Как в 1с начислить кпн за нерезидента
Дата публикации 22.10.2019
Использован релиз 2.4.8
Организации, приобретающие на территории РФ услуги (работы) у иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, признаются налоговыми агентами по НДС.
Для исполнения организацией обязанностей налогового агента по НДС необходимо в договоре с иностранным контрагентом выполнить определенные настройки, а также правильно зарегистрировать в программе документы приобретения и оплаты услуг. Рассмотрим вариант приобретения услуг с оплатой по факту их получения.
Настройка договора с иностранным контрагентом:
- Создайте или откройте существующий договор на поставку услуг от иностранного контрагента.
- Перейдите на закладку "Расчеты и оформление" (рис. 1).
- В поле "Определяется указанным значением" выберите вариант "Налоговый агент по НДС".
- Выберите вид договора налогового агента – "Нерезидент (п. 2 ст. 161 НК РФ)".
- Сохраните договор по кнопке "Записать и закрыть".
Оформление документов поступления, оплаты, начисления НДС
- Создайте документ поступления услуг, в качестве договора с поставщиком выберите ранее настроенный договор. НДС в документе не указывается, регистрация счета-фактуры не требуется. Проведите документ.
- Создайте на основании документа поступления услуг документ списания безналичных денежных средств, заполните и проведите его.
- Создайте на основании документа списания денежных средств документ "Счет-фактура налогового агента":
- Проверьте правильность заполнения полей: Договор, Вид договора, Код вида операции (рис. 2).
- В табличной части документа "Расшифровка суммы" укажите содержание операции, сумму оплаты и ставку НДС.
- Проведите документ для отражения его в учете.
- В результате будут сформированы проводки по дебету счета 19.11 / кредиту счета 76.НА и по дебету счета 76.НА / кредиту счета 68.32 – на сумму НДС, исчисленную исходя из стоимости полученных услуг.
Смотрите также
Пунктом 3 статьи 224 НК РФ в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, налоговая ставка установлена в размере 30 процентов.
Напомним, что в соответствии с действующим до 1 января 2007 года порядком физическое лицо признается налоговым резидентом РФ, если оно фактически находилось на территории РФ не менее 183 дней в календарном году (ст. 11 НК РФ).
Уточнение налогового статуса налогоплательщика производится:
- на дату фактического завершения пребывания иностранного гражданина (лица без гражданства) на территории РФ в текущем календарном году;
- на дату отъезда гражданина РФ на постоянное местожительство за пределы РФ;
- на дату, следующую после истечения 183 дней пребывания в РФ российского или иностранного гражданина либо лица без гражданства.
Начиная с 1 января 2007 года согласно пункту 2 статьи 207 НК РФ (в ред. Федерального закона от 27.07.2006 № 137-ФЗ) налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в РФ не прерывается на периоды его выезда за пределы РФ для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения.
- в течение 12 предшествующих месяцев работники фактически находились в РФ не менее 183 календарных дней;
- с работником заключен бессрочный трудовой договор;
- общая предполагаемая продолжительность пребывания работников в РФ на конец года (или на момент окончания срока действия трудового договора) превысит 183 дня.
Уточнение налогового статуса налогоплательщика производится:
- при приеме на работу по краткосрочному договору продолжительностью менее 183 календарных дней;
- на дату фактического завершения пребывания иностранного гражданина (лица без гражданства) на территории РФ;
- на дату отъезда гражданина РФ на постоянное местожительство за пределы РФ;
- на дату, следующую после истечения 183 дней пребывания в РФ российского или иностранного гражданина либо лица без гражданства.
Особое внимание следует уделять определению статуса налогового резидентства для работников, часто бывающих в командировках за границей, - такие работники (например, снабженцы) могут "случайно" (т.е. не по собственному желанию) в течение года оказываться налоговыми нерезидентами, поэтому их налоговый статус целесообразно уточнять ежемесячно c последующим уточнением их налоговых обязательств.
По умолчанию в типовых конфигурациях "Управление производственным предприятием", "Бухгалтерия предприятия" для "1С:Предприятия 8" все физические лица считаются налоговыми резидентами РФ. Тот факт, что физическое лицо не является налоговым резидентом РФ, регистрируется в специальной форме, которая открывается из формы личных данных физического лица при заполнении данных о его гражданстве (см. закладку персональных данных).
При указании новых данных о резидентстве обращайте внимание на дату, с которой начинает действовать запись. На эти даты опирается алгоритм автоматического распределения перечисленных сумм налога по кодам бюджетной классификации (КБК) при формировании отчетности по форме 2-НДФЛ.
Поскольку налоговым периодом по НДФЛ признается календарный год (ст. 216 НК РФ), то при изменении в течение года статуса работника как налогового резидента/нерезидента при очередном исчислении налога в документе "Начисление зарплаты работникам организаций" будет автоматически произведен перерасчет сумм налога, исчисленного с его доходов, полученных с начала текущего года, по новой ставке. Результаты такого перерасчета отразятся в налоговой отчетности в месяце изменения статуса работника.
В конфигурации "Зарплата и Кадры" для "1С:Предприятия 7.7" до релиза 7.70.262 статус сотрудника как налогового резидента/нерезидента определялся по стране постоянного места жительства сотрудника (см. кадровые данные сотрудника): если страна не указана или указана Россия, то сотрудник считался налоговым резидентом РФ.
Начиная с релиза конфигурации 7.70.262, порядок определения статуса налогового резидента изменился.
Факт, что физическое лицо является налоговым нерезидентом, регистрируется в специальной форме "Статус налогового резидента РФ", которая открывается из формы элемента справочника "Сотрудники" на закладке "Налоговый учет", по кнопке "Изменить" (см. рис. 1).
По умолчанию все сотрудники считаются налоговыми резидентами РФ, т. е. специально устанавливать статус сотрудника - "Является налоговым резидентом" - не надо. При изменении в течение года статуса сотрудника как налогового резидента/нерезидента при очередном исчислении налога будет автоматически произведен перерасчет.
Организация, приобретающая работы или услуг от нерезидента на территории Республики Казахстан, выступает в качестве налогового агента по уплате НДС за нерезидента ( статья 373 Налогового кодекса РК). При этом сумма уплаченного НДС, в соответствии со статьей 400 НК РК может быть отнесена в зачет.
Схематично учет НДС за нерезидента можно представить следующим образом:
Рассмотрим схему отражения НДС за нерезидента в программе «1С: Бухгалтерия 8 для Казахстана», ред.3.0 по бухгалтерскому и налоговому учету.
Бухгалтерский учет НДС за нерезидента
Налоговый учет НДС за нерезидента
Рассмотрим порядок учета операций поступления работ, услуг от нерезидента и отражение в Декларации по НДС (приложение 300.05).
Приобретение работ, услуг от нерезидента
При поступлении работ, услуг от нерезидента оформляется документ Поступление ТМЗ и услуг, который доступен в разделе Покупка и продажа – Покупка.
В поле Вид операции выбирается значение Поступление от нерезидента.
В поле Контрагент выбирается организация – нерезидент, у которой были приобретены работы, услуги.
В случае поступления работ, услуг от нерезидента выбирается договор, в установленным признаком Организация выступает в качестве налогового агента по уплате НДС.
В документе приобретения, с видом операции Поступление от нерезидента, можно выбрать только договора с установленным признаком.
В соответствии с налоговым законодательством, по операциям поступления от нерезидента, организация не имеет права отнести НДС в зачет до его уплаты. Поэтому в документе поступления, после выбора операции Поступление от нерезидента, в форме Цена и валюта автоматически снимается признак Учитывать НДС.
На закладке Услуги заполняются сведения о приобретенных работах или услугах, их стоимости и счета учета расходов.
При проведении документа будут сформированы движения по бухгалтерскому и налоговому учету по отнесению расходов на указанные счета учета. Движения в регистр накопления НДС к возмещению сформированы не будут.
Начисление НДС за нерезидента
В программе 1С: Бухгалтерия 8 для Казахстана для отражения начисленного НДС за нерезидента предусмотрен счет учета 1423 «НДС, уплачиваемый налоговым агентом».
Счет учета 1423 является новым счетом, добавленным в типовой план счетов по бухгалтерскому учету. Ему соответствует счет 1423Н «НДС, уплачиваемый налоговым агентом» налогового плана счетов.
Документ может быть создан и самостоятельно в разделе Покупка и продажа – Отражение НДС от нерезидента.
При создании на основании документа поступления, в документе автоматически устанавливается вид операции Начисление НДС.
В верхней части документа указывается информация о контрагенте и договоре, дата документа устанавливается равной дате документа поступления.
Начисление НДС за нерезидента выполняется по дате совершения оборота. Дата совершения оборота определяется в соответствии со статьей 379 Налогового кодекса РК.
Для данного вида операции программой устанавливается счет учета 3130 «Налог на добавленную стоимость» и валюта регламентированного учета (тенге).
В случае приобретения работ, услуг в иностранной валюте, пересчет суммы операции для определения облагаемого оборота по НДС, в соответствии со статьей 382 НК РК, выполняется по курсу на дату совершения оборота по реализации. Дата совершения оборота определяется статьей 379 НК РК.
В табличной части Документы поступления указываются документ и дата поступления (равная дате документа покупки), сумма, процент налога и сумма НДС, а также указывается вид оборота: общий, облагаемый или освобожденный.
После проведения документа формируются проводки по начислению НДС: Дт счета 1423 «НДС, уплачиваемый налоговым агентом» и Кт счета 3130 «Налог на добавленную стоимость».
По регистру накопления Взаиморасчеты с бюджетом по НДС, подлежащему уплате за нерезидента будут сформированы движения с видом Приход.
На основании сведений регистра накопления, выполняется заполнение данных приложения 300.05 (Декларации по НДС).
Данный регистр накоплений позволяет получить детальную информацию о сумме оборота, периоде поступления, контрагенте и сумме начисленного НДС с помощью Универсального отчета (раздел Отчеты – Стандартные отчеты - Универсальный отчет).
Уплата НДС за нерезидента
В документе Платежное поручение (исходящее) устанавливается вид операции Перечисление налога. Дата платежного поручения будет устанавливаться автоматически равной текущей дате.
В платежном документе автоматически заполняются сведения об организации – плательщике налога, виде налога, коде бюджетной классификации и другие реквизиты платежа.
Принятие НДС в зачет
После уплаты НДС за нерезидента, задолженность перед бюджетом является погашенной, и уплаченная сумма НДС может быть отнесена в зачет.
При создании документа дата автоматически устанавливается текущей датой. Пользователь может установить дату, равную дате оплаты НДС за нерезидента.
В поле Счет учета НДС автоматически устанавливается счет 1421 «Налог на добавленную стоимость к возмещению».
После проведения документа будут сформированы проводки по Дт счета 1421 «Налог на добавленную стоимость к возмещению» и Кт счета 1423 «НДС, уплачиваемый налоговым агентом».
Таким образом, сумма НДС за нерезидента, которая ранее не могла быть принята к возмещению и числилась на счете 1423, перенесена на счет 1421.
При неполной уплате НДС за нерезидента, в зачет может быть отнесена только фактически уплаченная сумма, в пределах начисленной суммы.
По регистру накопления Взаиморасчеты с бюджетом по НДС, подлежащему уплате за нерезидента будут сформированы движения с видом Расход.
Также будут сформированы проводки по регистру накопления НДС к возмещению.
Заполнение Декларации по налогу на добавленную стоимость (форма 300.05)
Приложение 300.05 «Работы, услуги, приобретенные от нерезидента» заполняется автоматически по данным регистра накопления Взаиморасчеты с бюджетом по НДС, подлежащему уплате за нерезидента.
В первом разделе отражаются сведения о сумме налогооблагаемого оборота, начисленной и уплаченной сумме налога в отчетном периоде.
Второй раздел заполняется сведениями о сумме оборота, уплаченной в отчетном периоде по суммам, начисленным в предыдущих налоговых периодах.
Рассмотрим на примере заполнение формы 300.05 за 1 квартал 2018 года.
ТОО «Лакомка» были приобретены услуги от нерезидента 25 марта 2018 года на сумму 100 000 тенге.
НДС за нерезидента в сумме 12 000 тенге был начислен также 25 марта. Начисленная сумма налога была уплачена 4 апреля 2018 года.
Уплаченный НДС за нерезидента был принят в зачет 4 апреля 2018 года.
При заполнении приложения 5 формы 300.00 в строках 300.05.001 – 300.05.003 отразятся данные за отчетный период, т.е. 1 квартал 2018 года.
Соответственно, сумма приобретенных работ, услуг от нерезидента за период отразиться в строке 300.05.001. В рассматриваемом примере эта сумма равна 100 000 тенге.
Сумма начисленного налога в размере 12 000 тенге будет отражена в строке 300.05.002.
Так как в отчетном периоде НДС за нерезидента не был уплачен, в строке 300.05.003 данные не отразятся.
Начисленный НДС за отчетный период был уплачен в следующем отчетном периоде (4 апреля). Соответственно сумма уплаченного НДС за нерезидента в размере 12 000 тенге будет отражена в строке 300.05.006 декларации по НДС за 2 квартал 2018 года.
Для проверки заполнения приложения 300.05 можно воспользоваться Универсальным отчетом, который доступен в разделе Отчеты – Стандартные отчеты.
В отчете необходимо указать период (в рассматриваемом примере 1 квартал 2018 года), далее выбрать значения Регистр накопления – Взаиморасчеты с бюджетом по НДС, подлежащему уплате за нерезидента – Остатки и обороты.
По кнопке Показать настройки на закладке Группировки можно настроить детальное отображение отчета по документам поступления, контрагенту, курсу взаиморасчетов (если поступление было в иностранной валюте) и т.д.
После выбора настроек будет сформирован отчет, в котором отразятся данные о сумме обороте, дате поступления, сумме начисленного НДС за нерезидента и т.д.
Обратите внимание, что возможность автоматизированного учета НДС за нерезидента, а также автоматизированное заполнение приложения 300.05 доступно в новом релизе программы «1С: Бухгалтерия 8 для Казахстана» 3.0.13.18.
Для учета операций поступления от нерезидента в более ранних версиях конфигурации (ниже версии 3.0.13.18) используется другая схема, которая описана в статье «PRO отражение НДС за нерезидента в «Бухгалтерия 8 для Казахстана».
Работы и услуги, приобретенные от нерезидента РК, являются оборотами налогоплательщика, который приобретает такие работы, услуги в РК, и подлежат обложению НДС.
Рассмотрим схему оформления операций по учету НДС за нерезидента в ранних версиях конфигурации «Бухгалтерия 8 для Казахстана».
Приобретение работ, услуг от нерезидента
При отражении операций поступления, по которым необходимо произвести начисление НДС за нерезидента необходимо отключить стандартные механизмы по принятию НДС в зачет в момент поступления, так как НДС по данным операциям относится в зачет только после оплаты.
Для этого в документах поступления (например, в документе Поступление ТМЗ и услуг) необходимо снять признак Учитывать НДС с помощью гиперссылки Цена и валюта.
Таким образом, при снятии признака Учитывать НДС, в документе поступления проводки по отражению НДС к возмещению и движения в регистр накопления НДС к возмещению формироваться не будут.
Начисление НДС за нерезидента
Для отражения начисления НДС за нерезидента на счетах бухгалтерского учета необходимо оформить документ Операция (бухгалтерский и налоговый учет). В аналитике к счету 3130 необходимо указать вид НДС – НДС за нерезидента.
В качестве корреспондирующего счета можно использовать транзитный счет 1750 (Прим.автора: до 01.01.2019 использовался счет 1630), который не имеет аналитики. Счет 1750 является транзитным, так как при оплате НДС за нерезидента сумму с данного счет необходимо отнести на счет 1420.
Учет НДС за нерезидента в конфигурации «Бухгалтерия для Казахстана» ведется с помощью регистра накопления Взаиморасчеты с бюджетом по НДС, подлежащему уплате за нерезидента.
При отражении НДС за нерезидента необходимо сформировать движение в регистр накопления Взаиморасчеты с бюджетом по НДС, подлежащему уплате за нерезидента с видом движения Приход. Такое движение формируется с помощью документа Корректировка записей регистров. При этом необходимо учитывать, что и на счетах бухгалтерского учета, связанных с НДС, и в регистре накопления необходимо указывать вид НДС – НДС за нерезидента.
Для вида поступления в регистре накопления Взаиморасчеты с бюджетом по НДС, подлежащему уплате за нерезидента в этом случае не нужно устанавливать код строки Декларации, ссылающийся на строки приложения 300.05.
Данные для заполнения строк приложения 300.05 формируются на основе движений, отраженных в регистре накопления Взаиморасчеты с бюджетом по НДС, подлежащему уплате за нерезидента (по виду движения и по дате документа поступления).
Если в справочнике Налоги, сборы, отчисления отсутствует вид по НДС за нерезидента, то необходимо создать новый элемент НДС за нерезидента.
Оплата НДС за нерезидента
Оплата НДС за нерезидента может быть отражена с помощью документа Платежное поручение (исходящее) с видом операции Перечисление налога. При оформлении данного документа следует учитывать, что вид НДС на счете учета НДС должен также иметь значение НДС за нерезидента.
При оплате НДС за нерезидента, задолженность перед бюджетом является погашенной, поэтому необходимо отразить движение в регистр накопления Взаиморасчеты с бюджетом по НДС, подлежащему уплате за нерезидента с видом движения Расход и видом НДС - НДС за нерезидента.
Принятие НДС к зачету
В соответствии со статьей 400 (до 2018 года статья 256) Налогового кодекса РК, после перечисления НДС за нерезидента в бюджет, уплаченная сумма НДС может быть принята к зачету.
На закладке Услуги в поле Счет учета НДС необходимо установить счет 1420, на закладке Счета учета расчетов в качестве корреспондирующего счета выбирается транзитный счет 1750, на который ранее была отнесена сумма НДС за нерезидента.
Декларация по НДС
При формировании Приложения 300.05 «Работы, услуги, приобретенные от нерезидента» Декларации по НДС, следует обратить внимание, что строки 300.05.001 и 300.05.004 заполняются пользователями самостоятельно.
Строки 300.05.002 - 300.05.003 и 300.05.005 - 300.05.006 заполняются на основании данных регистра накопления Взаиморасчеты с бюджетом по НДС, подлежащему уплате за нерезидента.
В строки 300.05.002 и 300.05.003 выводятся данные документов поступления, дата которых относится к периоду формирования Декларации.
Строки 300.05.005 и 300.05.006 заполняются данными по документам поступления, дата создания которых меньше периода формирования Декларации по НДС.
Сведения о датах создания документов поступления берутся из регистра накопления Взаиморасчеты с бюджетом по НДС, подлежащему уплате за нерезидента, поэтому поле Документ поступления является обязательным для заполнения.
В новой версии программы 1С: Бухгалтерия 8 для Казахстана, ред. 3.0 реализована возможность отражения операций поступления от нерезидента и автоматического заполнения приложения 300.05. Порядок работы в новой версии конфигурации в статье «PRO отражение НДС за нерезидента в редакции 3.0 1С:Бухгалтерия 8 для Казахстана»
Читайте также: