Как заполнить приложение 5 к балансу дебиторская и кредиторская задолженность
Подборка наиболее важных документов по запросу Порядок заполнения пояснения 5 к балансу (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика: Порядок заполнения пояснения 5 к балансу
Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Постановление Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 19.01.2021 N 14АП-9445/2020 по делу N А44-9411/2019
Требование: Об отмене определения о взыскании судебных расходов.
Решение: Определение оставлено без изменения. Оценив разумность остальной части заявленных к взысканию расходов суд исходил из степени сложности дела, объема подготовленных представителем документов и представленных суду доказательств, количества затраченного на их подготовку времени, количества проведенных судебных заседаний с участием представителя истца и основания их проведения, и исходя из принципов разумности и справедливости, необходимости соблюдения баланса между правами лиц, участвующих в деле, признал обоснованными требования заявителя в сумме 45 000 руб. (оформление и подача иска с приложением пакета документов, необходимых для рассмотрения как первоначальных, так и окончательных требований (5 000 руб.); участие в 5 заседаниях (40 000 руб.), принимая во внимание, что не к каждому заседанию требовалось предварительное ознакомление с материалами дела, представление мотивированных пояснений и доказательств, заявление ходатайств).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы: Порядок заполнения пояснения 5 к балансу
Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по годовой бухгалтерской отчетности - 2020 3.5. Пояснения к Бухгалтерскому балансу
Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
"Годовой отчет за 2020 год"
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2020) В графе 1 "Пояснения" указывается номер соответствующего пояснения к бухгалтерскому балансу (абзац 2 пункта 28 ПБУ 4/99).
Нормативные акты: Порядок заполнения пояснения 5 к балансу
Действующий сейчас приказ Министерства финансов РФ № 66н устанавливает формы для составления бухгалтерского баланса и приложений. В их числе — форма 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу», которая служит для расшифровки строк бухбаланса. В ней содержатся подробные расшифровки о движении активов, расходов и обязательств.
Форма 5 бухгалтерской отчетности
Форма 5 в обязательном составе бухгалтерской отчетности сейчас не фигурирует. Ранее применявшийся документ с некоторыми изменениями сейчас рекомендуется приказом Минфина № 66н как пример для оформления пояснений к бухбалансу. Это свод из нескольких таблиц, которые подробно расшифровывают все строки финансовой отчетности.
Если организация считает нужным подавать данные пояснения в структуре бухгалтерского годового отчета, то сдавать их следует в срок не позднее 31 марта, следующего после отчетного года. Сведения в ИФНС сейчас можно передать исключительно в электронном формате.
Структура формы 5 приложения к бухгалтерскому балансу
Для заполнения используют стандартизированный вариант приложения к бухгалтерскому балансу.
Бланк формы 5 бухгалтерской отчетности объединяет 8 разделов, в каждом из которых представлено от одной до четырех таблиц. Графы таблиц позволяют раскрыть данные обо всех движениях активов и средств компании, которые имели место в отчетном периоде.
Так как заполнение данного отчетного документа оставлено на усмотрение компании, то допускается внесение данных не во все разделы.
Особенности заполнения приложения к бухгалтерскому балансу
Рассмотрим нюансы заполнения всех разделов отдельно.
Таблица 1 «Нематериальные активы и расходы на НИОКР» включает 5 подразделов:
- Наличие и движение нематериальных активов.
- Первоначальная стоимость нематериальных активов, которые были созданы компанией.
- Нематериальные активы, стоимость которых полностью погашена.
- Наличие и движение результатов НИОКР.
- Неоконченные и неоформленные НИОКР. Незавершенные операции по приобретению нематериальных активов.
В этом разделе следует раскрыть показатели бухбаланса из стр. 1110, 1120 и 1190. Следует отражать данные только о тех активах, которые находятся в собственности компании. Активы, которые организация получила во временное использование, включать не надо.
Таблица 2 «Основные средства» включает 4 таблицы:
- Наличие и движение основных средств.
- Незавершенные капитальные вложения.
- Изменение стоимости основных средств в результате дооборудования, достройки или реконструкции.
- Другое использование основных средств.
Этот раздел предназначен для раскрытия сведений стр. 1150, 1160 и 1190 бухбаланса, а также для отражения незавершенных капитальных вложений организации.
Таблица 3 «Финансовые вложения» включает два подраздела:
- Наличие и движение финансовых вложений.
- Другое использование финансовых вложений.
Используется для пояснения строк 1170 и 1240 баланса с данными по материальным вложениям организации в оборотные и внеоборотные активы.
Таблица 4 «Запасы» объединяет два раздела:
- Наличие и движение запасов.
- Запасы в залоге.
Здесь необходимо классифицировать запасы по группам или видам, а также отдельно указать те из них, что заложены.
Таблица 5 «Дебиторская и кредиторская задолженности» раскрывает информацию из баланса по 4 направлениям:
- Наличие и движение дебиторской задолженности.
- Просроченная дебиторская задолженность.
- Наличие и движение кредиторской задолженности.
- Просроченная кредиторская задолженность.
Здесь подробно поясняются стр. № 1230, 1410, 1450, 1510, 1520 и 1550.
Таблица 6 «Затраты на производство» применяется в качестве пояснения к отчетности о финансовых результатах. Здесь необходимо подробнее раскрыть показатели строк 2120, 2210 и 2220 из данного документа.
Таблица 7 «Оценочные обязательства» предназначена для раскрытия стр. 1430 и 1540 об обязательствах, которые взяты компанией на срок до 12 месяцев и более этого периода.
Таблица 8 «Обеспечение обязательств» включает информацию о суммах обеспечения, которые были выданы или получены организацией.
Таблица 9 «Государственная помощь» используется для раскрытия данных из строки 1530 бухгалтерского баланса. Это сведения о бюджетных кредитах, полученных в виде долгосрочных или краткосрочных займов.
Помимо этих разделов, в документации может быть приведена информация об особенностях или изменениях учетной политики компании, о различных договорах и обязательствах организации и иных моментах.
Как связаны бухгалтерский баланс и форма номер 5
Приложение по форме номер 5 заполняется после формирования бухгалтерского баланса и предназначено для пояснения информации, которая очень кратко изложена в главном отчете. Объем приложения зависит от того, какие строки отчетности заполнены в бухбалансе и какие из них раскрываются более подробно.
В частности, обсуждаемая форма не включает пояснения для строки «Денежные средства и эквиваленты». Причина этого кроется в том, что расшифровка этой части баланса дается в отчете о движении денежных средств.
Здесь не требуется подробно пояснять составляющие части капитала и прибыли — для этого используют отчеты об изменениях капитала и финансовых результатах деятельности организации.
Выводы
Форма № 5 приложения к бухгалтерскому балансу используется для детальной расшифровки данных, представленных в структуре бухгалтерского баланса. Для этого в нее включен ряд таблиц, которые детализированно расшифровывают все составляющие части баланса и показывают движение средств в их рамках.
Кирилл ,здравствуйте. Огромное Вам спасибо.
Попробую разобраться.
Ответьте пожалуйста, 1С восьмерка заполняет ли сама эти пояснения. Ведь заполнение вручную может превратиться в трудоемкую работу.
Людмила.
Встряну по поводу трудоемкости.
Пояснения к бухгалтерской отчетности составляются 1 (один) раз в год.
1с - всего лишь программа, она думать не умеет.
Правильно заполнить все пояснения она может, только если у Вас весь год все заносилось в базу идеально - по соответствующим субсчетам, договорам и т.д. и т.п.
Поэтому пользуйтесь этим автоматическим заполнением, только хорошо понимая, как пояянения должны быть составлены, и проверяя каждую цифру.
Именно для того на годовую отчетность и дается 3 месяца, а не один.
В таблице, которую выложил ув. Кирилл, все достаточно хорошо расписано. В частности, обратите внимание на сноску <3> (и другие аналогичные):
Данные раскрываются за минусом дебиторской задолженности, поступившей и погашенной (списанной) в одном отчетном периоде. Т.е. Вам не нужно там "шерстить" всех контрагентов подряд.
Так что трудоемкость в данном случае может оказаться из разряда "глаза боятся - руки делают".
Тем более что все равно необходимо делать инвентаризацию дебиторки/кредиторки, определять, какая является сомнительной. Т.е. все данные для заполнения этих пояснений у Вас по-любому должны быть. ash ,здравствуйте.
Не понимаю как сойдутся данные на начало и конец года в пояснении "Наличие и движение дебиторской задолженности" с данными строки 12301 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" Бухгалтерского баланса, если в строке 12301 С-до Дт 60.2 за вычетом С-до Кт 76.ВА.
И не понимаю, какие данные принять на начало года, если раньше организация не заполняла приложения (и не была обязана их заполнять).
Если знаете, то пожалуйста напишите.
С уважением, Людмила.
MilaLud , если вы пошли по пути рекомендаций Минфина и отказываетесь бороться с позицией 1С, то есть показываете в балансе дебиторскую задолженность без НДС (что является достаточно спорным, поскольку в случае возврата вам необходимо будет отдать всю сумму дебиторки с НДС), то:
1) данный порядок отражения необходимо закрепить в локальной Учетной политике;
2) раскрыть этот порядок в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах в текстовом виде (чтобы пользователи поняли ваш коварный сговор с Минфином в этом вопросе);
3) в табличной части, раскрывающей движение дебиторской задолженности, входящие и исходящие остатки, а так же обороты (. ) отражать за минусом НДС. Если вы этого раньше не делали - поверьте, это достаточно сложно, ведь приобретаете как с НДС, так и без него.
Мой совет чтобы избежать лишней не нужной работы - проконсультируйтесь со своим аудитором, как он относится к отражению вами дебиторки и кредиторки без корректировки на 76.АВ и 76.ВА. Думаю, он не будет против, если конечно вы раскроете такой порядок в отчетности.
Согласно нормам п. 69 Инструкции № 33н[1] периодичность составления формы 0503769 – 1 июля, 1 октября, 1 января года, следующего за отчетным. Соответствующий финансовый орган (учредитель) вправе установить дополнительную периодичность представления бухгалтерской отчетности (п. 8 Инструкции № 33н). Например, учредитель может определить в отношении своих подведомственных учреждений обязанность подавать форму 0503769 ежемесячно. При составлении этой отчетности в 2021 году и за 2021 год следует учитывать изменения, внесенные в п. 69 Инструкции № 33н приказами Минфина РФ от 30.11.2020 № 292н, от 11.06.2021 № 81н, а также принимать во внимание разъяснения Минфина и Федерального казначейства, изложенные в письмах № 02‑06‑07/21091, № 07‑04‑05/02-6050 от 23.03.2021, № 02‑06‑07/23866, № 07‑04‑05/02-6944 от 31.03.2021 и др. В статье разберем порядок заполнения данной формы.
Общие правила формирования сведений.
Форма включает в себя два раздела, особенности заполнения которых рассмотрим ниже.
Раздел 1 «Сведения о дебиторской (кредиторской) задолженности» (отражаются дебиторская и кредиторская задолженности учреждения с выделением сумм, по которым в срок, предусмотренный правовым основанием для возникновения задолженности, обязательства не исполнены кредитором (дебитором) (далее – просроченная кредиторская (дебиторская) задолженность), а также доходы будущих периодов и резервы предстоящих расходов)
Номера счетов, отражающих показатели расчетов (дебиторской или кредиторской задолженности), доходов будущих периодов и резервов предстоящих расходов в части остатков на начало, конец отчетного периода и (или) конец аналогичного периода прошлого финансового года и (или) оборотов по увеличению (уменьшению) задолженности, которые сформированы в отчетном периоде:
– по дебиторской задолженности – счета 0 205 00 000, 0 206 00 000, 0 208 00 000, 0 209 00 000, 0 210 10 000, 0 210 05 000, 0 303 00 000;
– по кредиторской задолженности – счета 0 302 00 000, 0 303 00 000, 0 304 02 000, 0 304 03 000, 0 304 06 000, 0 205 00 000, 0 208 00 000, 0 209 00 000, 0 210 10 000, 0 401 41 000, 0 401 49 000, 0 401 60 000.
Показатели по счетам 0 401 41 000, 0 401 49 000 приводятся в случае их применения в соответствии с положениями учетной политики и требованиями по раскрытию в бухгалтерской отчетности взаимосвязанных показателей, подлежащих исключению при формировании консолидированной бухгалтерской отчетности (абз. 1 п. 69 Инструкции № 33н).
В разрядах 5 – 14 номера счета проставляются нули, за исключением отражения объектов бухгалтерского учета, возникающих при осуществлении операций с целевыми средствами, предоставляемыми в рамках реализации национальных проектов (программ), а также комплексного плана модернизации и расширения магистральной инфраструктуры (региональных проектов в составе национальных проектов), если иное не предусмотрено требованиями целевого назначения активов, обязательств, иных объектов бухгалтерского учета (Письмо № 02‑06‑07/21091, № 07‑04‑05/02-6050).
Указывается общая сумма задолженности, доходов будущих периодов, резервов предстоящих расходов, отражаемая на соответствующих счетах бухгалтерского учета по состоянию на начало года и конец отчетного периода
Отражается информация об изменении размера задолженности в отчетном периоде:
– обороты расчетов по соответствующим подстатьям статей 560 и 660 КОСГУ счетов 0 205 00 000, 0 206 00 000, 0 208 00 000, 0 209 00 000, 0 210 10 000, 0 210 05 000;
– обороты расчетов по соответствующим подстатьям статей 730 и 830 КОСГУ счетов 0 302 00 000, 0 303 00 000, 0 304 02 000, 0 304 03 000, 0 304 06 000.
Данные по счетам, предназначенным для отражения ошибок прошлых лет (счета 0 304 66 000, 0 304 76 000, 0 304 86 000, 0 304 96 000, 0 401 16 000, 0 401 17 000, 0 401 18 000, 0 401 19 000, 0 401 26 000, 0 401 27 000, 0 401 28 000, 0 401 29 000), а также показатели изменения дебиторской и кредиторской задолженности, сформированные в корреспонденции со счетами, предназначенными для отражения ошибок прошлых лет (при исправлении ошибок прошлых лет, выявленных в отчетном периоде), в этих графах не приводятся (абз. 7 п. 69 Инструкции № 33н)
Отражаются данные о задолженности, срок исполнения которой превышает
12 месяцев с отчетной даты. Информация о такой задолженности содержится в сведениях (ф. 0503769), составляемых только на 1 января года, следующего за отчетным (абз. 19 п. 69 Инструкции № 33н)
Отражается общая сумма дебиторской (кредиторской) задолженности по соответствующему коду синтетического счета бухгалтерского учета по состоянию на конец аналогичного отчетного периода прошлого финансового года, доходов будущих периодов, резервов предстоящих расходов, учитываемых по соответствующему коду аналитического счета бухгалтерского учета по состоянию на конец аналогичного отчетного периода прошлого финансового года
Указываются данные о не исполненных на начало года, конец отчетного периода и конец аналогичного отчетного периода прошлого финансового года обязательствах, по которым срок исполнения уже наступил (обязательствах, не исполненных в установленные сроки, подтвержденных по результатам проведения инвентаризации кредиторами), просроченной дебиторской задолженности.
Не относятся к просроченной задолженности и в этих графах не отражаются:
– дебиторская задолженность по счетам 0 205 00 000, 0 209 00 000 в объеме показателей ожидаемых доходов, числящихся по соответствующим аналитическим счетам счета 0 401 40 000, а также счетов 0 401 41 000 и 0 401 49 000, в случае их применения согласно положениям учетной политики и требованиями по раскрытию в бухгалтерской отчетности взаимосвязанных показателей, подлежащих исключению при формировании консолидированной бухгалтерской отчетности (абз. 23 п. 69 Инструкции № 33н);
– кредиторская задолженность по счетам 0 302 24 000, 0 302 29 000 в объеме остаточной стоимости права пользования нефинансовыми активами на отчетную дату
2 – 4, 9 – 11 и 12 – 14
Наличие показателей со знаком минус по счетам аналитического учета счетов 0 206 00 000, 0 302 00 000 недопустимо. Отражение показателей со знаком минус в части счетов 0 206 00 000, 0 302 00 000 возможно только в графах 5 – 8 разд. 1 и 2 по результатам уточнения оценочных значений методом «красное сторно». При этом они раскрываются в текстовой части разд. 4 «Анализ показателей бухгалтерской отчетности субъекта бюджетной отчетности» пояснительной записки (ф. 0503760)
Раздел 2 «Аналитическая информация о просроченной задолженности» (критерии определения показателей, подлежащих отражению в этом разделе, устанавливаются учредителем с учетом критериев, предусмотренных финансовым органом соответствующего бюджета). Как сказано в Письме № 02‑06‑07/21091, № 07‑04‑05/02-6050, данный раздел заполняется в разрезе кодов счетов бюджетного учета и годов образования задолженности по показателям в размере 10 млн руб. и более. Информация в разрезе дебиторов/кредиторов (показатели граф 5 – 8) при представлении сводных отчетов (ф. 0503769) на 1 июля и 1 октября 2021 года не раскрывается
В случае если показатель просроченной задолженности сформировался в разных документах-основаниях, содержащих отличные даты исполнения задолженности (обязательства), в графе 4 сведений (ф. 0503769) отражается более поздняя дата исполнения по правовому основанию в формате «ММ.ГГГГ»
Указываются причины образования просроченной кредиторской (дебиторской) задолженности учреждения. В этих графах следует отражать код, содержащийся в п. 69 Инструкции № 33н и соответствующий причине ее образования. Например, код 01 означает, что причиной задолженности стало банкротство контрагента (поставщика, исполнителя работ, услуг); код 03 показывает, что задолженность образовалась в результате нарушения контрагентами сроков выполнения работ, невыполнения работ по договору в установленный срок.
Здесь же отметим, что за учредителем сохранено право вводить дополнительный перечень кодов и наименований причин, повлиявших на образование просроченной дебиторской (кредиторской) задолженности, формируемый учредителем, финансовым органом
По состоянию на 01.01.2021 у бюджетного учреждения имеется дебиторская задолженность по счету 2 205 31 564 в сумме 4 800 руб., образовавшаяся за фактически оказанные, но неоплаченные услуги. В отчетном периоде по счету 2 205 31 000 были совершены следующие операции:
Читайте также: