Инвентаризация 09 и 77 счетов как сделать в 1с 8
В документе Акт Инвентаризации расчетов доступен расширенный функционал по расшифровке дебиторской и кредиторской задолженности. Какие именно возможности реализованы в программе 1С и как ими воспользоваться, расскажем в статье.
Учет в 1С
В документе Акт инвентаризации расчетов ( Продажи — Акты инвентаризации расчетов либо Покупки — Акты инвентаризации расчетов ) с релиза 3.0.82 появились новые возможности:
- расширенный перечень счетов расчетов, включаемых в акт;
- детализация задолженности по срокам;
- печатная форма Справки к акту ИНВ-17;
- отчет с расшифровкой дебиторской и кредиторской задолженности по:
- срокам возникновения и погашения,
- строкам бухгалтерского баланса и видам задолженности.
- контрагентами;
- персоналом;
- бюджетом.
Список счетов расчетов
На вкладке Счета расчетов по умолчанию заполнен список всех счетов, которые могут включаться в акт.
Если по разным типам задолженности формируются разные акты, оставьте только нужные флажки.
Детализация задолженности по срокам
Если установить флажок Детализировать по срокам в шапке документа, на вкладках Дебиторская задолженность и Кредиторская задолженность появится колонка Срок задолженности , в которой указан срок задолженности с момента возникновения.
По кнопке Заполнить документ заполнится данными согласно учету. Вывод сроков задолженности в акте делает анализ задолженности более удобным, позволяет выявить просроченную задолженность.
По ссылке со сроком задолженности можно перейти в форму расшифровки задолженности по каждому контрагенту или виду расчета.
По каждому документу расчетов данные можно отредактировать вручную:
- при необходимости изменить Документ расчетов с контрагентом ;
- изменить Дату возникновения и Дату погашения — срок задолженности (графа Срок, дней ) пересчитается автоматически;
- перенести сумму задолженности из графы Подтверждено в графу Не подтверждено и В т.ч. истек срок давности .
Из формы расшифровки задолженности по контрагенту можно быстро перейти в оборотку. Установите курсор на строку с документом расчетов и нажмите кнопку Оборотно-сальдовая ведомость в шапке, чтобы сформировать ОСВ по указанному счету и контрагенту за период с даты документа расчетов по дату формирования акта.
По кнопке Записать и закрыть данные переносятся в акт с учетом ручных корректировок.
Печать справки к акту ИНВ-17
По кнопке Печать можно сформировать Справку к акту ИНВ-17 . PDF
При установленном флажке Детализировать по срокам в Справке выводится расшифровка задолженности:
- по счетам расчетов с контрагентами — с выводом первичных документов, по которым она возникла;
- по остальным счетам первичные документы при необходимости нужно заполнить вручную.
Справка не является обязательной (Информация Минфина РФ N ПЗ-10/2012), если ее применение не установлено учетной политикой. Но она может служить удобной расшифровкой источников возникновения задолженности.
Дополнительные отчеты
Из журнала документов Акты инвентаризации расчетов формируются дополнительные отчеты, предназначенные для расшифровки задолженности. Отчеты формируются независимо от того, проводилась ли инвентаризация отчетов, но, в том числе, могут служить для контроля проведения инвентаризации и сравнения ее результатов с данными бухгалтерского учета.
Для получения отчетов нажмите кнопку Расшифровка задолженности в шапке.
Расшифровка формируется с Детализацией :
- По срокам возникновения — задолженность отражается в расшифровке с разбивкой по периодам существования задолженности.
- По срокам погашения — задолженность отражается в расшифровке с разбивкой по периодам просрочки погашения задолженности. Размер периодов можно задавать в настройках отчета.
- Без детализации — задолженность не разбивается по срокам.
Показатели Общая задолженность , Дата возникновения , Дата погашения заполняются по данным:
- Актов инвентаризации расчетов , у которых установлен флажок Детализировать по срокам ;
- бухгалтерского учета — при отсутствии актов либо флажка Детализировать по срокам.
По кнопке Показать настройки можно задать настройки вывода данных в расшифровку.
На вкладке Показатели :
- Выводить данные по :
- Видам задолженности — отражается вся дебиторская кредиторская задолженность; PDF
- Строкам баланса — выводится только задолженность, которая отражается по строкам баланса 1230 «Дебиторская задолженность» и 1520 «Кредиторская задолженность»; PDF
![]()
При детализации По срокам возникновения и По срокам погашения на вкладке Настройка интервалов можно изменить интервалы:
А также задать другие интервалы в графе Окончание интервала, в днях .
![]()
Отчет сформируется по интервалам, заданным в настройках.
![]()
По кнопке Сохранить расшифровку можно сохранить в нужном формате.
См. также:
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно
Похожие публикации
Карточка публикации
(3 оценок, среднее: 5,00 из 5)
Данную публикацию можно обсудить в комментариях ниже.
Обратите внимание! В комментариях наши кураторы не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно по ссылке >>Вы можете задать еще вопросов
Доступ к форме "Задать вопрос" возможен только при оформлении полной подписки на БухЭксперт8
Вы можете оформить заявку от имени Юр. или Физ. лица Оформить заявкуНажимая кнопку "Задать вопрос", я соглашаюсь с
регламентом БухЭксперт8.ру >>Как не попасть в ловушку, работая с контрагентами из ЕАЭС
[17.11.2021 запись] Практический переход на ФСБУ 6 и ФСБУ 26 в 1С
Переход на ФСБУ 6/2020 «Основные средства» в 1С по альтернативному алгоритму
Изменения в 2021 году, о которых нужно знать бухгалтеру
[11.10.2021 запись] Учет ОС по-новому: ФСБУ 6/2020, ФСБУ 26/2020, ФСБУ 25/2018
[29.10.2021 запись] Пообъектный учет ОС и подходы к определению и пересмотру СПИ
День добрый!
В оборотке по сч.77 "Отложенные налоговые обязательства" "висит" с давних пор остаток. Организация маленькая, ПБУ 18/02 сейчас не применяет.
И я, честно говоря, не оч ориентируюсь в этом ПБУ.
Как можно его убрать из оборотки?нужно постараться найти "хвосты" сумм, числящихся на счете 77, т.е. когда они были отражены на счете 77 в корреспонденции со счотом 68.2. Вполне возможно, что активов или вида обязательств, в отношении которых были сформированы проводки по счету 77 уже и в учете нет, тогда можно будет списать все на счет 99 (выбытие активов и обязательств). В общем, надо сделать инвентаризацию по счете 77
счет 77 и 09
Добрый день у меня такая же проблема остатки по сч.09 и 77 пыталась найти хвосты в карточке счета вижу только что программа их сама создает при совершении регламентной операции "закрытие месяца" всё больше ничего не вижу как сделать инвентаризацию счета и ещё я не поняла закрывать месяц или год можно просто автоматически при помощи регламентных операций или надо обязательно делать что-то вручную? например закрывать 68.4.1 и 68.4.2
А счета 09 и 77 обязательно должны закрываться в конце года?
liev0606, пожалуйста помогите как найти хвосты если остатки возникают при проведении регламентной "закрытие месяца" вообще не могу понять откуда они взялись, как сделать инвентаризацию счета? есть какой-то специальный отчет у меня 1С7,7
счет 09 и 77 по итогам года не должен закрываться, это же не счет 90 и 91, которые регламентированными операциями закрываются при реформации баланса. Если, например, у вас есть балансовый убыток, то будет проводка Дт 09 Кт 68 "налог на прибыль" и остаток по счету 09 будет до тех пор, пока вы этот убыток не перенесете в счет уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль. Так же и по счету 77 могут быть переходящие остатки. Очень рекомендую почитать вдумчиво ПБУ 18/02, там и проводки самые распространенные приведены, постройте самолетики. Это ПБУ не так уж и страшно, стоит только немного усилий
Мы применяем ПБУ 18/02. Есть ОС,НЗМ, разница стоимости материалов и т.д.Ежеквартально, я усаживаюсь проверять, что насчитала 1С, все перепроверяю в Exell. Никогда. 1С не считала правильно ОНА, ПНО и т.д. Всегда программисты мне отвечали, что неправильно внесены исходные данные, и, соответственно, расчет 1С производится не правильный. Не тратьте время на поиск неких исходных данных. Закройте все на счет 99. Успехов Вам.
Рассмотрим экономический смысл понятия «условный доход». С Относительно бухгалтерского учета «доходом» можно считать уменьшение задолженности по налогу на прибыль. «Материализация» дохода выглядит как списание отложенного налогового актива, а возник доход раньше – когда был убыток по бухгалтерскому учету. Если бы налоговой прибыли не было, то доход бы не был получен. В течение налогового периода убыток отдельно ни на одном счете налогового учета не фиксируется – он существует в виде разницы между доходами (счета Н06 «Доходы от реализации имущества, работ, услуг, прав» и Н08 «Внереализационные доходы») и расходами (Н07 «Расходы, связанные с реализацией имущества, работ, услуг, прав» и Н09 «Внереализационные расходы»). Тем не менее, отложенный налоговый актив фиксируется.
После окончания года убыток по данным налогового учета переносится на специальный вспомогательный счет Н11 «Убытки прошлых лет», где и числится до окончания года, в котором происходит списание этого убытка в связи с использованием.
В середине года даже использованный для уменьшения прибыли в промежуточной декларации убыток прошлых лет не списывается, так как все еще может поменяться (например, за 1 квартал была прибыль и перенос убытка на будущее, а за полугодие – убыток, и никакого переноса убытка прошлых лет). Автоматическое заполнение декларации по налогу на прибыль сделано так, что нормированный убыток прошлых лет включается в соответствующую строку без каких-либо специальных записей в налоговом учете.
- Разницы «покрывают» весь интервал между налоговой прибылью и бухгалтерским убытком
- Реальный налог исчисляется с налоговой прибыли, т.е. без учета бухгалтерского убытка
- Можно было бы часть отложенных обязательств списать на счет прибыли, но тогда встал бы вопрос – а какие конкретно списывать, ведь вроде бы все разницы равноправны
- Признание условного дохода по налогу на прибыль не противоречит п.20 ПБУ 18/02
Предложенная выше схема работает (позволяет «выйти» на текущий налог) при любой комбинации прибыли/убытка в бухгалтерском и в налоговом учете, при этом отложенный налоговый актив и отложенное налоговое обязательство списываются только на счет 68.4 «налог на прибыль»
Тем не менее, в ПБУ 18 предусмотрена возможность списания на счет 99.
Эта возможность реализуется, если организация прекращает быть плательщиками налога на прибыль (например, при переходе на упрощенную систему налогообложения или «чистый» ЕНВД).
- Списывает все ОНА: Дт 99 Кт 09
- Списывает все ОНО: Дт 77 Кт 99
Учет постоянных и временных разниц (как и налоговый учет по главе 25) организации больше не пригодится, но она может не предпринимать никаких дополнительных мер – просто прекратит вести такой учет.
Теперь постараемся осветить вопросы, наиболее часто встречающиеся после знакомства с упомянутыми ранее понятиями.
Почему разницы – не на балансовых счетах?
- В ряде случаев в бухгалтерском и в налоговом учете возникают совершенно разные объекты учета:
- Убытки от реализации недоамортизированных ОС: в этом случае в налоговом учете - расход будущих периодов, а в бухгалтерском учете – убыток;
- Суммовые разницы при приобретении ОС: в бухгалтерском учете – стоимость объекта, для налогового учета - внереализационные доходы (расходы)
Аналитический учет к счетам бухгалтерского учета может вестись как угодно, главное, чтобы данные аналитического учета были, и был регистр, где эти данные можно посмотреть (проверяющим, например).
С этой точки зрения и сами вспомогательные забалансовые счета-регистры налогового учета не являются счетами бухгалтерского учета. Действительно, в Плане счетов они не установлены. Это – всего лишь место хранения данных налогового учета (просто механизм в программе такой, что было удобно сделать именно так). Но это не значит, что эти же данные не могут служить аналитическими данными к соответствующим счетам бухгалтерского учета. Так же, как и если бы данные были выписаны просто в отдельной ведомости аналитического учета, они «действительны».
Почему учет на счетах 09 «Отложенные налоговые активы» и 77 «Отложенные налоговые обязательства» ведется не в разрезе отдельных активов?
Календарный год подходит к концу, а это значит, что в бухгалтерской службе готовятся к проведению инвентаризации. Поговорим о порядке проведения инвентаризации расчетов с персоналом и бюджетом по «зарплатным» налогам.
Активы и обязательства подлежат инвентаризации (ст. 11 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» , далее – Закон о бухгалтерском учете). Инвентаризация в учреждениях проводится по основаниям, в сроки и порядке, которые установлены субъектом учета в рамках формирования учетной политики, а также в случаях, когда проведение инвентаризации является обязательным (п. 80 СГС «Концептуальные основы»). В частности, проведение инвентаризации обязательно (п. 81 названного стандарта):
при установлении фактов хищений или злоупотреблений, а также порчи имущества;
в случае стихийного бедствия, пожара, аварии или других чрезвычайных ситуаций, в том числе вызванных экстремальными условиями;
при смене материально ответственных лиц (на день приема-передачи дел);
при передаче (возврате) комплекса объектов учета (имущественного комплекса) в аренду, управление, безвозмездное пользование, хранение, а также при его выкупе, продаже;
в других случаях, предусмотренных законодательством.
В пункте 7 Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности (Приказ Минфина РФ от 28.12.2010 № 191н) сказано, что инвентаризация активов и обязательств в порядке, установленном экономическим субъектом в рамках формирования его учетной политики, проводится в целях составления годовой бюджетной отчетности.
Результаты инвентаризации отражаются в бухгалтерском учете и бухгалтерской (финансовой) отчетности того периода, в котором была закончена инвентаризация. Результаты инвентаризации, проведенной перед составлением годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности, отражаются в этой отчетности (п. 82 СГС «Концептуальные основы»).
Таким образом, перед составлением годовой бухгалтерской отчетности проведение инвентаризации является обязательным.
Приказом Минфина РФ от 13.06.1995 № 49 утверждены Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (далее – Методические указания).
Минфин в Письме от 01.08.2019 № 02-07-10/58207 разъяснил, что Методические указания не являются нормативным правовым документом, требования которого обязательны при проведении инвентаризации в организациях государственного сектора. Вместе с тем отдельные положения указанного документа, не противоречащие законодательству РФ, субъект учета вправе включить в документы учетной политики.
Основной же документ, регламентирующий порядок проведения инвентаризации, – учетная политика учреждения (пп. «в» п. 9 СГС «Учетная политика, оценочные значения и ошибки»).
Инвентаризационная комиссия
Для проведения инвентаризации в учреждении должна быть создана постоянно действующая инвентаризационная комиссия. Ее состав утверждает руководитель учреждения (издается соответствующий документ – приказ, постановление или распоряжение). В состав комиссии включаются:
представители администрации организации;
работники бухгалтерской службы;
Документальное оформление
Результаты инвентаризации должны быть оформлены документально. Сведения о реальности учтенных финансовых обязательств записываются в инвентаризационные описи. В частности, при инвентаризации расчетов с персоналом и бюджетом применяется инвентаризационная опись расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (ф. 0504089), утвержденная Приказом Минфина РФ от 30.03.2015 № 52н.
Заполнить эту форму несложно. В ней указываются:
наименование юридического лица;
единицы измерения (рубли);
номер и дата приказа о проведении инвентаризации;
даты начала и окончания инвентаризации;
место проведения инвентаризации (указывается наименование отдела, в котором проводится инвентаризация, в частности бухгалтерия, дополнительно может быть приведен номер кабинета);
наименование вида расчетов. В данном поле фиксируется конкретный вид расчетов (например, расчеты с персоналом по оплате труда, расчеты с подотчетными лицами, расчеты с бюджетом);
заключение комиссии. В этом поле отражаются результаты инвентаризации (размер имеющейся задолженности, ее характер (текущая, просроченная) и пр.).
В табличной части инвентаризационной описи указываются:
в поле «Наименование дебитора» – Ф. И. О. сотрудников (в том числе подотчетных лиц) или вид платежа (если сверяются расчеты с бюджетом). Поле «Наименование кредитора» заполняется аналогичным образом;
в поле «Номер счета» – номер проверяемого счета;
в полях «Сумма задолженности по балансу» – общая сумма задолженности, а также сумма, подтвержденная (не подтвержденная) дебиторами и кредиторами, в том числе сумма задолженности с истекшим сроком годности.
Инвентаризационную опись подписывают председатель и все члены комиссии. Приведем пример заполнения формы.
Инвентаризационная опись расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (пример заполнения) – СКАЧАТЬ
По общим правилам, если при инвентаризации выявлены отклонения от учетных данных, составляется ведомость расхождения по результатам инвентаризации (ф. 0504092). Обратим внимание, что эта форма предусмотрена для отражения расхождений по нефинансовым активам (в частности, в ней указываются наименование нефинансового актива, его балансовая стоимость, количество и сумма недостачи (в том числе в пределах норм естественной убыли), излишки и т. д.). Ранее при наличии расхождений подобная форма составлялась в процессе инвентаризации как нефинансовых, так и финансовых активов на основании инвентаризационных описей (сличительных ведомостей).
Таким образом, в настоящее время при инвентаризации расчетов ее составлять необязательно. В то же время учреждение может предусмотреть, что указанная форма оформляется во всех случаях выявления отклонений.
По итогам инвентаризации в обязательном порядке оформляется акт о результатах инвентаризации (ф. 0504835). В нем приводятся:
наименование юридического лица;
ответственные лица (при проведении инвентаризации расчетов в этом поле указываются, как правило, Ф. И. О. бухгалтера, ведущего соответствующий участок учета);
состав инвентаризационной комиссии;
реквизиты приказа о назначении членов комиссии;
период проведения инвентаризации;
наименование вида расчетов, по которым проводилась инвентаризация;
реквизиты инвентаризационных описей, на основании которых оформляется акт;
результаты инвентаризации и заключение комиссии;
если составлялась ведомость расхождений по результатам инвентаризации – ее реквизиты и объем (сколько листов содержит);
подписи председателя и членов комиссии;
дата утверждения акта.
Инвентаризация расчетов с работниками по оплате труда
Инвентаризация расчетов с работниками по оплате труда заключается в проверке обоснованности сумм, числящихся на счетах бухгалтерского учета. То есть инвентаризационная комиссия сопоставляет суммы выплат с начисленными работникам суммами:
пособий (в том числе пособий по временной нетрудоспособности);
среднего заработка, выплачиваемого в установленных законодательством случаях, и пр.
Информацию о начислении заработной платы, пособий, отпускных и других выплат работникам инвентаризационная комиссия получает из расчетных ведомостей, трудовых договоров и дополнений к ним, приказов о выплате премий, доплат, компенсаций, листков нетрудоспособности, табелей и иных документов.
В частности, по задолженности работникам выявляются невыплаченные суммы по оплате труда, подлежащие перечислению на счет депонентов, а также суммы и причины возникновения переплат работникам.
Помимо этого, проверяются суммы удержаний из заработной платы (по исполнительным листам, займы и пр.).
Оценка правильности начисления зарплаты в задачи инвентаризационной комиссии не входит.
В то же время при проведении инвентаризации особое внимание рекомендуется уделить правильности начисления пособий по временной нетрудоспособности, поскольку ошибки при их начислении могут привести к отказу в возмещении сумм пособий органами ФСС. В частности, нужно помнить, что:
законодательством установлена предельная сумма заработка при исчислении пособий;
пособия за первые три дня нетрудоспособности (в случае болезни работника) выплачиваются за счет средств работодателя, за последующие дни – за счет средств ФСС. В случае если больничный оформлен для ухода за больным ребенком, пособие выплачивается за счет средств ФСС с первого дня нетрудоспособности;
размер пособия зависит от стажа работника (60, 80, 100% среднего заработка – в случае болезни работника), а также от продолжительности нетрудоспособности (в частности, при осуществлении ухода за больным ребенком начиная с 11-го дня нетрудоспособности пособие выплачивается в размере 50% среднего заработка);
необходимо соблюдать максимальное количество оплачиваемых дней больничного по уходу за ребенком.
В ходе проведения инвентаризации расчетов с работниками по оплате труда в первую очередь проверяются следующие счета:
302 11 «Расчеты по заработной плате»;
302 12 «Расчеты по прочим несоциальным выплатам персоналу в денежной форме»;
302 13 «Расчеты по начислениям на выплаты по оплате труда»;
304 02 «Расчеты с депонентами»;
304 03 «Расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда».
В случае выявления расхождений данные бухгалтерского учета приводятся в соответствие с результатами инвентаризации. Так, например, если выявлены суммы излишне выплаченной заработной платы (дебиторская задолженность по заработной плате), помимо того, что это отражается в инвентаризационной описи и акте, необходимо принять меры по ее взысканию с работника (в том числе с бывшего работника).
Если задолженность признана безнадежной к взысканию, ее необходимо списать с баланса и учесть на забалансовом счете 04 «Сомнительная задолженность» в пределах срока, в течение которого можно возобновить процедуру взыскания. При отсутствии оснований для возобновления процедуры взыскания задолженности (например, в случае смерти бывшего работника) списанную с балансового учета задолженность к забалансовому учету принимать не следует.
Если в ходе инвентаризации были выявлены суммы заработной платы, не полученной сотрудниками в срок, такая зарплата должна быть депонирована. Депонирование суммы заработной платы отражается по дебету счета 302 11 и кредиту счета 304 02. При этом аналитический учет депонированных сумм ведется в книге (книгах) аналитического учета в разрезе получателей и видов выплат (п. 271 Инструкции № 157н).
Пример 1.
Работнику при увольнении из казенного учреждения начислена компенсация за неиспользованный отпуск. В установленный срок работник не получил причитающуюся ему сумму. Это было выявлено в результате инвентаризации.
Не полученная работником в установленный срок сумма компенсации учитывается на счете 1 304 02 000. Она отражается по дебету счета 1 302 11 837 и кредиту счета 1 304 02 737.
Инвентаризация расчетов с подотчетными лицами
Расчеты с подотчетными лицами ведутся на счете 208 00 согласно Инструкции № 157н. Группировка расчетов с подотчетными лицами осуществляется в разрезе видов выплат, утвержденных сметой учреждения (планом финансово-хозяйственной деятельности), по аналитическим группам синтетического учета объекта учета. Аналитический код формируется посредством детализации аналитической группы по соответствующим аналитическим видам, например:
208 21 «Расчеты с подотчетными лицами по оплате услуг связи»;
208 22 «Расчеты с подотчетными лицами по оплате транспортных услуг»;
208 31 «Расчеты с подотчетными лицами по приобретению основных средств»;
208 34 «Расчеты с подотчетными лицами по приобретению материальных запасов»;
208 64 «Расчеты с подотчетными лицами по оплате пенсий, пособий, выплачиваемых работодателями, нанимателями бывшим работникам».
В ходе проведения инвентаризации необходимо проверить:
отчеты подотчетных лиц по выданным авансам с учетом их целевого использования;
суммы выданных авансов по каждому подотчетному лицу (даты выдачи);
наличие задолженности по подотчетным суммам за уволенными сотрудниками или за организацией перед данными сотрудниками.
В случае выявления задолженности за бывшим работником учреждения по подотчетным суммам этот факт необходимо зафиксировать документально, а дальше предпринять действия по возврату таких сумм. Учет расчетов по суммам своевременно не возвращенной (не удержанной из заработной платы) задолженности подотчетных лиц ведется на счете 209 00 «Расчеты по ущербу и иным доходам» (п. 220 Инструкции № 157н). Следовательно, учреждению нужно перенести сумму задолженности уволившегося работника со счета 208 00 на счет 209 00.
Пример 2.
По результатам инвентаризации автономным учреждением выявлена сумма, числившаяся на счете 4 208 25 567 за уволенным сотрудником (5 000 руб.).
Сумму, учтенную на счете 4 208 25 567, следует перенести на счет 4 209 34 567. Данная операция отражается записью по дебету счета 4 209 34 567 и кредиту счета 4 208 25 667.
Инвентаризация резерва на оплату отпусков
Создание резерва на оплату отпусков отражается по кредиту счета 401 60 «Резервы предстоящих расходов». При инвентаризации резервов на оплату отпусков:
проверяются правильность и обоснованность созданного резерва;
уточняется (при необходимости – корректируется) сумма резерва исходя из количества дней неиспользованного отпуска, среднедневной суммы расходов на оплату труда работников (с учетом установленной методики расчета среднего заработка) и уплату страховых взносов.
По результатам инвентаризации по состоянию на 31 декабря осуществляется расчет уточненной величины резерва, которая должна быть отражена в балансе.
Пример 3.
В бюджетном учреждении числится резерв на оплату отпусков на счете 1 401 60 211 (по выплатам работникам), счете 1 401 60 213 (по страховым взносам). После уточнения суммы резерва по результатам инвентаризации установлено, что она должна быть больше.
На разницу в учете бюджетного учреждения будут составлены следующие проводки:
Содержание операции
Дебет
Кредит
Скорректирована сумма резерва на оплату отпусков по выплатам работникам
1 401 20 211
1 109 60 2111 401 60 211
Скорректирована сумма резерва на оплату отпусков по страховым взносам
1 401 20 213
1 109 60 2131 401 60 213
Инвентаризация расчетов с бюджетом
При проведении инвентаризации расчетов с бюджетом проверяются следующие счета:
303 01 «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»;
303 02 «Расчеты по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»;
303 06 «Расчеты по страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»;
303 07 «Расчеты по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный ФОМС»;
303 10 «Расчеты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой части трудовой пенсии».
Инвентаризация осуществляется путем сравнения данных, отраженных на счетах бухгалтерского учета, с данными из акта сверки расчетов с налоговым органом, который необходимо своевременно заказать в налоговой инспекции (форма акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам утверждена Приказом ФНС РФ от 16.12.2016 № ММВ-7-17/685@).
В части НДФЛ проверяется также наличие документов, необходимых для правильного исчисления налога, в частности заявления о предоставлении налоговых вычетов.
Условно проведение инвентаризации (в том числе инвентаризации расчетов с персоналом) можно разделить на три этапа:
1. Подготовительный. В рамках этого этапа издаются соответствующие приказы о проведении инвентаризации, утверждается состав инвентаризационной комиссии, определяются сроки проведения инвентаризации.
2. Основной. Он подразумевает непосредственно проведение инвентаризации (проверку фактического наличия обязательств, выявление расхождений между результатами инвентаризации и данными учета), а также оформление ее результатов (составление инвентаризационной описи, при необходимости – ведомости расхождения по результатам инвентаризации, а также акта о результатах инвентаризации).
3. Заключительный. В случае выявления расхождений данные бухгалтерского учета приводятся в соответствие с результатами инвентаризации.
Читайте также:
