09 счет не формируется в 1с
Итак, если в бухучете расходы больше, чем в налоговом, значит, налог на прибыль в бухучете будет меньше. Именно в результате начисления ОНА на сч. 09 мы должны уравнять налог в обоих учетах. На счете 09 показывается информация о сформированном отложенном активе и его изменении в целях уравнять начисленный налог между двумя учетами:
- по дебету 09 отражаем сформированные в отчетном периоде ОНА в размере 20 % (ставка по налогу в отчетном периоде) от образовавшейся вычитаемой разницы. Кредитуется в данном случае сч. 68 «Расчеты по налогу на прибыль»: Дт 09 Кт 68;
- по кредиту 09 показываем, насколько в отчетном периоде уменьшились ОНА, так же по кредиту показываем полное погашение ОНА в определенных случаях. Сч. 68 в данном случае будет дебетоваться: Дт 68 Кт 09.
Важно организовать аналитику по счету в разрезе активов и(или) обязательств, по которым сформирована временная разница.
Для субъектов малого предпринимательства
Так как формирование разниц не приветствуется бухгалтерами, сразу напомним, что отказаться от применения ПБУ 18/02, не формировать счет 09 и не использовать его в бухучете и отчетности могут малые предприятия (не подпадающие под обязательный аудит), НКО — те, кто имеют право на упрощенный бухучет и упрощенную отчетность. Данное право должно быть зафиксировано в учетной политике таких организаций.
Как закрыть счет 09, если организация имеет право и решила отказаться от формирования разниц? Для этого на 31.12 года, предшествующего году, с начала которого принято решение не применять ПБУ 18/02, делаем в учете проводки на остаток по сч. 09:
В пояснительной записке к отчетности за 2017 год целесообразно отразить факт отказа от применения ПБУ 18/02 со следующего за отчетным года.
Проводки по счету 09 для тех, кто обязан формировать разницы в учете
Списание 09 счета при ликвидации ООО, как и в случае выбытия актива, по которому он начислен, отражается:
Если возник убыток по налогу на прибыль, например, бухгалтерский и налоговый по итогам 2017 г. составил 2 000 000 руб. В бухучете его признаем единовременно, а для налога на прибыль — частями в порядке ст. 283 НК РФ . Поэтому возникает временная разница в сумме 2 000 000 руб. и с нее сч. 09 в сумме 400 000 руб. (2 000 000 × 20 %). Отражаем начисленные ОНА в учете:
При использовании убытка в уменьшение налога на прибыль нужно показать изменение по сч. 09. Например, в 1 кв. 2020 г. налогооблагаемая база по налогу на прибыль составила 2 400 000 руб. В соответствии со ст. 283 НК РФ, базу можно уменьшить не более чем на 50 %, то есть на 1 200 000 руб.
20 % от 1 200 000 руб. составляет 240 000 — именно на эту сумму мы вправе показать изменение по сч. 09 в части ОНА на налоговый убыток следующей записью:
Счет 09 когда закрывается? Оставшиеся ОНА на 160 000 руб. будут списываться на сч. 68 до полного использования оставшегося убытка (1 200 000 руб.) в уменьшение налога на прибыль.
При реализации основных средств с убытком в бухучете остаточная стоимость ОС полностью списывается в расходы единовременно, формируя убыток от продажи ОС. В целях НК РФ такой убыток признается равномерно в течение оставшегося срока эксплуатации ОС. Возникает временная разница на сумму убытка от продажи, формируются ОНА:
Дт 09 Кт 68 в размере 20 % от убытка с реализации ОС.В последующие за месяцем продажи месяцы в целях применения НК РФ мы можем признавать убыток от реализации ОС, в результате чего будут уменьшаться ОНА. Величина такого уменьшения рассчитывается как частное от деления ОНА на убыток от реализации ОС и оставшегося срока эксплуатации ОС. На сумму такого погашения делается проводка:
В соответствии с п. 14 ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций», отложенный налоговый актив (ОНА) - это та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах. Представляет собой произведение вычитаемой временной разницы на ставку налога на прибыль (СННП). Отражается отложенный налоговый актив на счете 09.
Отложенное налоговое обязательство (ОНО),в свою очередь - это та часть отложенного налога на прибыль, которая увеличивает налог на прибыль, подлежащий уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах. Равняется произведению налогооблагаемой временной разницы на ставку налога на прибыль. Отражается на счете 77.
В программе «1С:Бухгалтерия 8» расчет ОНА и ОНО производится с помощью регламентной операции «Расчет налога на прибыль» по следующему алгоритму:
1. По каждому виду актива или обязательства проводится анализ данных о временных разницах, которые отражены на соответствующих счетах налогового учета. Соответствие видов активов и обязательств и счетов учета временных разниц устанавливается специальной таблицей, жестко зафиксированной в коде программ 1С.
2. Исходя из этих данных, по каждому виду актива или обязательства определяются:
- Сводное сальдо начальное (ССН) как разница (начальный остаток по дебету счетов минус начальный остаток по кредиту счетов);
- Сводное сальдо конечное (ССК) как разница (конечный остаток по дебету счетов минус конечный остаток по кредиту);
- Сводный оборот (СО) как разница (ССК-ССН).
Условия
Проводки и суммы
ССН
СО
ССК
Дт 09 Кт 68.04.2
(признание ОНА)
Дт 68.04.2 Кт 09
(погашение ОНА)
Дт 77 Кт 68.04.2
(погашение ОНО)
Дт 68.04.2 Кт 77
(признание ОНО)
Таблица 1. Алгоритм расчета и отражения ОНА и ОНО в «1С:Бухгалтерия 8»
К сожалению, бывают случаи, когда ОНА и ОНО рассчитываются некорректно. Ошибки в расчете ОНА и ОНО в программе «1С:Бухгалтерия 8» могут возникать в следующих случаях:
1. При формировании «ручных» проводок по временным разницам пользователи применяют счета, НЕ входящие в таблицу соответствия видов активов и обязательств и счетов учета, о которой мы упомянули в начале. В результате, такие временные разницы в расчет ОНА и ОНО не попадают, что и приводит к ошибке. Происходит это потому, что данная таблица в явном виде нигде не представлена – она зашита в коде программ 1С, и бухгалтер просто так ее увидеть не может.
2. В «ручных» проводках по временным разницам не соблюдается принцип двойной записи. При создании таких проводок должны использоваться два счета, при этом они обязательно должны входить в таблицу соответствия видов активов и обязательств и счетов учета. Если этот порядок нарушить, расчет ОНА, ОНО и налога на прибыль окажется неверным.
Уловить вышеуказанные моменты и найти ошибки с помощью типовых отчетов «1С:Бухгалтерии 8» невозможно. Но специалисты группы компаний «RG-Soft» нашли способ решить эти проблемы.
Программный продукт «RG-Soft:Экспресс-проверка ведения учета по ПБУ 18/02», во-первых, дает возможность увидеть список счетов учета временных разниц, и даже в разрезе субконто (рис. 1), а, во-вторых, позволяет обнаружить, в каких проводках по временным разницам не соблюден принцип двойной записи (рис. 2).
Рис. 1. Таблица соответствия видов активов и обязательств и счетов учета временных разниц
Рис. 2. Проверка ошибочных корреспонденций по временным разницам
Возникла такая проблема: после проведения регламентной операции (расчет налога на прибыль) на счете 09 образовалось отрицательное сальдо (0.01). Сальдо отрицательное в результате проводки ДБ 68 КТ 09 (Убытки текущего периода). Кто-нибудь с таким сталкивался, какие были варианты решения?
Всем спасибо за обсуждение.
[какие были варианты решения] типовая реклассификация с ИТС
В сентябре все было норм, а в октябре полез отрицательный остаток.
Задам вопрос по другому. Кто скажет как формируется сумма в проводке:
ДБ 68.04.02 (Расчет налога на прибыль)
КТ 09 (Отложенные налоговые активы)?
Про реклассификацию - это я как понял шутка была.
Вот нашел статью в нете:
Счет 09 "Отложенные налоговые активы" является активным и не может иметь кредитового сальдо.
По дебету счета 09 в корреспонденции с кредитом счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" отражают отложенные налоговые активы (ОНА), увеличивающие величину условного расхода организации за отчетный период (инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета). По кредиту счета 09 указывают уменьшение или полное погашение отложенных налоговых активов в счет уменьшения условного расхода организации за отчетный период.
Таким образом, сальдо по счету 09 может быть только дебетовым или нулевым. Кредитовое сальдо свидетельствует об ошибках, допущенных при применении ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль". Если сумма отложенных налоговых активов, списываемых в отчетном месяце, превышает дебетовый остаток по счету 09 на начало месяца, это свидетельствует о том, что ранее ОНА были начислены не в полном объеме. Или же о том, что в отчетном месяце помимо списания отложенных налоговых активов произошло начисление отложенных налоговых обязательств, которые нужно отразить по кредиту пассивного счета 77 "Отложенные налоговые обязательства".
Аналогичным образом сальдо счета 77 может быть только кредитовым либо нулевым.
Т.е. получается что задача состоит в том, что бы найти лишнюю Временную разницу в 1 коп.
После Закрытия периода до Реформации баланса сформировать:
- ОСВ общая за год только ВР;
- ОСВ по счетам 09, 77:
- Сальдо Дт 09 (по видам А-О) = Сальдо Кт (+) Дт (-) ВР х 20%;
- Сальдо Кт 77 (по видам А-О) = Сальдо Дт (+) Кт (-) ВР х 20%;
- Сальдо Дт 99.02.3 = Сальдо Дт 99.01 ПР х 20%;
- Сальдо Кт 99.02.3 = Сальдо Кт 99.01 ПР х 20%;
![]()
Каждый вид актива (обязательства) формируется на одном или нескольких балансовых счетах – таким образом, можно проверить сальдо по счетам 09 и 77 по аналитике и понять, какой счет «сформировал» ту или иную разницу.
- ОСВ общая за год только ВР;
- ОСВ по счету 09 «Отложенные налоговые активы».
![]()
Отчеты – Оборотно-сальдовая ведомость
Настройки общей ОСВ:
- Период – 01.01.2019 – 31.12.2019;
- вкладка Показатели – ВР .
![]()
Остаток по счету 09 «Отложенные налоговые активы»
Настройки ОСВ по счету:
- Период – 01.01.2019 – 31.12.2019;
- Счет – 09 «Отложенные налоговые активы»;
- вкладка Группировка :
- Поле – Виды активов и обязательств
![]()
- ОСВ общая за год только ВР;
- ОСВ по счету 77 «Отложенные налоговые обязательства».
![]()
Остаток по счету 77 «Отложенные налоговые обязательства»
Настройки ОСВ по счету:
- Период – 01.01.2019 – 31.12.2019;
- Счет – 77 «Отложенные налоговые обязательства»;
- вкладка Группировка :
- Поле – Виды активов и обязательств
![]()
См. также:
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно
Похожие публикации
Карточка публикации
(3 оценок, среднее: 5,00 из 5)
Данную публикацию можно обсудить в комментариях ниже.
Обратите внимание! В комментариях наши кураторы не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно по ссылке >>Все комментарии (7)
я правильно поняла, что нужно из остатков по Дт 01 (ВР) вычесть остаток по Кт 02 (ВР) и по результату сформировать или 09 или 77. Верно?Но ведь может быть так, что По 01 формируется 09, а по 02 формируется 77.
Обратите, пожалуйста, внимание, что в комментариях к статьям мы не отвечаем на вопросы по программам 1С.
Все вопросы по 1С задавайте в разделе МОИ ВОПРОСЫ, конкретно описаю свою ситуацию, через
Личный кабинет
Ссылка справа вверху экрана.Читайте также:
