Как отразить в 1с упп брак в производстве с 2021 года

Обновлено: 22.01.2025

С 2021 года началось обязательное применение ФСБУ 5/2019, в связи с чем в программу 1С:Бухгалтерия 8.3 внесены изменения в алгоритм закрытия затратных счетов (с релиза 3.0.89). Подробнее об этих изменениях расскажем в статье.

Фактическая себестоимость продукции, работ, услуг
Прямые производственные затраты счет 20
Косвенные производственные затраты счет 25
Управленческие затраты счет 26
Оценка НЗП
Сверхнормативные затраты

Распределение счетов 20, 23, 25

прямые — непосредственно относящиеся к производству конкретного вида продукции (работ, услуг);
косвенные — которые не могут быть прямо отнесены к производству конкретного вида продукции, работ, услуг и распределяются между видами продукции (работ, услуг) обоснованным способом, установленным организацией самостоятельно.

Распределение косвенных затрат

Настройку распределения косвенных затрат осуществите в разделе Главное — Учетная политика — Косвенные затраты .

Применять с — период, с которого применяется новый порядок распределения;
База распределения — базу распределения косвенных расходов из выпадающего списка.

Эта база будет применяться для распределения всех косвенных затрат, в т. ч. учтенных на счете 25.

Если база распределения, указанная для 20 счета, не может быть применена для закрытия счета, программа автоматически подбирает возможную базу распределения. Информация о выбранной базе распределения отражается в Справке-расчете Себестоимость выпущенной продукции (гр. 5) в процедуре Закрытие месяца .

БухЭксперт8 рекомендует выбирать ту базу распределения, которая есть в каждом месяце.

Учет затрат обслуживающих подразделений

Затраты подразделений, которые не выпускают продукцию, отраженные на счете 25 «Общепроизводственные расходы», также распределяются на счета 20, 23 в соответствии с выбранной базой между подразделениями, выпускающими продукцию, выполняющими работы, оказывающими услуги.

Счет 25 распределяется в процедуре Закрытие месяца по следующему алгоритму — распределяются затраты:

Шаг 1. Производственных подразделений (например, Цех 1, Цех 2) — внутри Подразделений по Номенклатурным группам;
Шаг 2. Обслуживающих подразделений (например, Администрация, Лаборатория) — сначала по производственным Подразделениям , потом по Номенклатурным группам .

Для проверки результата воспользуйтесь:

Справкой расчетом распределение косвенных расходов ;
Справкой-расчетом себестоимости выпущенной продукции и оказанных услуг .

Если необходимо задать особые правила для распределения некоторых затрат, сделайте это по ссылке Особые правила распределения .

Закрытие счета 26

сверхнормативные затраты, связанные с ненадлежащей организацией производства или чрезвычайной ситуацией;
управленческие расходы (непосредственно не связанные с конкретной продукцией);
затраты на рекламу, хранение (не являющееся частью технологического процесса);
прочие затраты, не относящиеся к необходимым для производства.

Производственные затраты, формирующие фактическую себестоимость НЗП и ГП, рекомендуется учитывать на счетах 20 «Основное производство» без заполнения субконто Продукция, 23 «Вспомогательные производства» и 25 «Общепроизводственные расходы». Например, зарплату начальника цеха учитывайте на счете 25, а не на счете 26. Здесь же отразите расходы подразделений, которые обслуживают производство, но не выпускают продукцию. Например, затраты Лаборатории.

Закрытие счета 26 на счет 90.08

Если в разделе Главное — Учетная политика установлено, что используется счет 20, то на счете 26 следует учитывать только управленческие расходы, т. к. он полностью закрывается в текущем периоде.

После проведения процедуры закрытия месяца 26 «Общехозяйственные расходы» счет полностью относится на счет 90.08.1 «Управленческие расходы» в БУ и НУ (п. 26 ФСБУ 5/2019). Закрытие счета 26 проверьте с помощью отчета Анализ счета 26 ( Отчеты – Стандартные отчеты ). На конец месяц сальдо по счету быть не может.

Организация до 2021 года распределяла затраты со счета 26 на счет 20. Например, на Номенклатурную группу «Холодное водоснабжение». Как организовать такой расчет с 01.01.2021?

Если речь идет о защите регулируемых тарифов, то данный функционал реализован в версии КОРП.

В версии КОРП управленческие затраты могут распределяться по номенклатурным группам пропорционально базе распределения, указанной в учетной политике. Для этого в План счетов к счету 90.08.1 добавляется субконто Номенклатурные группы .

В версии ПРОФ такую функциональность внедрять не планируется.

Закрытие счета 26 на счет 90.02

Если производства нет, и все затраты учитываются на счете 26 «Общехозяйственные расходы», то применение счета 20 в настройках Учетной политики не указывается ( Главное – Учетная политика ).

В этом случае все расходы закрываются в:

БУ — на счет 90.02.1 «Себестоимость продаж»;
НУ:
- косвенные расходы — на счет 90.08.1 «Управленческие расходы»;
- расходы, установленные как прямые в настройках по налогу на прибыль — на счет 90.02.1 «Себестоимость продаж».
Закрытие счета 26 проверьте с помощью отчета Анализ счета 26 ( Отчеты – Стандартные отчеты ). На конец месяц сальдо по счету быть не может.

Торговые организации учитывают затраты на счете 44 «Расходы на продажу». Если часть затрат отражена на счете 26 (например, аренда, связь, зарплата администрации), то в 1С действуют те же правила, что рассмотрены выше).

Закрытие счета 28 на счет 90.02

Затраты, возникшие в связи с ненадлежащей организацией производственного процесса (сверхнормативный расход сырья, материалов, энергии, труда, потери от простоев, брака, нарушений трудовой и технологической дисциплины) не включаются в себестоимость продукции (п. 26 ФСБУ 5/2019).

Учет затрат от брака в программе 1С:Бухгалтерия 8.3 не автоматизирован и отражается Операцией, введенной вручную:
- Дт 28 Кт 20.01 – фактическая себестоимость выявленного брака.
Далее определите, какого рода потери, и до процедуры Закрытия месяца отразите их в Операции, введенной вручную . Если потери на брак:
- обусловлены технологическим процессом, то включите в себестоимость продукции -Дт 20.01 Кт 28;
- в результате ненадлежащей организации производственного процесса — не включайте в себестоимость продукции (п. 26 ФСБУ 5/2019), а учтите сразу в себестоимости продаж проводкой Дт 90.02.1 Кт 28 (в версии КОРП автоматизировано).
Иные сверхнормативные затраты можно отразить документами:
- Расход материалов — Счет затрат90.02.1, Номенклатурная группа , к которой относятся затраты, например, потеря сырья из-за поломки оборудования;
- Операция, введенная вручную — Дт 90.02.1 Кт 25, например, расход электроэнергии по неработающему цеху.
Вышеуказанные проводки отражаются только в бухгалтерском учете. В налоговом учете нет понятия сверхнормативных затрат. Затраты учитываются в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу, если они экономически обоснованы и документально подтверждены (п. 1 ст. 252 НК РФ).

См. также:

Если Вы еще не подписаны:

Активировать демо-доступ бесплатно →

или

Оформить подписку на Рубрикатор →

После оформления подписки вам станут доступны все материалы по 1С:Бухгалтерия, записи поддерживающих эфиров и вы сможете задавать любые вопросы по 1С.

Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Похожие публикации
Карточка публикации

(2 оценок, среднее: 5,00 из 5)

Видеоролик выполнен в программе «1С:Бухгалтерия 8» версия 3.0.89.43.

Для целей бухгалтерского учета порядок распределения косвенных затрат по наименованиями продукции настраивается в форме Учетная политика (раздел Главное - Учетная политика - Косвенные затраты).

База распределения указывается в одноименном поле и применяется в качестве основного правила распределения для всех видов косвенных затрат, в том числе для счета 25 «Общепроизводственные расходы».

Базой распределения может быть одно из значений:
- Объем выпуска;
- Плановая себестоимость выпуска;
- Оплата труда;
- Материальные затраты;
- Выручка;
- Прямые затраты.
Если для отдельных подразделений или для определенных затрат требуется применить особые правила распределения, то их можно настроить в виде исключений. Для этого используется отдельная форма Правила распределения затрат, перейти к которой можно по гиперссылке, расположенной рядом с текстом Особые правила распределения.

Начиная с версии 3.0.89 программа «1С:Бухгалтерия 8» (ред. 3.0) позволяет учитывать на счете 25 и распределять по номенклатурным группам не только затраты производственных подразделений, но и затраты обслуживающих подразделений, которые не выпускают продукцию, не выполняют работы и не оказывают услуги производственного характера. Прежде такие затраты учитывались на счете 26 «Общехозяйственные расходы».

О том, как с 2021 года закрывается счет 26 см. здесь.

Затраты, учтенные на счете 25, распределяются автоматически при выполнении регламентной операции Закрытие счетов 20, 23, 25, 26, входящей в обработку Закрытие месяца (раздел Операции).

Распределение общепроизводственных затрат проходит в два этапа (комбинированным способом).

На первом этапе распределяются затраты подразделений, которые выпускают продукцию (работы, услуги). Такие затраты распределяются по номенклатурным группам внутри каждого производственного подразделения по правилам, указанным в настройках учетной политики.

На втором этапе все оставшиеся затраты (затраты обслуживающих подразделений) распределяются между производственными подразделениями, а затем по номенклатурным группам. При этом используется та же самая база распределения.

Детальный расчет результатов распределения приводится в справках-расчетах:

В связи с вступлением в силу с 2021 года учёта ФСБУ 5/2019 «Запасы» изменился алгоритм закрытия затратных счетов в программных продуктах 1С. И это вновь и вновь вызывает кучу вопросов у бухгалтеров. Попробуем разобраться с ними в этой статье.

Итак, напомним, что к счетам учёта затрат относятся счета 20, 23, 25, 26, 44.

Все расходы, в свою очередь, подразделяются на прямые и косвенные.

Прямые — это те, которые напрямую связаны с выпуском продукции, выполнением работ, оказанием услуг. Например, стоимость сырья и материалов, аренда производственных мощностей, амортизация производственного оборудования, зарплата работников цеха.

Косвенные же расходы невозможно отнести к какому-то конкретному продукту, например, зарплата работников административно-управленческого состава, амортизация принтера бухгалтерии, аренда офисного помещения.

Исходя из вышесказанного, вы могли сделать для себя ложный вывод, что все затраты, связанные с производством, являются прямыми, но это не так. Например, у вас в производстве может быть оборудование, которое используется не для конкретного вида продукции, и тогда затраты, связанные с приобретением и обслуживанием такого производства, будут являться косвенными.

Поэтому первое, что нужно определить для себя, — это какие расходы для вас прямые, а какие — косвенные.

Закрытие 26 счёта

26 счёт обычно применяют для отражения косвенных расходов в разрезе статей затрат.

И если ранее на 26 счёте мы могли отражать и расходы, связанные с производственным процессом, то теперь нет. Новый порядок подразумевает на нём отражение лишь управленческих расходов.

В конце каждого месяца обработкой «Закрытие месяца» программа по определённому алгоритму закрывает 26 счёт таким образом, что на нём отсутствует конечное сальдо. Вопрос лишь в том, на какой счёт и по какому принципу он закрывается.

Согласно новому ФСБУ 5/2019, в фактическую себестоимость готовой продукции не включаются управленческие расходы, кроме случая, когда эти затраты являются прямыми. То есть до 2021 года 26 счёт мог закрываться либо на 90-й счёт, либо на счета 20, 23 или 29. Теперь же второй метод программой не предусмотрен!

Давайте разберёмся сначала с настройками.

В программном продукте 1С: Бухгалтерия предприятия 8, редакция 3.0 перейдём в раздел «Главное» и выберем пункт «Учётная политика».

До 2021 года здесь был переключатель «Общехозяйственные расходы включаются» и два варианта: «В себестоимость продаж» или «В себестоимость продукции, работ, услуг».

Теперь же такого переключателя нет и закрытие 26 счёта зависит от флагов «Выпуск продукции» и «Выполнение работ, оказание услуг».

Если хоть один из этих флажков установлен, то 26 счёт и в бухгалтерском и в налоговом учёте закроется на счет 90.08.1.

Рассмотрим условный пример: введём документ, регистрирующий косвенные затраты, например, акт на аренду офиса.

Перейдём в раздел «Покупки» и выберем пункт «Поступление (акты, накладные, УПД)». В открывшемся окне нажмём на кнопку «Поступление» и из выпадающего меню кликнем на «Услуги (акт, УПД)».

В новом документе введём данные из акта: номер, дата, наименование контрагента, договор. Затем в табличную часть документа добавим строку с услугой «Аренда офиса УК» и отнесём её на 26 счёт. Проведём документ.

Затем перейдём в раздел «Операции» и выберем пункт «Закрытие месяца».

В открывшемся окне выберем нужный нам месяц и нажмём на кнопку «Выполнить закрытие месяца». Когда все пункты обработки будут выполнены (шрифт станет зелёного цвета), нажмём на операцию «Закрытие счетов 20, 23, 25, 26» и в новом окошке выберем «Показать проводки»:

В проводках мы увидим, что сумма, отнесённая нами на 26 счёт, в полном объёме будет списана на счёт 90.08.1.

Но следует помнить о том, что есть организации, у которых выпуск продукции и оказание услуг отсутствует в их деятельности.

Для таких предприятий настройка учётной политики не будет включать флаги «Выпуск продукции» и «Выполнение работ, оказание услуг заказчикам».

При такой настройке счёт 26 в бухгалтерском учёте будет закрываться на счёт 90.02.1, а в налоговом учёте согласно регистру сведений «Методы определения прямых расходов производства в НУ».

Посмотрим на такие настройки.

Вернёмся в раздел «Главное» — Учётная политика" и снимем флаги, связанные с производством.

Затем перейдём в раздел «Главное» и выберем пункт «Налоги и отчёты».

В открывшемся окне перейдём на вкладку «Налог на прибыль» и перейдём по ссылке «Перечень прямых расходов».

Добавим новую строку, в которой укажем, что затраты по 26 счёту с субконто «Прочие затраты» должна закрываться на счёт 90.02.1.

Внимание! Такую настройку следует делать лишь в том случае, если данные затраты являются прямыми. В таком случае мы бы рекомендовали относить такие затраты на 25 счёте. Но в рамках примера рассмотрим такую настройку.

Вновь сделаем закрытие месяца и посмотрим на проводки, сделанные в операции «Закрытие счетов 20, 23, 25, 26».

Согласно нашей настройке, ранее введённые нами затраты будут закрыты на счёт 90.02.1.

Если же в учётной политике флаги, касающиеся производства будут сняты, а в настройках перечня прямых затрат не будет строки с корреспонденцией 26 счёта, программа сделает закрытие затрат 26 счёта в бухгалтерском учёте на счёт 90.02.1, а в налоговом на 90.08.1, и проводки будут выглядеть следующим образом:

Закрытие 25 счёта

На 25 счёте принято отражать косвенные затраты, связанные с производственным процессом.

В конце каждого месяца затраты с 25 счёта закрываются на 20 счёт путём распределения общепроизводственных расходов на виды продукции, работ, услуг. Производится это распределение пропорционально показателям, предусмотренным учётной политикой организации.

Обратимся к настройкам учётной политики («Главное» — «Учётная политика»).

В графе «База распределения» выбирается показатель, пропорционально которому 25 счёт будет относиться на 20-й. Это могут быть прямые затраты, оплата труда и другие.

При этом некоторым организациям нужно, чтобы затраты подразделений, например, Цеха № 1 распределялись относительно оплаты труда, а Цеха № 2 — по плановой себестоимости выпуска.

Такую настройку можно сделать, перейдя по ссылке «Особые правила распределения — не установлены». Настройка будет выглядеть следующим образом:

С бухгалтерским учётом разобрались. В налоговом же учёте распределение затрат происходит благодаря настройке перечня прямых затрат, который мы рассматривали выше.

Рассмотрим пример. Установим в учётной политике базой распределения косвенных затрат 25го счёта — оплату труда. Особые правила распределения заполнять не будем.

Затем введём затраты на 25 счёт.

Для этого перейдём в раздел «Покупки» и выберем пункт «Поступление (акты, накладные, УПД)». В открывшемся окне нажмём на кнопку «Поступление» и из выпадающего меню кликнем на «Услуги (акт, УПД)».

В новом документе введём данные из акта: номер, дата, наименование контрагента, договор. Затем в табличную часть документа добавим строку с услугой «Ремонт ОС» и отнесём её на 25 счёт. Проведём документ.

Прежде чем переходить к закрытию месяца посмотрим и проанализируем базу распределения расходов. Сформируем оборотно-сальдовую ведомость по счёту 20 с отбором по статье затрат «Оплата труда» в разрезе подразделений. Для этого перейдём в раздел «Отчёты» и выберем пункт «Оборотно-сальдовая ведомость по счёту».

В открывшемся окне отчёта установим период и выберем счёт 20, а затем нажмём на кнопку «Настройки». На первой вкладке «Группировка» установим флаг «Подразделение», а на вкладке «Отбор» укажем «Статьи затрат — равно — Оплата труда» и сформируем отчёт.

Получается затраты на 25 счёте будут распределяться на 20й в пропорции 1/3 и 2/3. Перейдём в раздел «Операции» и выберем пункт «Закрытие месяца».

В открывшемся окне выберем нужный нам месяц и нажмём на кнопку «Выполнить закрытие месяца». Когда все пункты обработки будут выполнены (шрифт станет зелёного цвета), нажмём на операцию «Закрытие счетов 20, 23, 25, 26» и в новом окошке выберем «Показать проводки».

В проводках мы увидим, что сумма затрат на 25 счёте (в нашем примере 20 000 рублей) была распределена по цехам пропорционально начисленной заработной плате. Проверить это легко, нужно 20 000 рублей поделить на 3, чтобы получить сумму для Цеха № 1 и умножить на 2/3, чтобы рассчитать сумму для Цеха № 2.

Обратите внимание на то, что в налоговом учёте эти суммы стали во временную разницу. Это произошло из-за того, что мы не производили настройку «Налогов и отчётов», а именно «Перечень прямых расходов». Поэтому программа закрыла 25 счёт, как косвенные расходы на счёт 90.08.1.

Для того, чтобы программа закрывала 25 счёт в налоговом учёте, также, как и в бухгалтерском, перейдём в раздел «Главное» и выберем пункт «Налоги и отчёты».

В открывшемся окне перейдём на вкладку «Налог на прибыль» и перейдём по ссылке «Перечень прямых расходов».

Добавим новую строку, в которой укажем, что затраты с видом расходов в налоговом учёте «Прочие затраты» относятся к прямым. Такая настройка будет выглядеть следующим образом.

Повторим закрытие месяца и проанализируем проводки.

Разниц между бухгалтерским и налоговым учётом не возникает, распределение затрат происходит пропорционально оплате труда в обоих учётах.

Изменения в учётной политике бухучёта вызваны требованиями нового ФСБУ 5, обязательного для применения с 2021 года.

С применением ФСБУ 5 появляются ограничения: некоторые затраты включать в стоимость продукции нельзя, они должны относиться на финансовый результат сразу в том периоде, когда они были получены.

Эти изменения коснулись управленческих расходов, и потерь, превышающих нормальный уровень производственного процесса предприятия.

Исходя из плана счетов программы, предполагается, что управленческие расходы учитываются на счете 26 «Общехозяйственные расходы» , а потери — на счете 28 «Брак в производстве» .

Общие затраты предприятия, связанные с различными производственными процессами (например, контроль за показателями процесса или хозяйственной службы), рекомендуется отражать на счете 25 «Общепроизводственные расходы».

Для реализации такого подхода в программе добавлены новые возможности:
1. База распределения в учетной политике настраивается так: указывается — основное правило — база распределения, применяемая для распределения всех косвенных расходов или только для отдельных затрат.
2. Затраты на счете 25 «Общепроизводственные расходы» можно распределить без учета подразделений.
3. Затраты подразделений, по которым нет базы распределения, распределяются на счета 20 «Основное производство» и 23 «Вспомогательные производства» между теми подразделениями, по которым база распределения есть.
4. Расходы, учтенные на счете 26 «Общехозяйственные расходы», не включаются в себестоимость продукции, относятся сразу на счет финансового результата, распределяясь между номенклатурными группами согласно выбранной базе. Она реализуется после того, как пользователь добавит субконто «Номенклатурные группы» на счет 90.08 «Управленческие расходы».
5. Счет 28 «Брак в производстве» закрывается автоматически, аналогично счету 26 «Общехозяйственные расходы».
Если учетная политика предприятия предполагает накопление на счете 28 «Брак в производстве» затрат, подлежащих включению в себестоимость продаж вручную, то они должны быть списаны со счета до выполнения регламентных операций.

Накопление остатка на счете 28 «Брак в производстве» не предполагается.

Возможности, указанные в пунктах 2, 3 и 4 предполагается предоставить только в версии КОРП.

Для выполнения положений ФСБУ 5/2019 В «1С:Бухгалтерии 8» выданные авансы можно отражать в бухгалтерском балансе разными строками. Для этого в форме Учетная политика (раздел Главное — Настройки — Учетная политика ) появился переключатель Авансы, выданные поставщикам , отражаются в балансе .

По умолчанию переключатель установлен в положение Одной строкой в дебиторской задолженности.

Для выполнения требований ФСБУ 5/2019 и ФСБУ 26/2020 переключатель следует установить в положение Отдельными строками по видам активов . В поле Применять с требуется указать период, начиная с отчетности за который будут действовать внесенные изменения.

И, что касается «Учета основных средств» в части активов со сроком использования более 12 месяцев и стоимостью в пределах лимита, установленного организацией для учета таких активов в составе МПЗ. Под такие активы подпадает спецодежда (спецоснастка) со сроком использования больше 12 месяцев .

По ПБУ 6/01 такие активы могут учитываться в составе МПЗ (п. 5 ПБУ 6/01), по ФСБУ 5/2019 такие активы запасами не признаются. В этой ситуации можно выделить спецодежду сроком использования более 12 месяцев как несущественную группу ОС и списывать ее стоимость в расходы в момент приобретения без отнесения на счета 10 или 01 (Дебет 20,26,44 Кредит 60). При этом необходимо организовать забалансовый учет такой спецодежды.

Читайте также: