Как закрыть 98 счет в 1с
Самый главный подготовительный этап перед составлением годовой отчетности — закрытие года в бухгалтерском учете (реформация баланса). Реформация баланса — это процедура закрытия (обнуление) бухгалтерских счетов, на которых учитываются финансовые результаты деятельности организации. Операция проводится по состоянию на 31 декабря.
Что проверить перед реформацией
Перед тем, как приступить к реформации баланса, обязательно проверьте:
- наличие всех бухгалтерских документов;
- отражение на счетах бухгалтерского учета всех финансово-хозяйственных операций;
- начисление всех необходимых налогов;
- проведена ли инвентаризация (п. 27 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности, утвержденного Приказом Минфина РФ от 29.07.98 № 34н);
- закрытие счетов бухгалтерского учета;
- финансовый результат деятельности организации.
Чтобы определить финансовый результат организации, необходимо проверить закрытие следующих счетов за отчетный период (отчетным периодом признается месяц согласно п. 48 ПБУ 4/99):
1. Счета 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы» (в соответствии с Приказом Минфина РФ от 31.10. 2000 № 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению»).
Счет 25 «Общепроизводственные расходы» закрывается ежемесячно путем списания суммы затрат (в зависимости от деятельности). Рассмотрим бухгалтерские проводки:
- Дт 20 «Основное производство» Кт 25 «Общепроизводственные расходы» — списаны общепроизводственные расходы на затраты по основному производству.
- Дт 23 «Вспомогательные производства» Кт 25 «Общепроизводственные расходы» — включение в себестоимость продукции (работ, услуг) вспомогательного производства.
- Дт 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» Кт 25 «Общепроизводственные расходы» — включение в конце месяца части общепроизводственных расходов в себестоимость продукции.
Порядок закрытия счета 26 зависит от метода формирования себестоимости продукции и закрепляется в учетной политике организации:
- по полной производственной себестоимости;
- по сокращенной производственной себестоимости (применяют в основном МСП).
При выборе «по полной производственной себестоимости» затраты ежемесячно списываются бухгалтерскими проводками:
- Дт 20 «Основное производство» Кт 26 «Общехозяйственные расходы» — списаны общехозяйственные расходы, связанные с деятельностью основного производства, при учете продукции по полной производственной себестоимости.
- Дт 23 «Вспомогательные производства» Кт 26 «Общехозяйственные расходы» — включение в себестоимость продукции (работ, услуг) вспомогательного производства.
- Дт 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» Кт 26 «Общехозяйственные расходы» — включение в конце месяца части общехозяйственных расходов в себестоимость продукции.
При выборе «по сокращенной производственной себестоимости» общехозяйственные расходы в полном объеме относятся на себестоимость:
- Дт 90.2 «Себестоимость продаж» Кт 26 «Общехозяйственные расходы» — списание на продажи (реализацию) продукции (работ, услуг) общехозяйственных расходов.?
2. Счета 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство» и 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», которые могут иметь незавершенное производство на остатке.
Закрытие счетов: 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство» и 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» отражаются следующими бухгалтерскими проводками:
- Дт 90.2 «Себестоимость продаж» Кт 20 — списание себестоимости выполненных работ/услуг в реализацию.
- Дт 90.2 «Себестоимость продаж» Кт 23 — расходы вспомогательного производства списываются в реализацию.
- Дт 90.2 «Себестоимость продаж» Кт 29 — себестоимость работ/услуг, выполненных ОПиХ, списывается в реализацию.?
3. Счета, которые формируют финансовый результат — 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы». Закрытие данных счетов входит в реформацию баланса.
Но прежде чем приступить к их закрытию, необходимо убедиться, что все хозяйственные операции проведены, все налоги посчитаны и финансовый результат определен.
Процесс реформации баланса
Далее переходим к реформации баланса, которая состоит из двух этапов:
1. Закрытие счетов, на которых в течение года учитывались доходы, расходы и финансовые результаты деятельности организации (закрытие счетов 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы»).
Как известно, записи по субсчетам счета 90 «Продажи» (90.1 «Выручка», 90.2 «Себестоимость продаж», 90.03 «Налог на добавленную стоимость», 90.04 «Акцизы») производятся накопительно в течение отчетного года. В конце каждого месяца дебетовые и кредитовые обороты по этим субсчетам сопоставляются, что является основной для определения финансового результата (прибыли или убытка) от продаж за отчетный месяц. Финансовый результат за месяц списывается с субсчета 90.09 «Прибыль/убыток от продаж» на счет 99 «Прибыли и убытки» (табл. 1).
Таблица 1 «Бухгалтерские проводки по закрытию субсчетов к счету 90 «Продажи»
Счет 98 в бухгалтерском учете
Данный счёт предназначен для аккумулирования информации о:
- Полученном доходе, который относится к будущим отчётным периодам;
- Задолженности по недостаче за прошлые годы, которую предстоит получить;
- Разнице при недостаче и порче между суммой взыскания и стоимостью ценности.
Сумы доходов будущих периодов отражаются по кредиту 98 счета, а по дебету – суммы перечисленных доходов на соответствующие счета при наступлении ожидаемой даты.
Субсчета счёта 98 «Доходы будущих периодов» представлены ниже на рисунке:
Аналитический учёт счёта 98 «Доходы будущих периодов» ведётся по каждому:
- Виду дохода;
- Безвозмездному поступлению ценностей.
Типовые проводки по счёту 98 «Доходы будущих периодов»
Корреспонденция 98 счета и основные проводки представлены ниже в таблице:
| Дт | Кт | Описание проводки |
| 08 | 98.02 | Отражение рыночной стоимости актива, полученного безвозмездно |
| 86 | 98.02 | Отражение финансирования расходов бюджетными средствами |
| 98 | 91 | Отражение списания ОС (амортизация) и материальных ценностей (затраты) |
| 94 | 98.03 | Отражение сумм недостач / сумму к взысканию судом по ним |
| 98.03/98.04 | 91 | Отражение погашения задолженности по недостаче/разнице |
| 73.02 | 98.04 | Отражение разницы между суммой взыскания и стоимостью ценности |
Примеры операций с проводками по 98 счету
Пример 1. Сдача в аренду имущества
Таблица проводок по 98 счету – Учет доходов будущего периода от сдачи в аренду:
Пример 2. Взыскание с виновного лица
Таблица проводок по 98 счету при взыскании с виновного лица:
| Дт | Кт | Сумма проводки, руб. | Описание проводки | Документ-основание |
| 94 | 41.01 | 6 100,00 | Списание недостачи | Акт и опись по инвентаризации |
| 44 | 94 | 381,25 | Списание недостачи согласно норме естественной убыли | Бухгалтерская справка |
| 73 | 94 | 5 718,75 | Недостача перенесена на виновное лицо | Бухгалтерская справка, Приказ руководителя |
| 73 | 98.04 | 618,75 | Отражена разница между суммой взыскания и стоимостью в учёте | Бухгалтерская справка |
| 70 | 73 | 1 906,25 | Удержание 1/3 недостачи с зарплаты продавца | Расчётно-платёжная ведомость |
| 98 | 91.01 | 206,25 | Учтена разница после взыскания | Бухгалтерская справка |
Пример 3. Безвозмездные поступления
ООО «Кохев» получило по договору дарения оборудование, сроком полезного использования 45 месяцев, стоимостью 400 000 руб. ТМЦ и ОС нельзя отнести в безвозмездно полученный доход сразу, его признание происходит по мере использования.
Таблица проводок по 98 счету при безвозмездном поступлении ТМЦ и ОС:
| Дт | Кт | Сумма проводки, руб. | Описание проводки | Документ-основание |
| 08 | 98.02 | 450 000 | Отражено получение оборудования | Акт передачи ОС |
| 01 | 08 | 450 000 | Оборудование принято к учёту | Акт ввода в эксплуатацию ОС |
| 20 | 02 | 10 000 | Начисление амортизации за месяц | Бухгалтерская справка |
| 98 | 91.01 | 10 000 | Признание дохода в учёте |
Добавить комментарий Отменить ответ
Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.
Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.
Читайте также: