относится к расходам будущих периодов.
Убыток 388138,43 руб. будет отражаться на счете 97.21, для этого в меню выбирается: «Главное» - «Начало работы» - «Помощник ввода остатков» - «Счет 09». Делается обработка «Закрытие месяца», где просматривается прибыль и списание по прошлогодним убыткам. Т.е. прибыль меньше на величину ОНА.
В программе «1С: Бухгалтерия 8» для закрытия счета 09 в убыток необходимо сформировать три отчета по 99.01, 97.21, 68.4.2 счетам.
у нас ООО на ОСНО.
2016 год был закрыт с убытком.
в 1С была сделана проводка Д 09 Расходы будущих периодов - К 09 Убыток текущего года на сумму убытка.
эта сумма до сих пор "висит" на 09 счете. Подскажите, как правильно его закрыть в программе. Перенсти на кай-то счет? как списывать?
1С:Предприятие 8.3 (8.3.12.1714)
Бухгалтерия предприятия, редакция 3.0 (3.0.67.67)
lurye, лучше спросите в другой ветке форума про саму 1С. Счет 09(ОНА) не должен обязательно закрываться. Учет можно вести в разрезе субсчетов. Например, Вы переносите на будущее налоговый убыток. Постепенно он будет списываться. Если Вы посмотрите сайт 1С, все "расписано"
Для выполнения операций: 2.1 "Перенос убытка за 2015 год на расходы будущих периодов (НУ)"; 2.2 "Перенос убытка за 2015 год на расходы будущих периодов (ВР)"; 2.3 "Перенос отложенного налогового актива с убытков текущего периода на расходы будущих периодов" (см. таблицу примера) необходимо создать документ "Операция". В результате проведения этого документа будут сформированы соответствующие проводки и обеспечено автоматическое списание убытка в будущем.
Данная операция проводится последним днем года перед реформацией баланса. Перед созданием документа "Операция" необходимо выполнить закрытие месяца (без реформации баланса). Далее щелкнуть по гиперссылке "Перепроведение документов за месяц" и выбрать действие "Пропустить операцию" (см. здесь).
Создание документа "Операция" (рис. 8):
Вызов из меню: Операции – Бухгалтерский учет – Операции, введенные вручную.
Кнопка "Создать" и выберите вид документа "Операция".
Для создания новой проводки нажмите кнопку "Добавить".
По строке 1 в поле Дт выберите счет 09 по виду актива "Расходы будущих периодов" (Субконто1 Дт) и в поле Кт - счет 09 по виду актива "Убыток текущего периода" (Субконто1 Кт) на сумму остатка отложенного налогового обязательства.
По строке 2 введите проводку по дебету счета 97.21 "Прочие расходы будущих периодов" и кредиту счета 99.01.1 "Прибыли и убытки по деятельности с основной системой налогообложения" на положительную сумму налогового убытка и отрицательную сумму временных разниц. Поскольку в бухгалтерском учете убыток на будущее не переносится поле "Сумма" должно оставаться пустым.
В поле "Субконто1 Дт" строки 2 перейдите в Справочник "Расходы будущих периодов" и создайте элемент "Убыток по итогам 2015 года" (рис. 9).
Заполните поля (как показано на рис. 8).
Кнопка "Записать и закрыть".
Использован релиз 3.0.91
Для организаций, которые применяют ПБУ 18/02 балансовым методом.
В отчетном (налоговом) периоде, в котором получен убыток (отрицательная разница между доходами и расходами, учитываемыми в целях налогообложения), налоговая база признается равной нулю (п. 8 ст. 274 НК РФ). На полученные в предыдущих налоговых периодах убытки можно уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль текущего налогового периода, но не более чем на 50 % (ограничение действует в отношении налоговых периодов с 01.01.2017 по 31.12.2021) (ст. 283 НК РФ).
Перенос убытка текущего года на будущее в программе отражается документом "Операция" (рис. 2).
- Раздел: Операции – Операции, введенные вручную.
- Кнопка "Создать". Вид документа – "Операция".
- Укажите дату – последнее число отчетного года (за который получен убыток).
- Заполните табличную часть по кнопке "Добавить":
- в колонке "Дебет" укажите счет 97.21 "Прочие расходы будущих периодов" и аналитику к нему:
- создайте новый элемент справочника "Расходы будущих периодов"
- в поле "Вид для НУ" выберите "Убытки прошлых лет"
- в поле "Сумма" укажите справочно сумму налогового убытка, полученного за отчетный год (для списания убытка будет использоваться сумма остатка по данным учета)
- в поле "Признание расходов" выберите "В особом порядке"
- в поле "Период списания с" укажите дату начала периода списания убытков
- сохраните элемент справочника и выберите его
После ввода операции по переносу убытков на будущее необходимо повторно выполнить закрытие месяца за декабрь года, в котором получен убыток. При повторном закрытии месяца в регламентной операции "Расчет отложенного налога по ПБУ 18" в проводке Дт 09 Кт 99.02.О субконто счета 09 "Отложенные налоговые активы" будет автоматически изменено с "Убыток текущего периода" на "Расходы будущих периодов" (рис. 3).
![]()
Как в 1С в текущем периоде внести исправление на 09 счёте «Отложенные налоговые активы» и уменьшить налоговый убыток за 2018 год на счёте 97 «Убытки прошлых лет»?
Сумма убытка, перенесённого на будущие периоды (не использованного для уменьшения налога на прибыль в отчётном периоде, но который будет принят в целях налогообложения в последующих отчётных периодах), признается вычитаемой временной разницей, которая приводит к образованию отложенного налогового актива (п. 11, 14 ПБУ 18/02).
На счетах бухгалтерского учёта признание и погашение отложенного налогового актива отражается соответственно по дебету и кредиту счета 09 "Отложенные налоговые активы" (п. 17 ПБУ 18/02, Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учёта, утв. приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н).
Давайте рассмотрим пример ситуации.
В фирме «Династия ООО» за 2018 год выявили ошибку в 2021 году: были излишне начислены проценты по займу в налоговом учёте. В 2018 году был убыток, после выявления ошибки, убыток уменьшился на 400 000 рублей. Уточнённую декларацию сделали вручную.
Задача - в текущем периоде внести исправление на 09 счёте «Отложенные налоговые активы» и уменьшить налоговый убыток за 2018 год на счёте 97 «Убытки прошлых лет».
В настройках учётной политики ПБУ 18/02 ведётся балансовым методом с отражением в учёте ПР и ВР. Исходя из этого сделаем ручную операцию на 97.21 «Прочие расходы будущих периодов», создадим новую запись в справочнике «Расходы будущих периодов», где в «Вид для НУ» выберем Убытки прошлых лет. Сумма будет равна выявленному уменьшению убытка, т.е. 400 000 рублей, признание расходов будет «В особом порядке».
Период списания будет указан в удобное для бухгалтера время, в нашем случае дата 01.06.2021 года.
В результате ручной операции отложенный налоговый актив перенесён с убытков текущего периода на расходы будущих периодов только по НУ дебета 97 счёта, с минусом и той же суммой 400 000 рублей на временных разницах. Рис.1.
![]()
Это и есть основная операция по нашей теме, далее бухгалтер закроет месяц в «Расчётах налогового учёта по ПБУ/18» увидит проводки по дебету 68.04.2 – кредиту 09 «Расходы будущих периодов» на сумму 80 000 рублей и 99.09 дебет – 68.04.2 кредит, на ту же сумму.
Последние изменения придётся внести уже в декабре 2021 года, в декларации по налогу на прибыль в приложении 4 к разделу 2 «Расчёт суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу». И в бухгалтерском годовом балансе, «Отчёте о финансовых результатах», по строкам 2412 «Отложенный налог на прибыль» и 2460 «Прочее».
Читайте также:
- в колонке "Дебет" укажите счет 97.21 "Прочие расходы будущих периодов" и аналитику к нему:
