Возвратные материалы в дорожном строительстве
Возврат материалов от подрядчика
Подборка наиболее важных документов по запросу Возврат материалов от подрядчика (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов: Возврат материалов от подрядчика
Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Форма: Требование (претензия) заказчика о возврате подрядчиком предоставленных заказчиком материалов, оборудования, переданной для переработки (обработки) вещи и иного имущества заказчику (либо о передаче их указанному заказчиком лицу, либо о возмещении их стоимости)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)
Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Форма: Исковое заявление заказчика в суд общей юрисдикции о возврате подрядчиком предоставленных заказчиком материалов, оборудования, переданной для переработки (обработки) вещи и иного имущества, либо передаче их указанному заказчиком лицу, либо возмещении их стоимости
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2020)
Судебная практика: Возврат материалов от подрядчика
Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Перспективы и риски арбитражного спора: Строительный подряд: Заказчик хочет обязать Подрядчика возвратить остатки материалов, из которых производились работы
(КонсультантПлюс, 2021)
Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Перспективы и риски арбитражного спора: Подряд: Заказчик хочет обязать Подрядчика возвратить остатки материалов, из которых производились работы
(КонсультантПлюс, 2021)
Статьи, комментарии, ответы на вопросы: Возврат материалов от подрядчика
Путеводитель по судебной практике. Подряд. Общие положения Позиция 1. Если подрядчик не вернул заказчику неизрасходованный материал, суд вправе уменьшить стоимость работ на стоимость такого материала.
Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Вопрос: Как оформить и отразить в учете подрядчика возврат давальческих материалов?
(Консультация эксперта, 2021)
Нормативные акты: Возврат материалов от подрядчика
"Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 26.01.1996 N 14-ФЗ
(ред. от 01.07.2021, с изм. от 08.07.2021) В случаях, когда заказчик на основании пункта 2 статьи 715 или пункта 3 статьи 723 настоящего Кодекса расторгает договор подряда, подрядчик обязан возвратить предоставленные заказчиком материалы, оборудование, переданную для переработки (обработки) вещь и иное имущество либо передать их указанному заказчиком лицу, а если это оказалось невозможным, - возместить стоимость материалов, оборудования и иного имущества.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2018)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018) Отказ от исполнения договоров подряда заявлен обществом на основании п. 2 ст. 715 ГК РФ, согласно которому заказчик вправе отказаться от исполнения договора, если подрядчик выполняет работу настолько медленно, что окончание ее к сроку становится явно невозможным. В этом случае подрядчик обязан возместить заказчику убытки. Последствия прекращения договора по данному основанию урегулированы и ст. 728 ГК РФ: подрядчик также обязан возвратить заказчику ранее предоставленные материалы, а если это оказалось невозможным, - возместить их стоимость.
Отражение в учете возвратных отходов
Организация выдает подрядчику материалы (трубы). После окончания работ неиспользованная часть материалов возвращается подрядчиком заказчику в виде неиспользованных остатков труб и возвратных отходов (обрезки). Возвратные отходы могут быть использованы организацией только как металлолом. Как отразить данные операции в бухгалтерском и налоговом учете организации-заказчика, если: материалы выданы для ремонта основного средства; материалы выданы для строительства (модернизации) основного средства?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Переданные подрядчику давальческие материалы (трубы) продолжают учитываться на балансе организации-заказчика. Использованные для ремонта или строительства основного средства трубы вместе со стоимостью переработки учитываются соответственно на счете 20 "Основное производство" или 08 "Вложения во внеоборотные активы". Подробнее смотрите ниже.
Обоснование вывода:
Договор на переработку давальческого сырья относится к разновидности договора подряда, поэтому взаимоотношения сторон - заказчика (собственника материалов, давальца) и подрядчика (переработчика) - регулируются главой 37 ГК РФ.
Согласно п. 1 ст. 702 ГК РФ под договором подряда понимается договор, по которому одна сторона (подрядчик) обязуется выполнить по заданию другой стороны (заказчика) определенную работу и сдать ее результат заказчику, а заказчик обязуется принять результат работы и оплатить его.
Материалы, переданные организацией для переработки (обработки), выполнения иных работ или изготовления продукции без оплаты их стоимости и с обязательством полного возвращения переработанных (обработанных) материалов, сдачи выполненных работ (изготовленной продукции), определены как давальческие материалы (п. 156 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных приказом Минфина России от 28.12.2001 N 119н (далее - Методические указания)).
При передаче давальческого сырья (материалов) в переработку право собственности на передаваемые материалы, так же как и на продукцию, изготовленную из давальческого сырья, остается за Организацией-давальцем (п. 1 ст. 220, п. 2 ст. 703 ГК РФ).
Возвратными отходами, используемыми в производстве, считаются отходы, которые могут быть потреблены самим предприятием для изготовления продукции основного или вспомогательного производства. Возвратными отходами, неиспользуемыми в производстве, считаются отходы, которые могут быть потреблены самим предприятием лишь в качестве материалов, топлива, на другие хозяйственные нужды или реализованы на сторону (п. 27 Основных положений по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции на промышленных предприятиях, утвержденных ЦСУ СССР, Госпланом СССР, Госкомцен СССР и Минфином СССР 20.07.1970 N АБ-21-Д).
Бухгалтерский учет
Передавая материалы в переработку, давалец оставляет за собой право собственности на них. Поэтому они не подлежат списанию с баланса заказчика, а учитываются на счете 10, субсчет "Материалы, переданные в переработку на сторону" (п. 157 Методических указаний, п.п. 1-3 письма ФНС России от 20.11.2012 N ЕД-4-3/19531@).
Так как передачи права собственности не происходит, отсутствует и объект обложения НДС и налогом на прибыль.
После переработки материалов давалец должен получить от переработчика:
отчет об израсходованных материалах, в котором указывают количество израсходованного сырья, произведенной продукции, а также отходов;
акт приема-передачи выполненных работ с указанием перечня и стоимости выполненных работ.
В действующих нормативных документах бухгалтерского учета отходы упоминаются в п. 111 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденными приказом Минфина России от 28.12.2001 N 119н (далее - Методические указания N 119н) и в Плане счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, утвержденных приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н (далее - План счетов). Стоимость учтенных отходов относится в уменьшение стоимости материалов, отпущенных в производство.
В частности, План счетов относит отходы производства в состав материально-производственных запасов организации, учитываемых в основном на субсчете 10-6 "Прочие материалы", открываемому к счету 10 "Материалы".
В бухгалтерском учете у Организации рекомендуем сделать следующие проводки:
Дебет 10, субсчет 10-6 "Материалы, переданные в переработку на сторону", Кредит 10, субсчет 10-1 "Материалы"
- переданы трубы подрядчику;
Дебет 20, Кредит 10-6
- списаны материалы на ремонт ОС (отчет подрядчика, акт выполненных работ);
Если трубы использованы для строительства (модернизации) основного средства, вместо последней проводки делается следующая запись:
Дебет 08, Кредит 10-6
- списаны материалы для строительства (модернизации) ОС;
Дебет 10-1, Кредит 10-6
- отражен возврат неиспользованных труб (накладная);
Дебет 20 (08), Кредит 60
- отражены затраты по переработке сырья (акт выполненных работ);
Дебет 19, Кредит 60
- отражен НДС по услугам переработчика (счет-фактура);
Дебет 68, Кредит 19
- принят к вычету НДС;
Дебет 10-6, код аналитики "Металлолом", Кредит 20
- отражены возвратные отходы по цене металлолома.
Если трубы использованы для строительства (модернизации) ОС, то вместо последней проводки может быть рекомендована следующая:
Дебет 10-6, код аналитики "Металлолом", Кредит 10-6 код аналитики "Материалы, переданные в переработку на сторону"
- отражены возвратные отходы по цене металлолома.
Налог на прибыль
При передаче сырья в переработку и возврате готовой продукции и отходов без перехода права собственности на них доходов и расходов от операции передачи в целях налогообложения прибыли не возникает. Главой 25 НК РФ не установлено особенностей для определения налоговой базы по налогу на прибыль по хозяйственным операциям, связанным с давальческим сырьем.
В силу п. 1 ст. 254 НК РФ к материальным расходам относятся, в частности, следующие затраты налогоплательщика:
на приобретение сырья и (или) материалов, используемых в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг) и (или) образующих их основу либо являющихся необходимым компонентом при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг) (пп. 1 п. 1 ст. 254 НК РФ);
на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями, а также на выполнение этих работ (оказание услуг) структурными подразделениями налогоплательщика (пп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ).
Таким образом, при исчислении налога на прибыль организация вправе учитывать в составе материальных расходов стоимость материалов и услуг по их переработке с учетом положений п. 5, п. 6 ст. 254 и ст. 318 НК РФ (письмо Минфина России от 20.09.2005 N 03-03-04/1/210).
Согласно п. 6 ст. 254 НК РФ в целях главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ под возвратными отходами понимаются остатки сырья (материалов), полуфабрикатов, теплоносителей и других видов материальных ресурсов, образовавшиеся в процессе производства товаров (выполнения работ, оказания услуг), частично утратившие потребительские качества исходных ресурсов (химические или физические свойства) и в силу этого используемые с повышенными расходами (пониженным выходом продукции) или не используемые по прямому назначению.
Не относятся к возвратным отходам остатки материально-производственных запасов, которые в соответствии с технологическим процессом передаются в другие подразделения в качестве полноценного сырья (материалов) для производства других видов товаров (работ, услуг), а также попутная (сопряженная) продукция, получаемая в результате осуществления технологического процесса.
Возвратные отходы оцениваются в следующем порядке:
1) по пониженной цене исходного материального ресурса (по цене возможного использования), если эти отходы могут быть использованы для основного или вспомогательного производства, но с повышенными расходами (пониженным выходом готовой продукции);
2) по цене реализации, если эти отходы реализуются на сторону.
По мнению Минфина России, содержащемуся в письме от 26.04.2010 N 03-03-06/4/49, при реализации на сторону возвратные отходы следует оценивать исходя из действующих рыночных цен, определяемых в порядке, установленном ст. 105.3 НК РФ.
В то же время эту точку зрения финансистов можно поставить и под сомнение, ведь прямого указания на применение рыночных цен при реализации отходов на сторону в НК РФ не имеется. О том, что при продаже возвратных отходов на сторону налогоплательщик может исходить из фактической цены их продажи, говорит и судебная практика, о чем свидетельствует постановление ФАС Уральского округа от 13.09.2011 N Ф09-5521/11 по делу N А60-43783/2010.
Если возвратные отходы реализуются на сторону, то они оцениваются по цене возможной реализации (по рыночной стоимости).
Причем в письме Минфина России от 26.04.2010 N 03-03-06/4/49 разъяснено, что в случае реализации возвратных отходов на сторону выручка от их реализации уменьшается на стоимость таких отходов, учтенную в налоговом учете. Полученная прибыль подлежит налогообложению налогом на прибыль организаций.
Таким образом, налоговый учет давальческих материалов в анализируемой ситуации аналогичен бухгалтерскому.
Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
- Энциклопедия решений. Учет передачи материалов в переработку на сторону;
- Вопрос: Организация по договору подряда передала подрядчику для изготовления деталей плит материалы: металл лист-36 в количестве 1500 кг и комплектующие упоры фитинга в количестве 20 шт. Подрядчик изготовил плиты 10 шт., использовав при этом 1200 кг металла и 20 шт. упоров фитинга. Образовавшиеся отходы в количестве 300 кг подрядчик вернул. После выполнения работ подрядчиком был представлен передаточный документ на выполненные работы в сумме 5000 руб. без НДС. Какие бухгалтерские проводки необходимо сделать организации-заказчику? Должна ли организация-заказчик включать стоимость работ в себестоимость изготовленных товарно-материальных ценностей? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, июль 2018 г.);
- Вопрос: ООО применяет общую систему налогообложения и исчисляет налог на прибыль методом начисления. Основным видом деятельности ООО является деревообработка леса собственной лесозаготовки. В процессе производства пиломатериалов получаются возвратные отходы - горбыль и опилки, которые ООО не продает, а использует в своем производстве (горбыль вывозит в лесные делянки для выстилки лесовозной дороги, а из опилок производит топливные брикеты RUF). Правомерно ли поставить на учет эти отходы (горбыль и опилки) по условной стоимости 1 руб. за 1 м3, так как цена реализации отсутствует? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, июль 2018 г.).
Бухгалтерский учет расходов на строительство временной дороги
Организацией заключен договор на работы по устройству временных подъездных путей из щебня к строящемуся объекту. Обустройство подъездных дорог ведется на земельном участке, находящемся в муниципальной собственности. По согласованию с собственником земельного участка организация осуществляет строительство временных подъездных путей из щебня к строящемуся объекту. Срок эксплуатации данных подъездных путей (дороги) превышает 12 месяцев, стоимость более 40 000 руб. Как учитывать в бухгалтерском учете расходы на строительство временной дороги?
По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
По нашему мнению, временную дорогу можно учитывать в бухгалтерском учете как непосредственно в стоимости объекта строительства, так и в составе основных средств в качестве отдельного объекта. Выбранный способ учета временных подъездных путей следует утвердить в учетной политике организации.
Обоснование позиции:
Классификация временных сооружений
Согласно п. 1.1 Сборника сметных норм затрат на строительство временных зданий и сооружений ГСН 81-05-01-2001, утвержденного постановлением Госстроя России от 07.05.2001 N 45 (далее - Сборник), временные здания и сооружения - это специально возводимые или приспосабливаемые на период строительства производственные, складские, вспомогательные, жилые и общественные здания и сооружения, необходимые для производства строительно-монтажных работ и обслуживания работников строительства. Временные здания и сооружения подразделяются на титульные (обеспечивают нужды строительства в целом) и нетитульные (обеспечивают нужды отдельного объекта) (письмо Главценообразования Минстроя России от 05.09.1994 N 12-186). Порядок их учета зависит от квалификации таких сооружений и условий договоров.
В Сборнике содержатся перечни работ и затрат, относящихся к временным титульным и нетитульным объектам (в Приложении 2 и в Приложении 3 Сборника соответственно). Также рекомендуемый перечень работ и затрат, относящихся к титульным временным зданиям и сооружениям, приведен в приложении N 7 к Методике определения стоимости строительной продукции на территории Российской Федерации МДС 81-35.2004, утвержденной постановлением Госстроя России от 05.03.2004 N 15/1 (далее - Методика).
Временные железные, автомобильные, землевозные дороги и проезды, проходящие по стройплощадке или трассе, в том числе соединительные участки между притрассовой дорогой и строящимся линейным сооружением, с искусственными сооружениями, эстакадами и переездами относятся к временным титульным сооружениям (п. 24 Приложения 2 к Сборнику, п. 24 Приложения 7 к Методике).
Бухгалтерский учет
Бухгалтерский учет затрат на строительство ведется на счете 08, субсчет 3 "Строительство объектов основных средств" (независимо от того, осуществляется это строительство подрядным или хозяйственным способом) (п. 2.3 Положения по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций, утвержденного письмом Минфина России от 30.12.1993 N 160 (далее - Положение N 160), Инструкция по применению Плана счетов).
По окончании возведения временных титульных зданий и сооружений подрядчик обязан сдать их заказчику независимо от принятого в договоре подряда порядка расчетов за временные здания и сооружения (письмо Минрегиона России от 09.04.2009 N 10259-СМ/08).
В общем случае построенные титульные временные здания и сооружения принимаются в эксплуатацию и зачисляются в основные средства заказчика (п. 3.4 Сборника, п. 3.1.8 Положения N 160). Исключения составляют временные автомобильные дороги, подъездные пути и архитектурно оформленные заборы.
В этой связи отметим, что ни в Положении N 160, ни в ПБУ 6/01 "Учет основных средств", ни в ПБУ 2/2008 "Учет договоров строительного подряда" нет ни слова о порядке учета временных дорог.
По нашему мнению, временные дороги, предполагаемый срок полезного использования которых составляет более 12 месяцев, могут быть отражены в бухгалтерском учете одним из следующих способов.
Принятие основных средств к бухгалтерскому учету организации осуществляется на основании акта, утвержденного руководителем организации (п. 38 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91н, ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", может быть использована форма N ОС-1, утвержденная постановлением Госкомстата РФ от 21.01.2003 N 7).
Стоимость построенных дорог должна погашаться посредством начисления амортизации в течение всего срока полезного использования начиная с месяца, следующего за месяцем начала эксплуатации (п. 17, п. 18, п. 20, п. 21 ПБУ 6/01).
Согласно п. 20 ПБУ 6/01 срок полезного использования объекта основного средства определяется при принятии объекта к бухгалтерскому учету организацией самостоятельно, исходя из критериев, приведенных в данной норме. Таким образом, в бухгалтерском учете организация имела право установить срок полезного использования временных дорог исходя из реального срока, на который предполагалось использование данных дорог.
При отражении в учете начисления амортизационных отчислений следует учитывать, что в данном случае расходы в виде амортизации будут являться затратами организации, связанными со строящимся объектом, следовательно, такие расходы необходимо относить на увеличение стоимости данного объекта незавершенного строительства (п. 3.1.1 Положения N 160). То есть в учете начисление амортизации по временным дорогам должно отражаться записью:
Способ 2. Стоимость временных дорог может быть учтена непосредственно в стоимости основного объекта строительства без включения в состав основных средств. Обоснованием данного способа может служить норма п. 3.4 Сборника, в соответствии с которой для временных автомобильных дорог, подъездных путей и архитектурно оформленных заборов установлено исключение из основного правила учета, и данные объекты не подлежат включению в состав основных средств заказчика. Данный порядок также предусмотрен в письме Министерства регионального развития РФ от 20.10.2009 N 34541-ИП/08.
Способ учета временных подъездных путей определяется учетной политикой организации.
Рекомендуем ознакомиться с материалом:
- Энциклопедия решений. Бухгалтерский учет поступления построенных подрядным способом основных средств.
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член РСА Горностаев Вячеслав
17 августа 2017 г.
Обучающий видеокурс по работе с программой «ГРАНД-Смета»
В ПК «ГРАНД-Смета» предусмотрена возможность сформировать в составе локальной сметы перечень возвратных материалов – материалов, получаемых от разборки строительных конструкций либо временных зданий и сооружений, и пригодных для повторного применения.
Согласно методическим указаниям стоимость возвратных материалов определяется по цене возможной реализации за вычетом расходов по приведению их в пригодное для использования состояние. На основе номенклатуры и количества возвратных материалов в смете определяются возвратные суммы, которые не исключаются из итоговой сметной стоимости, но при подведении итогов по смете показываются отдельной строкой. При этом впоследствии возвратные суммы могут учитываться при расчётах между заказчиком и подрядчиком с целью уменьшения выделяемых заказчиком капитальных вложений.
Например, пусть в локальной смете, где имеются работы по разборке оснований покрытия полов из досок и брусков, а также по разборке покрытий полов из линолеума, будут отражены данные о возвратных материалах, которые получаются в результате выполнения этих работ.
Для того чтобы добавить в состав локальной сметы возвратный материал, требуется сначала стандартным образом добавить новую позицию сметы и ввести по позиции необходимые данные. В нашем примере мы последовательно добавляем позиции с пиломатериалами и линолеумом, указываем единицу измерения и количество материалов, получаемых от разборки старых полов, а в качестве стоимости указываем значение, которое может быть вычислено путём калькуляции.
А затем, выделив позицию курсором, необходимо нажать кнопку Возврат материала, расположенную на панели инструментов на контекстной вкладке Работа с ресурсом. Возвратные материалы обозначаются в бланке сметы буквой В под обоснованием позиции. При этом позиция сметы с признаком возвратного материала автоматически становится неучитываемой.
Кнопка Возврат материала активна только в тот момент, когда в локальной смете курсор установлен на позиции сметы, которая является материалом или оборудованием. Соответственно, и признак возвратного материала устанавливается только для таких позиций.
Как известно, любую позицию сметы можно сделать неучитываемой, чтобы она не учитывалась в расчёте сметной стоимости – выделить её курсором и нажать кнопку Не учитывать на панели инструментов на вкладке Документ. А повторное нажатие этой кнопки позволяет вернуть данную позицию в активное состояние. Но если попытаться проделать такую операцию с возвратным материалом, то он автоматически переходит в категорию материалов заказчика.
Таким образом, позиции с признаком возвратного материала в принципе не способны оказывать влияние на сметную стоимость и всегда представляют собой совершенно отдельный расчёт.
Заметим, что даже после снятия признака возвратного материала (при повторном нажатии кнопки Возврат материала) позиция сметы остаётся неучитываемой. Для того чтобы восстановить активное состояние этой позиции, необходимо воспользоваться кнопкой Не учитывать на вкладке Документ.
В ходе работы с возвратными материалами существует возможность установить (снять) соответствующий признак сразу для группы позиций сметы. Для этого необходимо сначала стандартным образом выделить нужную группу позиций, а затем нажать кнопку Возврат материала.
Если в разделе сметы имеются возвратные материалы, то в конце раздела вслед за итоговой стоимостью по разделу формируется заголовочная строка Возврат материалов, где показывается общая стоимость всех возвратных материалов, включённых в данный раздел. Аналогичным образом в конце локальной сметы вслед за итоговой стоимостью по смете формируется заголовочная строка Возврат материалов, где показывается общая стоимость всех возвратных материалов, включённых в данную смету.
Можно раскрыть «плюс» на левом крае этого заголовка, и тогда вслед за ним в документе будут поочерёдно перечислены все возвратные материалы. Для каждого из них показывается общая стоимость материала, а в едином текстовом поле можно увидеть обоснование, наименование, единицу измерения и количество материала. Номер соответствующей позиции сметы заключён здесь в фигурные скобки. Если дополнительно раскрыть «плюс» для какого-либо материала, то отдельной строкой будет показана также стоимость единицы.
Как правило, при расчёте общей стоимости возвратных материалов в составе локальной сметы не требуется учитывать какие-либо заданные в смете поправочные коэффициенты к стоимости материалов. Но иногда возникает необходимость при помощи коэффициентов добавить в стоимость возвратных материалов те или иные дополнительные начисления – транспортные затраты, заготовительно-складские расходы и т. п. Для этого могут использоваться как коэффициенты к итогам из параметров сметы, так и индивидуальные коэффициенты к позициям сметы.
Аналогично работе с материалами заказчика, в ПК «ГРАНД-Смета» есть возможность точно так же переключать в локальной смете вариант расчёта общей стоимости возвратных материалов: учитывать или не учитывать при расчёте заданные в смете коэффициенты к стоимости. Это делается при помощи соответствующей опции в окне с параметрами сметы в разделе Расчет – Итоги.
Если за итогом локальной сметы требуется добавить какие-либо затраты, связанные с общей стоимостью возвратных материалов в смете, то можно использовать в расчёте встроенный идентификатор ВОЗВРАТ.
Обычно идентификатор ВОЗВРАТ используется при расчёте значения дополнительных затрат в окне с параметрами сметы в разделе Лимитированные затраты. Это позволяет, например, вычесть возвратные суммы из итоговой сметной стоимости либо наглядно показать возвратные суммы в выходном документе для правильного взаиморасчёта между заказчиком и подрядчиком.
Дополнительно отметим, что при автоматическом добавлении локальных смет в объектную смету (сводный сметный расчёт) наряду с другими итоговыми данными в ОС (ССР) загружаются также и возвратные суммы по локальным сметам. Это позволяет узнать общую стоимость возвратных материалов не только по отдельной локальной смете, но и в сумме по всем сметам объекта или стройки. Порядок составления объектных смет и сводных сметных расчётов рассматривается в соответствующей части учебного курса.
Обучающий видеокурс по работе с программой «ГРАНД-Смета»
Как рассчитать дополнительные затраты от стоимости отдельных элементов?
В только что рассмотренном примере расчёт командировочных затрат был выполнен исходя из предположения, что работать будут 15 человек в течение 8 дней. Этот расчёт никак не связан с содержанием локальной сметы, в формуле были указаны произвольные значения.
Но ведь в реальности количество работников и время выполнения работ зависит от объёма этих работ. Вот, если при помощи нижней полосы прокрутки сдвинуть вправо колонки в бланке сметы, то в конце нашего документа мы увидим полученные итоговые значения трудозатрат основных рабочих и машинистов по локальной смете в человеко-часах.
Конечно, теперь мы могли бы ввести в формулу расчёта командировочных расходов эти числовые значения, но есть способ лучше.
Вспомним ситуацию, когда в позиции сметы применяется поправочный коэффициент с целью учёта условий производства работ – при этом неважно, скопировали мы его из технической части сборника, из справочника или добавили вручную. Коэффициент задаётся по элементам прямых затрат. Обратите внимание на обозначение колонок: ПЗ – это прямые затраты, ОЗП – основная заработная плата, ЭМ – эксплуатация машин, ЗПМ – зарплата машинистов и МАТ – материалы.
Это стандартные идентификаторы, по которым мы можем обращаться к соответствующим итоговым данным в смете. Также имеются стандартные идентификаторы для трудозатрат основных рабочих и машинистов – это ТЗ и ТЗМ, для накладных расходов – НР, для сметной прибыли – СП и так далее.
Перечислим здесь все встроенные идентификаторы, которыми можно пользоваться в ПК «ГРАНД-Смета» при вычислении лимитированных затрат в виде формулы. Для каждого идентификатора указывается возвращаемое значение.
ПЗ – прямые затраты по смете.
ФОТ – фонд оплаты труда по смете.
ОЗП – основная заработная плата (заработная плата рабочих-строителей) по смете.
ЭМ – стоимость эксплуатации машин по смете.
ЗПМ – заработная плата машинистов по смете.
МАТ – стоимость материалов по смете.
ТЗ – трудозатраты рабочих по смете.
ТЗМ – трудозатраты машинистов по смете.
НР – сумма накладных расходов, рассчитанных «стандартным» образом.
СП – сумма сметной прибыли, рассчитанной «стандартным» образом.
НРЗПМ – сумма накладных расходов, рассчитанных от ЗПМ (используется только при расчёте по методике ТСН города Москвы).
СПЗПМ – сумма сметной прибыли, рассчитанной от ЗПМ (используется только при расчёте по методике ТСН города Москвы).
НРВСЕГО – сумма НР + НРЗПМ.
СПВСЕГО – сумма СП + СПЗПМ.
С или СР – стоимость строительных работ по смете.
М или МР – стоимость монтажных работ по смете.
СМР – стоимость СМР по смете = сумма строительных и монтажных работ.
О или ОБ – стоимость оборудования по смете.
П или ПР – стоимость прочих работ по смете.
ЗУ – сумма зимнего удорожания, рассчитанного по индивидуальным нормативам для разных работ в смете (раздел Лимит. затраты – Зимние в окне с параметрами сметы).
МАТЗАК – стоимость материалов заказчика по смете.
ОБЗАК – стоимость оборудования заказчика по смете.
ВОЗВРАТ – стоимость возвратных материалов по смете.
ВСЕГО – стоимость сметы до расчёта лимитированных затрат.
Теперь давайте скорректируем расчёт командировочных расходов в нашем примере таким образом, чтобы он зависел от полученного в смете итогового количества трудозатрат основных рабочих и машинистов. Снова открываем раздел Лимит. затраты в окне с параметрами сметы и вводим новую формулу в колонку Значение для строки с командировочными затратами.
Суммируем в скобках трудозатраты основных рабочих и машинистов – в результате получится общее количество трудозатрат по смете. Но это значение в человеко-часах, а нам надо узнать, сколько потребуется рабочих дней на выполнение работ по смете. Поэтому дополнительно делим сумму в скобках на количество рабочих часов в смене. В нашем случае это 8.
Наверняка после деления получится дробное значение, а нам желательно использовать в расчёте количество дней в виде целого числа – поэтому добавляем в формулу стандартную математическую функцию ОКРУГЛВВЕРХ, которая выполняет операцию округления числа до ближайшего большего значения и возвращает округлённое число. В результате должна получиться такая формула: ОКРУГЛВВЕРХ((ТЗ+ТЗМ)/8).
В связи с данным примером отметим, что каждый раз, когда в ПК «ГРАНД-Смета» допускается возможность вычислять какое-то значение в виде формулы, в этой формуле можно использовать любые стандартные математические функции из Microsoft Excel – наряду с расчётом лимитированных и дополнительных затрат за итогом локальной сметы чаще всего формулы применяются при расчёте объёмов работ. Основные из этих функций описаны в той части учебного курса, где рассматривается автоматизация расчёта объёмов работ в смете.
Завершаем расчёт командировочных расходов в нашем примере, умножая полученное общее количество рабочих дней на размер суточных командировочных расходов в рублях (400).
Вот теперь расчёт командировочных расходов за итогом локальной сметы зависит от объёмов работ в смете.
Если математическое выражение с расчётом не надо показывать в документе, в настройках этой строки в списке лимитированных затрат в окне с параметрами сметы необходимо поставить флажок Скрывать формулу в итогах.
Ещё одна ситуация, которая может возникнуть при работе с лимитированными затратами – это необходимость рассчитать значение от итоговых данных не по смете в целом, а по какому-либо одному разделу сметы. Например, если в нашем примере потребуется добавить за итогом локальной сметы командировочные расходы только для работ из 4-го раздела сметы.
В ПК «ГРАНД-Смета» предусмотрена такая возможность. Во-первых, для этого необходимо предварительно в окне с параметрами сметы открыть раздел Расчет, подраздел Итоги, и поставить там флажок Раздельное начисление итогов по разделам.
Только при включении данной опции программа позволяет в дальнейшем для любого из перечисленных выше встроенных идентификаторов получить соответствующее значение из конкретного раздела локальной сметы: вначале написать ключевое слово РАЗДЕЛ, далее указать порядковый номер раздела, поставить точку, после чего добавить нужный идентификатор. Например, РАЗДЕЛ1.НР возвращает сумму накладных расходов из первого раздела. А если использовать в формулах отдельно квалификатор конкретного раздела сметы (РАЗДЕЛ1 или РАЗДЕЛ3), то он возвращает 1 для своего раздела и 0 в расчёте других разделов.
В нашем примере снова открываем в окне с параметрами сметы раздел Лимит. затраты и корректируем формулу для строки с командировочными расходами: перед переменной ТЗ добавляем текст РАЗДЕЛ4 с точкой, и затем точно так же добавляем этот текст перед трудозатратами машинистов. Во избежание ошибок в формуле следует правильно указывать стандартные обозначения и вводить все символы друг за другом без пробелов. В результате должна получиться такая формула: ОКРУГЛВВЕРХ((РАЗДЕЛ4.ТЗ+ РАЗДЕЛ4.ТЗМ)/8)*400.
Теперь при расчёте полной стоимости по смете будет учитываться новое значение командировочных затрат.
Конечно, значения всех встроенных идентификаторов возвращаются в зависимости от того, какой метод расчёта задан в данный момент для локальной сметы – расчёт в базисных ценах без использования индексов, базисно-индексный или ресурсный метод.
Напомним, что выбор метода расчёта локальной сметы осуществляется одним из двух способов: либо при помощи кнопки с выпадающим меню Способ расчета, которая расположена на панели инструментов на вкладке Документ, либо при помощи кнопок с буквами БМ, БИМ и РМ, которые расположены в нижней части окна программы в статусной строке, рядом с кнопками для переключения вида документа.
При этом следует иметь в виду, что программа «ГРАНД-Смета» всегда знает все три варианта итогов по локальной смете. Соответственно, независимо от метода расчёта, который в данный момент выбран в смете, можно использовать в формулах одновременно любые итоговые значения. Для этого к нужному идентификатору следует добавить вначале через точку квалификатор соответствующего метода расчёта (БМ, БИМ или РМ) – аналогично тому, как выше это было сделано для получения значения из конкретного раздела локальной сметы. Например, РМ.МАТ возвращает стоимость материалов, полученную в рамках ресурсного расчёта, а БИМ.ФОТ – это фонд оплаты труда по смете, полученный в результате индексирования базисной стоимости.
Кроме того, в ПК «ГРАНД-Смета 2020» в расчёт лимитированных затрат добавлена возможность получать значения элементов прямых затрат в разрезе граф объектной сметы (сводного сметного расчёта). Для этого используется квалификатор соответствующей графы (С, М, О или П), который при необходимости можно точно так же добавить через точку к нужному идентификатору, либо взять это значение целиком. Например, БМ.С.ФОТ возвращает ФОТ в базисных ценах для строительных работ в смете, а РМ.М – это общая стоимость монтажных работ в смете, полученная ресурсным методом.
Замечание: Следует помнить, что если в смете для перевода в текущие цены используется индекс к СМР, то все элементы прямых затрат (заработная плата, эксплуатация машин, материалы), а также накладные расходы и сметная прибыль остаются в базисных ценах.
Напомним о кнопке Развернуть формулы на панели инструментов на вкладке Документ, которая позволяет при отображении формул в документе заменять идентификаторы фактическими числовыми значениями. Аналогичная опция имеется при выводе документов на печать.
В той части учебного курса, где рассматривается работа с ресурсами в локальной смете, подробно показано, как следует действовать, если надо выделить в смете материалы заказчика или оборудование заказчика. При расчёте лимитированных затрат можно использовать соответствующие встроенные идентификаторы МАТЗАК и ОБЗАК. Аналогично, если при расчёте лимитированных затрат требуется выполнить какие-либо действия с полученными в смете возвратными суммами, то для этого можно использовать встроенный идентификатор ВОЗВРАТ.
Например, для того чтобы вычесть стоимость материалов заказчика из итоговой сметной стоимости, достаточно добавить новую строку в главу Дополнительные работы и затраты, указать нужное наименование, а в колонке Значение ввести идентификатор МАТЗАК с минусом.
А если строка со стоимостью материалов заказчика добавляется к итогу сметы просто в качестве дополнительной информации и не должна влиять на итоговую сметную стоимость, то необходимо при помощи специальной кнопки с дорожным знаком «кирпич» отметить её как неактивную.
Такая строка становится серой, в расчёте сметы она не участвует, но в итогах сметы выводится как справочное значение.
Возврат материалов по смете
Подборка наиболее важных документов по запросу Возврат материалов по смете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика: Возврат материалов по смете
Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Подборка судебных решений за 2019 год: Статья 249 "Доходы от реализации" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY") Налоговым органом установлено, что налогоплательщик уменьшал стоимость работ по госконтрактам на сумму "возврата материалов", которая представляла собой стоимость демонтированных дорожных ограждений, переданных заказчику. Налоговый орган доначислил на стоимость переданных материалов налог на прибыль и НДС, и суд признал доначисление правомерным, указав, что возможность оплаты работ за вычетом стоимости возвратных материалов предусмотрена только в случае, если в соответствии с условиями договора такие материалы остаются у подрядчика, в противном случае работы подлежат оплате в полном объеме согласно данным, отраженным в справках об их выполнении или актах приемки. Таким образом, стоимость работ при строительстве не меняется и является твердой, при наличии возвратных сумм уменьшение объема и стоимости единицы сметных работ в формах N КС-2 и КС-3 не происходит, следовательно, у налогоплательщика отсутствовали основания для уменьшения сумм реализации на стоимость возврата материалов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы: Возврат материалов по смете
Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
"Правоприменительная практика юрисконсульта: учебно-практическое пособие"
(Семенова Е.А.)
("Проспект", 2020) Так, ООО предъявило иск о возмещении работником ущерба, ссылаясь на то, что П., с которым заключен договор о полной индивидуальной материальной ответственности, по своей инициативе получил материалы, использование которых не было предусмотрено сметой, и не вернул полученное для выполнения работ оборудование. При рассмотрении дела выяснилось, что неизвестными лицами из металлического контейнера было похищено имущество общества. Ответчик об утрате имущества в результате хищения заявлением того же дня уведомил работодателя и следственный орган, возбудивший по факту кражи уголовное дело. Производство по делу приостановлено в связи с неустановлением лица, подлежащего привлечению в качестве обвиняемого. Доводы представителя истца о том, что ООО не может списать похищенное имущество, поэтому просит взыскать стоимость имущества с ответчика, суд отклонил, поскольку нет доказательств того, что имущество выбыло из владения собственника по вине П. Судом не установлены обстоятельства, что ненадлежащее ведение П. отчетности по движению вверенного имущества состоит в причинно-следственной связи с кражей. В связи с этим данное обстоятельство не может являться основанием для взыскания с работника ущерба, причиненного работодателю в результате хищения имущества (Постановление Президиума Хабаровского краевого суда от 03.09.2018 N 44г-136/2018).
Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
"Бухгалтерский и налоговый учет в строительных организациях"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Филина Ф.Н., Сердюкова О.А.)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019) Обратите внимание! Следует иметь в виду, что строительное производство отличается сравнительно высоким удельным весом возвратных материалов, а также тех видов материально-производственных запасов, которые могут использоваться в строительном процессе неоднократно (опалубка, леса, подмости и т.п.), причем это использование может не ограничиваться одним заказом и даже совокупностью договоров с одним заказчиком. Возвратные материалы учитываются общим порядком, то есть исключаются из фактической себестоимости строительно-монтажных работ. Что касается запасов, которые могут быть использованы повторно, то, как правило, их стоимость оценивается и учитывается в проектно-сметной документации, а порядок расчетов по таким материалам отражается в договоре строительного подряда.
Нормативные акты: Возврат материалов по смете
"Методические указания по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции на предприятиях цветной металлургии"
(утв. Роскомметаллургией 07.12.1993) Таким образом определяются затраты на валовый оборот, включающий стоимость потребленных внутри предприятия сырья, полуфабрикатов, материалов, энергии, сменного оборудования, запасных частей, отходов, возвратов, услуг, и т.п. собственного производства, а также списания затрат со смет накладных расходов на сметы производства соответствующих цехов и хозяйств.
Читайте также: