Дверь металлическая это основное средство

Обновлено: 05.01.2025

Вопрос: Какая амортизационная группа предусмотрена для дверей? Как установить срок полезного использования и норму амортизации в налоговом учете?

Ответ: Для дверей не установлена амортизационная группа, за исключением бронированных дверей. Если двери имеют срок полезного использования более 12 месяцев и первоначальную стоимость более 100 000 руб., то они признаются амортизируемым имуществом и входят в состав амортизационной группы, определенной налогоплательщиком исходя из имеющейся технической документации.

Обоснование: Статьей 256 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что амортизируемым имуществом признается имущество, которое находится у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено гл. 25 НК РФ), используется им для извлечения дохода и стоимость которого погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 000 руб.

Следовательно, двери подлежат амортизации для целей налогообложения прибыли, если они более 12 месяцев используются налогоплательщиком для осуществления предпринимательской деятельности и имеют первоначальную стоимость более 100 000 руб.

Согласно п. 1 ст. 258 НК РФ амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроками его полезного использования. Сроком полезного использования признается период, в течение которого объект основных средств или объект нематериальных активов служит для выполнения целей деятельности налогоплательщика. Срок полезного использования определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию данного объекта амортизируемого имущества в соответствии с положениями настоящей статьи и с учетом классификации основных средств, утверждаемой Правительством Российской Федерации.

Согласно Общероссийскому классификатору основных фондов ОК 013-94 (утв. Постановлением Госстандарта России от 26.12.1994 N 359) (далее — ОК 013-94) (дата введения 01.01.1996, утратил силу с 01.01.2017) для дверей код не предусмотрен.

Общероссийский классификатор основных фондов ОК 013-2014 (СНС 2008) содержит код только для дверей упрочненных металлических бронированных или армированных — 330.25.99.21, восьмая группа согласно Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 (далее — Классификация).

Классификация может использоваться для целей бухгалтерского учета. Однако Классификацией код для дверей также не предусмотрен.

Таким образом, если строго руководствоваться указанной Классификацией, то двери не относятся ни к одной из амортизационных групп.

Вместе с тем, если дверь имеет стоимость свыше 100 000 руб., организация выбирает сама срок, который следует установить для начисления амортизации. Для тех видов основных средств, которые не указаны в амортизационных группах, срок полезного использования устанавливается налогоплательщиком в соответствии с техническими условиями или рекомендациями изготовителей (п. 6 ст. 258 НК РФ).

Например, если срок полезного использования для дверей согласно первичным документам составляет семь лет, следует руководствоваться п. 6 ст. 258 НК РФ и производить выбор амортизационной группы исходя из перечня, указанного в п. 3 ст. 258 НК РФ.

О правомерности применения технической документации при решении вопроса о выборе амортизационной группы имеются судебные решения. Суды исходили из того, что, если рассматриваемое основное средство в Классификации не поименовано, на основании п. 6 ст. 258 НК РФ правомерно и обоснованно руководствоваться информацией от производителя относительно срока эксплуатации основного средства (Определение Верховного Суда РФ от 03.11.2016 N 305-КГ16-14236 по делу N А40-127925/2015).

При линейном способе начисления амортизации норма амортизации — величина, обратная сроку амортизации, определяется по формуле (п. 2 ст. 259.1 НК РФ):

норма амортизации = 1 / срок полезного использования.

Если, например, срок полезного использования семь лет, то норма амортизации равна 1/84 части первоначальной (восстановительной) стоимости объекта ОС.

Какая амортизационная группа предусмотрена для дверей?

Если двери имеют срок полезного использования более 12 месяцев и первоначальную стоимость более 100 000 руб., то они признаются амортизируемым имуществом и входят в состав амортизационной группы, определяемой налогоплательщиком исходя из имеющейся технической документации.
Амортизируемым имуществом признается, в частности, имущество, которое находится у налогоплательщика на праве собственности, используется им для извлечения дохода, со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 000 руб. (п. 1 ст. 256 НК РФ).
Следовательно, двери подлежат амортизации для целей налогообложения прибыли, если они более 12 месяцев используются налогоплательщиком для осуществления предпринимательской деятельности и имеют первоначальную стоимость более 100 000 руб.
Амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроками его полезного использования. Сроком полезного использования признается период, в течение которого объект основных средств или объект нематериальных активов служит для выполнения целей деятельности налогоплательщика. Срок полезного использования определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию данного объекта амортизируемого имущества в соответствии с положениями настоящей статьи и с учетом классификации основных средств, утверждаемой Правительством Российской Федерации (п. 1 ст. 258 НК РФ).
Общероссийский классификатор основных фондов ОК 013-2014 (СНС 2008) содержит код только для дверей упрочненных металлических бронированных или армированных — 330.25.99.21. Однако данный код не содержится в Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 (далее — Классификация).
Таким образом, определить амортизационную группу дверей по Классификации нельзя.
Вместе с тем, если дверь имеет стоимость свыше 100 000 руб., организация выбирает сама срок, который следует установить для начисления амортизации. Для тех видов основных средств, которые не указаны в амортизационных группах, срок полезного использования устанавливается налогоплательщиком в соответствии с техническими условиями или рекомендациями изготовителей (п. 6 ст. 258 НК РФ).
Например, если срок полезного использования для дверей согласно техническим документам изготовителя составляет семь лет, следует руководствоваться п. 6 ст. 258 НК РФ и производить выбор амортизационной группы исходя из перечня, указанного в п. 3 ст. 258 НК РФ, в данном случае — четвертая группа, для имущества со сроком полезного использования свыше 5 лет до 7 лет включительно.
О правомерности применения технической документации при решении вопроса о выборе амортизационной группы имеются судебные решения. Суды исходили из того, что, если рассматриваемое основное средство в Классификации не поименовано, на основании п. 6 ст. 258 НК РФ правомерно и обоснованно руководствоваться информацией от производителя относительно срока эксплуатации основного средства (Определение Верховного Суда РФ от 03.11.2016 N 305-КГ16-14236 по делу N А40-127925/2015, Постановление Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 04.10.2019 N 14АП-3154/2019 по делу N А13-2437/2018).
При линейном способе начисления амортизации норма амортизации — величина, обратная сроку амортизации, определяется по формуле (п. 2 ст. 259.1 НК РФ):

Если, например, срок полезного использования семь лет, то норма амортизации равна 1/84 части первоначальной (восстановительной) стоимости объекта ОС.
Отметим, что в общем случае двери (не специального назначения, как, например, бронированные) не являются отдельными конструктивно обособленными предметами, предназначенными для выполнения определенных самостоятельных функций (п. 6 ПБУ 6/01), а входят в состав здания.
Соответственно, по нашему мнению, для целей налогового учета затраты на замену дверей в зависимости от их функционального назначения учитываются либо в составе расходов на ремонт (ст. 260 НК РФ), например при замене входных или межкомнатных дверей, либо в составе амортизируемого имущества (ст. 257 НК РФ), например при установке бронированных дверей.
При этом если производственные и технико-экономические показатели объекта основных средств после замены дверей повысились (например, после установки автоматических дверей в здании склада), то затраты на двери могут включаться в первоначальную стоимость основных средств в случае реконструкции (п. 2 ст. 257 НК РФ) и подлежат списанию через амортизацию (Письмо Минфина России от 04.09.2018 N 03-03-06/1/63046).

Тема: Стальная дверь - ОС?

Я с аудиторами билась по поводу ворот в заборе ))) Поскольку ворота изначальные нигде не фигурировали - пришлось на ОС.
Ну то есть вообще - дверь не ОС.
Но если Вы не сможете доказать, что это именно замена двери, а не установка - то придется бодаться.

аллюзионистка Клерк

если в классификаторе нет, то по паспорту изготовителя. В противном случае - по сроку полезного использования таких же объектов на сопоставимых условиях, указанных в Постановлении № 1.

Если входить, как нормальные люди, только через дверь, то будет функционировать

Чем не любо 8 амортизационная группа (ОКОФ 16 2899000), если дверь металлическая?

когда ценности будут в отремонтированном арендованном помещении, тогда эта дверь будет служить в том числе целям сохранения дохода за этой дверью.

Да, раз в три года или ежегодно распечатывать описи, приказы.

Отстал я немного. Не знаю кто такой МОЛ. Кто это такое?

Про сопоставимые условия сильно!

Единицей бухгалтерского учета основных средств, согласно пункту 6 ПБУ 6/01, является инвентарный объект.

Инвентарным объектом признается объект со всеми приспособлениями и принадлежностями или отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения отдельных самостоятельных функций, или же обособленный комплекс конструктивно сочлененных предметов, представляющих собой единое целое и предназначенный для выполнения отдельной работы. Комплекс конструктивно сочлененных предметов представляет собой один или несколько предметов одного или разного назначения, имеющих общие приспособления и принадлежности, общее управление, смонтированные на одном фундаменте, в результате чего каждый предмет, входящий в комплекс, может выполнять свои функции только в составе комплекса, а не самостоятельно.
В Общероссийском классификаторе основных фондов ОК 013-94 не содержится отдельного самостоятельного кода для такого объекта, как "Металлическая дверь".

Поэтому расходы по приобретению металлических дверей учитываются в составе материальных запасов.

говорю же - это хорошо, если дверь была и ее меняют. В остальных случаях - нужно подсчитать расходы на оплату рабочего времени главбуха, потраченного на доказуху того факта, что сие есть ремонт, а не приобретение и установка; сравниваем с налоговой выгодой, с учетом вероятности невменяемости проверяющих. И принимаем решение

Поэтому расходы по приобретению металлических дверей учитываются в составе материальных запасов.

Отсутствие объекта в классификаторе не является достаточноым основанием для непринятия данного объекта к учету в качетсве ОС.

Нашла Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 18.05.2009 N 17АП-3272/09 по теме. Правда в нем речь об учете в бюджетном учреждении, вернее о не целевом учете расходов бюджетных средств на приобретение металлических дверей.

"Колледжем по заключенным в 2006 году договорам произведена оплата изготовления и установки металлических дверей в общей сумме 108100 руб. за счет средств по коду бюджетной классификации 073 0704 427 0000 327 310 "Увеличение стоимости основных средств".
Вместе с тем, в соответствии с Классификатором основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1, вышеуказанные материальные ценности не входят ни в одну амортизационную группу, и, значит, в соответствии с п. 48 Инструкции по бюджетному учету, утвержденной Приказом Минфина РФ от 10.02.2006 N 25н, не относятся к основным средствам.
Приказом Минфина РФ от 21.12.2005 г. N 152-н "Об утверждении указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации" (вступил в силу с 01.01.2006г., утратил силу с 01.01.2007 г. в связи с принятием Указаний от 08.12.2006 г. N 168н) предусмотрено, что изготовление металлической двери подлежит оплате по статье 340 "Увеличение стоимости материальных запасов", а расходы на оплату договоров по монтажу (установке) металлических дверей проводятся за счет средств подстатьи 225 "Услуги по содержанию имущества".
Таким образом, в силу положений статей 38, 289 БК РФ изготовление и установка металлических дверей, оплаченных за счет средств 073 07 04 427 0000 327 310 "Увеличение стоимости основных средств" в сумме 108100 руб. является нецелевым использованием средств федерального бюджета."

Ну если стальная дверь = бронированная, то подойдет
ну и как поломка (заделка отверстий) стен связана с видом ремонта?

Все металлические двери имеют как минимум 1 класс защиты (у них даже толщина стали больше, чем у метталических шкафов).

Если дверь шире или уже, то площадь помещения изменяется, значит, требуется согласование на проведение таких работ. Это могут быть капитальные работы.

Ну и замечательно, значит это расходы на ремонт.
Ни ПБУ 6/01, ни Методические указания №91н не подразделяют ремонт на текущий, средний и капитальный. Понятия текущего и капитального ремонта не ни в налоговом, ни бухгалтерском законодательстве.

В офисе установили систему перегородок: бухучет и налогообложение

Организация применяет общую систему налогообложения. В арендованном помещении была установлена система офисных перегородок. Офисные перегородки представляют собой сборно-разборные модули. В документах установлена общая стоимость модулей - 300 000 рублей. Как правильно оприходовать в бухгалтерском и налоговом учете систему офисных перегородок?

В соответствии с п.п. 1 и 2 ст. 616 ГК РФ арендодатель обязан производить за свой счет капитальный ремонт переданного в аренду имущества, если иное не предусмотрено законом, иными правовыми актами или договором аренды, а арендатор обязан поддерживать имущество в исправном состоянии, производить за свой счет текущий ремонт и нести расходы на содержание имущества, если иное не установлено законом или договором аренды.

По нашему мнению, отнести затраты на офисные перегородки к затратам на ремонт или реконструкцию помещения в рассматриваемом случае нельзя. Так, Минфин России при определении терминов "капитальный ремонт" и "реконструкция" предлагает руководствоваться:

- Положением о проведении планово-предупредительного ремонта производственных зданий и сооружений МДС 13-14.2000, утвержденным постановлением Госстроя СССР от 29.12.1973 N 279;

- письмом Минфина СССР от 29.05.1984 N 80 "Об определении понятий нового строительства, расширения, реконструкции и технического перевооружения действующих предприятий".

Такая позиция финансового ведомства изложена, например, в письмах Минфина России от 24.03.2010 N 03-11-06/2/41, от 23.11.2006 N 03-03-04/1/794.

Согласно п. 3.1 Положения о проведении планово-предупредительного ремонта производственных зданий и сооружений МДС 13-14.2000 ремонт производственных зданий и сооружений представляет собой комплекс технических мероприятий, направленных на поддержание или восстановление первоначальных эксплуатационных качеств как здания и сооружения в целом, так и их отдельных конструкций.

Поэтому мы считаем, что для учета офисных перегородок, установка которых не приводит к перепланировке помещения с отражением в технической документации, надо исходить из следующих норм гражданского законодательства.

Согласно ст. 622 ГК РФ при прекращении договора аренды арендатор обязан вернуть арендодателю имущество в том состоянии, в котором он его получил, с учетом нормального износа или в состоянии, обусловленном договором.

Однако в процессе эксплуатации арендованных основных средств арендатором могут быть произведены их улучшения. Улучшения могут быть отделимыми или неотделимыми.

Произведенные арендатором отделимые улучшения арендованного имущества являются его собственностью, если иное не предусмотрено договором аренды (п. 1 ст. 623 ГК РФ).

В рассматриваемом случае офисные перегородки, установленные в арендованном помещении, могут быть демонтированы без нанесения вреда и в дальнейшем использованы организацией в деятельности. Поэтому, если договором не предусмотрено иное, офисные перегородки являются собственностью арендатора.

Бухгалтерский учет

Порядок учета на балансе организаций (за исключением кредитных и бюджетных) объектов основных средств регулируется ПБУ 6/01 "Учет основных средств", утвержденным приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н, Методическими указаниями по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденными приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91н, и Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденным приказом Минфина России от 31.10.2 000 N 94н (далее - План счетов).

Согласно п. 4 ПБУ 6/01 актив принимается организацией к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, если одновременно выполняются следующие условия:

- объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование;

- объект предназначен для использования в течение длительного времени, т.е. срока продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

- организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта;

- объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

Пунктом 6 ПБУ 6/01 установлено, что единицей бухгалтерского учета основных средств является инвентарный объект. Инвентарным объектом основных средств признается объект со всеми приспособлениями и принадлежностями или отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций, или же обособленный комплекс конструктивно сочлененных предметов, представляющих собой единое целое и предназначенный для выполнения определенной работы. Комплекс конструктивно сочлененных предметов - это один или несколько предметов одного или разного назначения, имеющих общие приспособления и принадлежности, общее управление, смонтированные на одном фундаменте, в результате чего каждый входящий в комплекс предмет может выполнять свои функции только в составе комплекса, а не самостоятельно.

Таким образом, если договором не предусмотрено, что офисные перегородки переходят в собственность арендодателя, считаем, что арендатору их следует учитывать в составе основных средств.

Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости.

Первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством РФ). Фактическими затратами на приобретение, сооружение и изготовление основных средств являются, в частности суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (продавцу), а также суммы, уплачиваемые за доставку объекта и приведение его в состояние, пригодное для использования (п. 8 ПБУ 6/01).

Согласно Плану счетов и инструкции по его применению счет 08 "Вложения во внеоборотные активы" предназначен для обобщения информации о затратах организации в объекты, которые впоследствии будут приняты к бухгалтерскому учету в качестве основных средств.

По нашему мнению, для учета затрат на приобретение офисных перегородок и их установку следует использовать счет 08. В этом случае в учете организации приобретение офисных перегородок будет отражено следующими бухгалтерскими проводками:

Дебет 08 Кредит 60
- учтена стоимость перегородок и их установки;

Дебет 19 Кредит 60
- отражена сумма НДС на основании счета-фактуры;

Дебет 68, субсчет "Расчеты по НДС" Кредит 19
- произведен вычет НДС;

Дебет 01 Кредит 08
- отражен ввод в эксплуатацию перегородок.

Налоговый учет

В целях главы 25 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ).
Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, - убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Согласно п. 1 ст. 256 НК РФ амортизируемым имуществом в целях главы 25 НК РФ признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено настоящей главой), используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 000 рублей.

Таким образом, если затраты на приобретение офисных перегородок обоснованы и документально подтверждены, то в целях налогообложения их следует учитывать путем начисления амортизации.

Согласно п. 1 ст. 257 НК РФ первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение (а в случае, если основное средство получено налогоплательщиком безвозмездно, либо выявлено в результате инвентаризации, - как сумма, в которую оценено такое имущество в соответствии с п.п. 8 и 20 ст. 250 НК РФ), сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением налога на добавленную стоимость и акцизов, кроме случаев, предусмотренных НК РФ.

Ежемесячно, начиная с месяца, следующего за вводом основного средства в эксплуатацию, организация должна начислять амортизационные отчисления.

В письме Минфина России от 29.05.2007 N 03-03-06/1/334 разъяснено, что отделимые улучшения, производимые арендатором по арендуемому имуществу, могут классифицироваться для целей налогообложения как объекты основных средств. При этом норма амортизации по этим объектам определяется исходя из срока их полезного использования в соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1. Для тех видов основных средств, которые не указаны в амортизационных группах, срок полезного использования устанавливается налогоплательщиком в соответствии с техническими условиями или рекомендациями организаций-изготовителей (п. 6 ст. 258 НК РФ).

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Мельникова Елена

15 февраля 2011 г.

Читайте также: